Методика аудиторской проверки учета кассовых операций на примере ООО «Праздник»

       ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

     ГОУ ВПО

     КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, АУДИТА, СТАТИСТИКИ 
 
 

     КУРСОВАЯ РАБОТА 

     По  дисциплине: АУДИТ

     Тема  № 6 Методика аудиторской проверки учета кассовых операций на примере ООО «Праздник»

          
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

Омск  – 2011 
 
 

     СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………….3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

     1.1. Нормативно - законодательная база учета кассовых операций…5

     1.2. сущность, задачи и порядок проведения аудита учета кассовых операций……………………………………………………………………..…7

ГЛАВА 2. Характеристика ООО «Праздник»

     2.1. Краткая экономическая характеристика и организационная структура ООО «Праздник»………………………………………………….12

     2.2. Структура и функции бухгалтерии  ООО «Праздник»………….15

Глава 3. Методика  аудиторской  проверки учета кассовых операций В ооо «праздник»

     3.1. План и программа аудита учета кассовых операций в ООО «Праздник»…………………………………………………………………….18

     3.2. Аудиторская проверка учета кассовых операций в ООО «Праздник»…………………………………………………………………….26

     3.3. Письменный отчет руководству ООО «Праздник»  и аудиторское заключение…………………………………………………………..………....33

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………...35

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………...38

ПРИЛОЖЕНИЯ ………………………………………………………………..39

 

      ВВЕДЕНИЕ 

     Актуальность данной темы обусловлена тем, что в соответствии с динамично развивающейся правовой базой и изменениями в экономическом развитии страны существенно меняется и политика в области контроля за доходами предприятия, приоритетным направлением которой является контроль наличных расчетов. При переходе к рыночной экономике произошли кардинальные изменения во многих сферах экономической деятельности, в том числе и в системе учета кассовых операций организации. Денежные средства являются подвижными и легко реализуемыми активами. Наибольшую активность имеют наличные деньги. Их движение совершается посредством кассовых операций. В рыночных условиях особую актуальность приобретают вопросы четкой организации бухгалтерского учета и контроля денежных расчетов, поскольку денежная стадия кругооборота средств играет огромную роль в хозяйственной жизни предприятия любой формы собственности.

     Целью данной курсовой работы является рассмотрение методики аудиторской проверки учета кассовых операций на примере ООО «Праздник».

     Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Проанализировать нормативно-правовую базу, регламентирующую кассовые операции.
2. Дать характеристику ООО «Праздник» в части учета кассовых операций.
3. Рассмотреть предварительное планирование аудиторской проверки;

рассчитать  уровень существенности, а также определение аудиторских рисков и объема выборки. Разработать план и программу аудиторской проверки.

4. Рассмотреть правильность оформления и отражения в учете кассовых операций.
5. Разработать рекомендации по совершенствованию организации учета и внутреннего контроля денежных средств в кассе.

     Объектом изучения является финансово-хозяйственная деятельность ООО «Праздник».

     Предметом исследования в курсовой работе является организация учета кассовых операций в ООО «Праздник».

     Методами  исследования являются сбор, обобщение, систематизация и анализ полученной информации.

     Методологической  основой для написания курсовой работы послужили: нормативно-законодательная база, регулирующая порядок учета и аудита кассовых операций, фактические данные ООО «Праздник», а также экономическая литература и лекционный материал преподавателя.

     Программа, при помощи которой создана курсовая работа: программное обеспечение MS Word, интернет-сайт КонсультантПлюс.

 

      ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТОРСКОЙ  ПРОВЕРКИ 

     1.1. Нормативно - законодательная база учета кассовых операций 

     В ходе проверки кассовых операций аудитор  должен удостовериться в соблюдении законодательных и нормативных  актов, которые представлены в таблице 1.  

                                                                                                Таблица 1

     Нормативно-законодательная  база учета кассовых операций

 

     Источниками информации являются: бухгалтерский  баланс (форма № 1), приходные и  расходные кассовые ордера (КО-1, КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (КО-3), кассовая книга, акт инвентаризации наличных денежных средств (ИНВ-15), договор на расчетно-кассовые операции с банком, договор о полной материальной ответственности, заключенный с кассиром, учетные регистры по счету 50 «Касса», Отчет о движении денежных средств (форма № 4), Главная книга, Положение об учетной политике предприятия, справка из банка об установлении лимита остатка наличных денег в кассе, акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины (форма № КМ-1), акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию (форма № КМ-2), акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (форма № КМ-3), журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4), журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста (форма № КМ-5), справка-отчет кассира-операциониста (форма № КМ-6), сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации (форма № КМ-7), журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ (форма № КМ-8), акт о проверке наличных денежных средств кассы (форма № КМ-9).  

     1.2. Сущность, задачи и порядок проведения аудита учета кассовых операций 

     Денежные  средства принадлежат к числу наиболее подвижных и реализуемых средств предприятия. Завершая кругооборот средств и будучи исходным пунктом нового кругооборота, денежные операции носят массовый и распространенный характер. Подвижность денежных средств и массовость денежных операций делают этот участок хозяйственной деятельности наиболее уязвимым.

     В составе денежных средств наиболее подвижный характер имеют наличные деньги, движение которых совершается  посредством кассовых операций. Последние  охватывают такие хозяйственные факты, как выдачу заработной платы, значительную часть административно-хозяйственных расходов, операции по подотчетным суммам и т.п. Операции с денежной наличностью требуют частой проверки, осуществляемой четко разработанными методами.

     В ходе аудита учета кассовых операций решаются следующие задачи:

     1) изучение фактического порядка документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведения кассовой книги, учета кассовых операций;

     2) проверка соблюдения кассовой дисциплины (своевременности и полноты оприходования наличных денег в кассе и возврата в банк сверхлимитных остатков денежных средств, установленных правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм, целевого использования полученных из банка по чекам денежных средств (в том числе валютных), применения контрольно-кассовых машин);

     3) ознакомление с условиями хранения наличных денег, ценных бумаг и других денежных документов в кассе.

     В процессе проверки учета кассовых операций аудиторы выясняют правильность их документального оформления:

• полноту заполнения реквизитов приходных и расходных документов;
• обязательную их регистрацию;
• наличие подписей ответственных лиц и получателей денежных средств;
• отсутствие исправлений, подчисток и т. п.

     Для этого изучаются отчеты кассира  с приложенными первичными документами, кассовая книга и журнал регистрации  приходных и расходных кассовых документов. Если на предприятии учет кассовых операций компьютеризирован  и вместо кассовой книги ведется кассовый дневник, аудиторы должны убедиться самостоятельно или с привлечением эксперта в защищенности программы от несанкционированного доступа кассира и других лиц с целью изменения нумерации документов.

     Далее, аудиторы устанавливают законность совершения кассовых операций, соответствие их требованиям нормативных документов. В зависимости от объема кассовых операций и степени доверия аудиторов к системе внутреннего контроля на предприятии может быть осуществлена сплошная или выборочная проверка кассовых документов. В выборку, как правило, включаются все документы за один или два квартала, или за один месяц в каждом квартале отчетного периода. Если доля ошибок и неправильно оформленных документов превысит долю, обоснованную во внутренних стандартах аудиторской организации (например, 5%), целесообразно проверить и остальные кассовые документы.

     При проверке учета кассовых операций особое внимание уделяется выяснению полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности в результате поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, выручки, взносов арендной платы и прочих доходов.