Лекции по "Аудиту"

8) о случаях  привлечения членов СОА к ответственности  за нарушение требований законодательства  Российской Федерации в части  осуществления предпринимательской  или профессиональной деятельности, стандартов и правил СОА (при  наличии такой информации);

9) о любых  исках и заявлениях, поданных  СОА в суды;

10) о составе  и стоимости имущества компенсационного  фонда СОА;

11) об аттестатах, выданных членам СОА или их  работникам по результатам обучения, в случае, если СОА осуществляет аттестацию работников членов такой СОА;

12) о ходе  и результатах экспертизы нормативного  правового акта, в проведении  которой СОА принимала участие;

13) о результатах  проведенных СОА проверок деятельности  членов СОА;

14) о годовой  бухгалтерской отчетности СОА  и результатах ее аудита;

15) иную предусмотренную  федеральными законами и СОА  информацию.

Представители Минфина РФ и Совета по аудиторской  деятельности вправе присутствовать на собраниях органов управления и  специализированных органов СОА, а также на иных проводимых ею мероприятиях.

СОА не может  быть членом другой СОА.

СОА не вправе осуществлять деятельность и совершать  действия, влекущие за собой возникновение  конфликта интересов СОА и интересов ее членов или создающие угрозу возникновения такого конфликта.

Под конфликтом интересов понимается ситуация, при  которой личная заинтересованность заинтересованных лиц (членов саморегулируемой организации, лиц, входящих в состав органов управления СОА, ее работников, действующих на основании трудового договора или гражданско-правового договора) влияет или может повлиять на исполнение ими своих профессиональных обязанностей или влечет за собой возникновение противоречия между такой личной заинтересованностью и законными интересами СОА или угрозу возникновения противоречия, которое способно привести к причинению вреда законным интересам СОА.

Подлинной заинтересованностью  понимается материальная или иная заинтересованность, которая влияет или может повлиять на обеспечение прав и законных интересов саморегулируемой организации и (или) ее членов.

Заинтересованные  лица должны соблюдать интересы СОА, прежде всего, в отношении целей  ее деятельности и не должны использовать возможности, связанные с осуществлением ими своих профессиональных обязанностей, или допускать использование таких возможностей в целях, противоречащих целям, указанным в учредительных документах СОА. Меры по предотвращению или урегулированию конфликта интересов устанавливаются уставом некоммерческой организации, стандартами и правилами саморегулируемой организации.

Члены постоянно  действующего коллегиального органа управления и специализированных органов СОА  могут совмещать исполнение этих функций с аудиторской деятельностью (с участием в аудиторской деятельности). Независимые члены постоянно действующего коллегиального органа управления саморегулируемой организации аудиторов должны составлять не менее 1/5 числа членов этого органа.

Обязательный  аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности СОА должен проводиться  аудиторской организацией, являющейся членом другой саморегулируемой организации аудиторов.

Формирование  компенсационных фондов СОА и  размещение средств таких фондов осуществляются в порядке, установленном  Федеральным законом «О саморегулируемых организациях».

Порядок ведения  реестра аудиторов и аудиторских  организаций и контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских  организаций, а также перечень включаемых в них сведений устанавливаются  Минфином РФ.

Ведение реестра  аудиторов и аудиторских организаций  осуществляется СОА в отношении своих членов. СОА ведет реестр аудиторов и аудиторских организаций, начиная со дня внесения сведений о ней в государственный реестр СОА.

Ведение контрольного экземпляра реестра аудиторов и  аудиторских организаций осуществляется Минфином РФ.

Реестр аудиторов  и аудиторских организаций и  контрольный экземпляр реестра  аудиторов и аудиторских организаций ведутся на бумажном и электронном носителях. При несоответствии между записями на бумажном носителе и электронном носителе приоритет имеют записи на бумажном носителе.

Сведения, содержащиеся в реестре аудиторов и аудиторских  организаций, являются открытыми и  общедоступными. Эти сведения представляются СОА по письменному запросу заинтересованного лица не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения письменного запроса.

Сведения  о члене СОА должны быть внесены  СОА в реестр аудиторов и аудиторских  организаций не позднее 7 рабочих дней со дня, следующего за днем вступления в силу решения о приеме в члены саморегулируемой организации аудиторов.

СОА не имеет  права:

1) выдвигать  какие-либо требования или условия  при внесении в реестр аудиторов  и аудиторских организаций сведений о лице, решение о приеме которого в члены этой саморегулируемой организации аудиторов вступило в силу;

2) взимать  плату за внесение сведений  в реестр аудиторов и аудиторских  организаций.

Аудиторская организация, аудитор обязаны в  письменной форме уведомлять СОА, членами которой они являются, о всех изменениях содержащихся в реестре аудиторов и аудиторских организаций сведений в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем возникновения таких изменений.

Сведения  о прекращении членства аудиторской  организации, аудитора в саморегулируемой организации аудиторов должны быть внесены в реестр аудиторов и  аудиторских организаций не позднее 7 рабочих дней со дня, следующего за днем прекращения членства.

СОА устанавливает  требования к членству в ней аудиторских  организаций, аудиторов, которые должны быть едиными для ее членов.

Аудиторская организация или аудитор могут  являться членами только одной СОА.

Для вступления в члены СОА в качестве аудиторской  организации коммерческая организация  должна подать в СОА:

-  заявление  о вступлении;

-  учредительные  документы;

-  документ, подтверждающий внесение записи  о юридическом лице в Единый  государственный реестр юридических  лиц;

- список аудиторов,  являющихся работниками коммерческой  организации на основании трудовых  договоров, с приложенными к нему выписками из реестра аудиторов и аудиторских организаций, подтверждающими, что включенные в список лица являются аудиторами;

- список членов  коллегиального исполнительного  органа коммерческой организации  с указанием тех из них, кто  является аудитором, либо выписка из реестра аудиторов и аудиторских организаций, подтверждающая, что индивидуальный предприниматель (управляющий), которому по договору переданы полномочия исполнительного органа коммерческой организации, является аудитором, либо выписка из реестра аудиторов и аудиторских организаций, подтверждающая, что другая коммерческая организация, которой переданы по договору полномочия исполнительного органа коммерческой организации, является аудиторской организацией;

- список учредителей  (участников) коммерческой организации,  являющихся аудиторами и аудиторскими  организациями, с приложенными к нему выписками из реестра аудиторов и аудиторских организаций, подтверждающими, что включенные в список лица являются аудиторами и аудиторскими организациями, а также документами, подтверждающими размеры долей указанных лиц в уставном (складочном) капитале коммерческой организации;

- письменные  рекомендации, подтверждающие безупречную  деловую репутацию коммерческой  организации, не менее трех аудиторов, сведения о которых включены в реестр аудиторов и аудиторских организаций не менее чем за три года до дня дачи рекомендаций и которые не являются учредителями (участниками) данной коммерческой организации, не входят в состав ее органов управления и не состоят в трудовых отношениях с ней;

- один экземпляр  утвержденных правил осуществления  внутреннего контроля качества работы;

- иные документы,  предусмотренные правилами приема  коммерческих организаций в члены  саморегулируемой организации аудиторов.

Для вступления в члены СОА в качестве аудитора физическое лицо подает в СОА следующие  документы:

- заявление  с указанием фамилии, имени,  отчества, реквизитов документа,  удостоверяющего личность, адреса  места жительства (регистрации);

-  квалификационный  аттестат аудиторa;

- письменные  рекомендации, подтверждающие безупречную  деловую (профессиональную) репутацию  физического лица, не менее трех  аудиторов, сведения о которых  включены в реестр аудиторов и аудиторских организаций не менее чем за три года до дня дачи рекомендаций;

- справку  об отсутствии неснятой или  непогашенной судимости за преступления  в сфере экономики, а также  за преступления средней тяжести, тяжкие и особо тяжкие преступления;

- документ, подтверждающий  внесение записи об индивидуальном  предпринимателе в Единый государственный  реестр индивидуальных предпринимателей, — для физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем;

- иные документы,  предусмотренные правилами приема  физических лиц в члены саморегулируемой  организации аудиторов. В СОА  представляются оригиналы документов или их надлежащим образом заверенные копии.

СОА в течение 30 рабочих дней со дня, следующего за днем представления указанных документов, принимает решение о приеме либо об отказе в приеме в члены данной саморегулируемой организации аудиторов.

Физическое  лицо, в отношении которого решение  о принятии в члены СОА признано недействительным, вправе снова подать документы для приема в члены  СОА при условии, что со дня  выдачи ему квалификационного аттестата  аудитора либо со дня завершения прохождения им обучения по программам повышения квалификации, не прошло одного года.

Основанием  для принятия саморегулируемой организацией аудиторов решения об отказе в  приеме в члены СОА является:

1) несоответствие  лица требованиям Закона «Об  аудиторской деятельности» и  требованиям к членству, утвержденным СОА;

2) представление  документов, не соответствующих  установленным требованиям;

3) установление  недостоверности сведений, содержащихся  в документах, представленных в СОА;

4) обнаружение  после выдачи физическому лицу  квалификационного аттестата аудитора  обстоятельств, препятствовавших такой выдаче;

5) прекращение  членства аудиторской организации,  аудитора в данной или иной  СОА, если со дня принятия решения о прекращении членства прошло менее трех лет.

Решение СОА  об отказе в приеме в ее члены  должно быть сообщено в письменной форме не позднее 7 рабочих дней со дня, следующего за днем принятия данного  решения.

Решение об отказе в приеме в члены саморегулируемой организации аудиторов может  быть оспорено в судебном порядке.

Основанием  для прекращения членства в СОА  является:

1) заявление  аудиторской организации или  аудитора в письменной форме  о выходе из членов саморегулируемой  организации аудиторов;

2) решение  саморегулируемой организации аудиторов  об исключении из ее членов  аудиторской организации или  аудитора в качестве меры дисциплинарного  воздействия;

3) выявление  недостоверных сведений в документах, представленных для приема в  члены саморегулируемой организации аудиторов;

4) реорганизация  аудиторской организации, за исключением  случая реорганизации в форме  присоединения;

5) ликвидация  аудиторской организации;

6) аннулирование  квалификационного аттестата аудитора;

7) признание  аудиторского заключения заведомо  ложным;

8) исключение  сведений о СОА из государственного  реестра СОА;

9) другие  основания, предусмотренные федеральными  законами.

 

4. Требования к аудиторским  организациям

 

Аудиторская организация - это коммерческая организация, являющаяся членом одной из СОА.

Коммерческая  организация приобретает право  осуществлять аудиторскую деятельность с даты внесения сведений о ней в реестр аудиторов и аудиторских организаций СОА, членом которой такая организация является. Коммерческая организация, сведения о которой не внесены в реестр аудиторов и аудиторских организаций в течение трех месяцев с даты внесения записи о ней в Единый государственный реестр юридических лиц, не вправе использовать в своем наименовании слово «аудиторская», а также производные слова от слова «аудит».

Требования  к аудиторским организациям:

- численность  аудиторов, являющихся работниками  организации на основании трудовых  договоров, должна быть не менее  трех;