Методика аудиторской проверки учета кассовых операций

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

 

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

 

«Всероссийский  заочный финансово-экономический  институт» 

 

Кафедра  Аудита

 

Факультет: Учетно– статистический

Специальность: Бухгалтерский учет, анализ и аудит

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА 

по дисциплине

АУДИТ

Тема: « Методика аудиторской проверки учета кассовых операций»

 

 

 

 

 

                                           

 

 

      Студентка:  

                                           (Ф.И.О.)

                                              Курс 

                                    Личное дело                           

                                                                  Преподаватель:

 

 

 

 

 

Москва – 2012

 

Содержание

 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….. 3

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО "ЭККОПРОМИС"

1.1. Технико-экономическая характеристика ООО "ЭККОПРОМИС" ……...… 5

1.2. Бухгалтерия ООО "ЭККОПРОМИС",учет кассовых операций ……...…... 9

2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 17

2.1. Сущность, цель и задачи аудита кассовых операций 17

2.2. Нормативно-правовая база и источники информации 18

2.3. Методика планирования аудита кассовых операций 23

2.4. Аудиторские процедуры  проверки кассовых операций 29

2.5. Типичные ошибки,выявляемые при проведении  аудита кассы 30

3. ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ООО "ЭККОПРОМИС" 34

3.1. План и программа аудиторской проверки операций по кассе 34

3.2. Проведение аудита кассовых операций 41

3.3. Оформление результатов аудита кассы 49

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 57

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 60

ПРИЛОЖЕНИЯ 62

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Одним из значимых в настоящее  время, а также перспективных  и эффективных видов контроля финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов в условиях рынка является независимый контроль — аудит. Независимый контроль (аудит) проводится аудиторами, аудиторскими организациями (фирмами), осуществляющими  свою деятельность на договорной коммерческой основе за счет заказчика — клиента (проверяемого субъекта), в отдельных  случаях — за счет бюджетных средств.

Главная цель аудиторской  проверки деятельности экономических  субъектов предпринимательства  заключается в выражении мнения о достоверности показателей  их бухгалтерских (финансовых) отчетов. Одной из задач аудиторской проверки является также установление соответствия совершенных экономическим субъектом  финансово-хозяйственных операций действующему законодательству.

Проверка деятельности организаций  требует определенных знаний методологии, специальных методических приемов  и технических способов, раскрывающих содержание фактов хозяйственной жизни, а также влияющих на них факторов с целью познания предмета аудита. В данной работе будет рассмотрен аудит кассовых операций.

Целью аудита кассовых операций является установление соответствия применяемой  в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом  периоде, нормативным документам для  того, чтобы сформировать мнение о  достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах. В работе рассматриваются задачи аудита кассовых операций, этапы его  проведения и соответствующие нормативные  документы.

В задачи аудита кассовых операций входят:

- проверка своевременного  и полного отражения в бухгалтерском  учете операций с денежными  средствами при соблюдении требований  законодательства Российской Федерации;

- правильное документальное  оформление операций с денежными  средствами в соответствии с  установленными правилами ведения  кассовых операций;

- контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием;

- своевременное проведение  инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.

Предмет исследования –  аудит кассовых операций. Объект исследования – ООО "ЭККОПРОМИС". Цель – подробно рассмотреть методику проведения аудита кассовых операций.

Актуальностью данной темы обусловлена тем, что в соответствии с динамично развивающейся правовой базой и изменениями в экономическом  развитии страны существенно меняется и политика в области контроля за доходами предприятия, приоритетным направлением которой является контроль наличных расчетов. Многие функции государства по реализации этой политики возложены непосредственно на банки, которые контролируют соблюдение кассовой дисциплины на предприятиях. Также большой объем полномочий по контролю правильности оформления наличных расчетов возложен на налоговые органы. С целью обезопасить предприятие от различных ошибок и неточностей в ведении кассовой дисциплины возрастает потребность в независимом контроле кассовых операций. Актуальность темы и необходимость дальнейшего изучения вопросов организации аудита движения денежных средств в кассе определили выбор темы работы.

 

 

 

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО "ЭККОПРОМИС"

1.1. Технико-экономическая характеристика ООО «ЭККОПРОМИС»

Компания "ЭККОПРОМИС" организована в 2004 году группой инженеров-строителей.

На сегодняшний день "ЭККОПРОМИС" - это компания, обеспечивающая полный комплекс услуг для возведения зданий.

Компания предлагает полный спектр строительно-монтажных и  проектных работ по строительству  и ремонту промышленных помещений, а также жилых и административных зданий. Техническая оснащённость предприятия  позволяет выполнять работы любой  сложности по капитальному строительству  и промышленной реконструкции. Предприятие  является многофункциональной структурой готовой выполнить как весь комплекс работ по возведению объекта, начиная  с проектирования и заканчивая его  вводом в эксплуатацию, так и отдельные  виды работ. Кроме того организация  предлагает услуги исполнителя функций  заказчика, генподрядчика.

Основные виды деятельности ООО " ЭККОПРОМИС ":

• Проектирование;
• Новое строительство;
• Промышленная реконструкция и капитальный ремонт;
• Возведение бескаркасных арочных зданий;
• Производство и монтаж металлоконструкций любой сложности (фермы, балки, колонны и мн. др.);
• Устройство промышленных топпинговых и полимерных полов;
• Возведение надстроев.

Конкурентные преимущества предприятия " ЭККОПРОМИС ":

• Высокое качество работ;
• Современность;
• Гибкость;
• Высокий уровень технической и технологической оснащенности;
• Выполнение в установленные сроки.

Техническая оснащенность предприятия  позволяет выполнять работы любой  сложности. Имеются собственные  проектные подразделения, управление механизации с парком спецтехники, служба генподряда, служба заказчика, цех металлоконструкций, лаборатория  сварочного производства.

Предприятие является хозяйствующим  субъектом, обладающим правами юридического лица по законодательству Российской Федерации, имеет самостоятельный  баланс расчетный счет, печать со своим  наименованием, бланки, лицензию на право производства строительных работ.

Цели деятельности предприятия:

• предприятие выполняет строительно-монтажные работы, изготовляет строительные конструкции и материалы, а также оказывает услуги с целью извлечения прибыли, развития производственной базы и удовлетворения общественных потребностей;
• осуществляет на основе договоров взаимоотношения с юридическими лицами (включая иностранных);
• самостоятельно планирует и осуществляет хозяйственную деятельность;
• заключает и расторгает договоры на выполнение строительно-монтажных работ собственными силами и по генеральному подряду: на сдачу объектов под ключ или на выполнение отдельных видов работ;
• самостоятельно совместно с заказчиками определяет объемы строительно-монтажных работ по объектам и сроки их выполнения;
• по своему усмотрению привлекает на договорной основе организации и физических лиц для совместного выполнения работ;
• осуществляет контроль за своевременным и качественным обеспечением необходимой строительной документацией объектов;
• производит контроль за качеством строительно-монтажных работ, выполняемых, как собственными силами, так и субподрядными организациями;
• производит взаиморасчеты с заказчиками, субподрядами организациями и поставщиками по материалам, изделиям, механизмам и транспорту;
• ведет бухгалтерский, оперативный учет, составляет и представляет отчетность по всем видам деятельности, проверяет цены и предъявляемые к оплате документы других организаций.

Компания "ЭККОПРОМИС" состоит из грамотной команды специалистов, работающих над постоянным улучшением технологии обслуживания клиентов, соответствие высоким стандартам.

Среднесписочная численность  на 1 января 2011 г. составляла 233 работника.

Организационная структура  управления компанией представлена на рисунке 1.1.

 

 Рис.1.1Организационная структура управления ООО " ЭККОПРОМИС "

 

На предприятии существует линейно-штабная организационная  структура, так как вся система  замкнута на линейных руководителях  высшего уровня.

Директор организует работу ООО " ЭККОПРОМИС ", управляет всей его деятельностью. Отвечает за качество выполняемых работ. Действует от имени предприятия и представляет его во всех организациях и учреждениях. В пределах своей компетенции издает приказы и распоряжения.

Проанализируем основные экономические показатели деятельности организации (табл.1.1). данные для таблицы взяты из баланса и отчета о прибылях и убытках :

Таблица 1.1.

Технико-экономических показателей деятельности ООО " ЭККОПРОМИС "

Показатели	2009 г.	2010 г.	Изменения +/ - 2010 г. к 2009 г.	Темп роста, %
1. Среднесписочная численность  работников, чел.	230	243	+13	106
2. Среднегодовая стоимость  основных фондов, тыс. руб.	2448,5	3569,7	+ 1121,2	146
3. Среднегодовая стоимость  остатков оборотных средств, тыс.  руб.	11463,85	11944	+ 480,15	104,2
4. Выручка от реализации  в сопоставимых ценах, тыс.  руб.	30930,89	78630,44	+ 47699,55	254
5. Себестоимость продукции,  товаров, услуг, тыс. руб.	15950,17	38940,29	+ 22990,12	244
6. Прибыль от реализации  продукции, товаров, услуг, тыс.  руб.	8370,27	31680,67	+ 23310,4	378,5
7. Себестоимость на 1 руб. реализованной продукции, тыс. руб. /тыс. руб. (п.5/п.4)	0,52	0,5	- 0,02	96
8. Фондоотдача на 1 руб. основных фондов, тыс. руб. /тыс. руб. (п.4/п.2)	12,6	22,0	+ 9,4	175
9. Производительность труда,  тыс. руб. /тыс. руб. (п.4. /п.1)	134,48	323,58	+189,1	241
10. Рентабельность продаж, % (п.6/п.4)	27,1	40,3	+13,2	149

 

По данным таблицы наблюдается  положительная тенденция изменения  основных показателей деятельности предприятия в динамике за 2009-2010 год. Выручка от реализации выросла  в 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 47699,55 тыс. руб. или на 154 %.

Среднесписочная численность  работников организации в 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличилась на 13 человек или на 6%.

Себестоимость продукции  увеличилась на 22990,12 тыс. руб. или  на 144%.

Прибыль от реализации продукции  также увеличилась на 23310,4 тыс. руб. или на 278,5%. Это увеличение связано  как с прибылью от основной деятельности, так и прочей деятельностью организации.

На 1 рубль себестоимости  продукции приходится в 2010 г.0,5 тыс. руб., это на 0,02 тыс. руб. меньше, чем в 2009 г.

Производительность труда  работников в 2010 г. увеличилась на 189,1 тыс. руб. или на 141%.

 

1.2 Бухгалтерия  ООО «ЭККОПРОМИС», учет кассовых операций.

Бухгалтерский учет в ООО «ЭККОПРОМИС» ведется в соответствии с требованиями Закона РФ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, а также в соответствии с приказом директора ООО «ЭККОПРОМИС» об учетной политике.

Ведение бухгалтерского учета  предприятием производится с использованием бухгалтерской компьютерной программы «1-С Предприятие».

В отделе бухгалтерии «ЭККОПРОМИС» числятся три сотрудника: главный бухгалтер, бухгалтер и бухгалтер-кассир. Главный бухгалтер осуществляет руководство работниками бухгалтерии организации.

В обязанности главного бухгалтера входит:

• формирование учетной политики для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения,
• обеспечение соответствия осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ,
• обеспечение контроля за движением имущества и выполнением обязательств,
• составление достоверной бухгалтерской отчетности, представление ее в установленные сроки потребителям.

Бухгалтер осуществляет:

• своевременное ведение журналов-ордеров бухучета в соответствии с положением о бухучете РФ;
• начисление заработной платы работникам и ведение кадрового учета;
• начисление и перечисление налогов по заработной плате, своевременное их перечисление;
• составление отчетов во внебюджетные фонды, отчетов по персонифицированному учету и по подоходному налогу;
• ведение лицевых счетов сотрудников, карточек по подоходному налогу;
• выписка справок для сотрудников, связанных с указанием их зарплаты.