Лекции по " Теории бухгалтерского учета"

      По  бухгалтерскому балансу можно определить взятые предприятием на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и другими субъектами; можно попять, угрожают ли предприятию финансовые затруднения. Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговыми инспекцией и полицией, кредитными учреждениями, органами статистики и другими пользователями. 

      2. Содержание и структура  бухгалтерского баланса

      Статья  бухгалтерского баланса  – показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств предприятия.

      Статьи  баланса объединяются в группы, группы – в разделы исходя из их экономического содержания

      Особенностью  баланса является равенство итогов актива и пассива. Это объясняется тем, что в активе показаны средства по их составу, в пассиве – источники их образования, т. е. обе части показывают одно и то же имущество, но сгруппированное по разным признакам:

      •  в активе – по составу и его функциональной роли, т. е. показывает, в чем размещено имущество и какую функцию оно выполняет;

      •  в пассиве – по источникам образования, т. е. показывает, откуда (от кого) получены средства.

      Так как наличие имущества говорит  об источнике его поступления, то актив баланса (сумма его по составу и размещению) равен пассиву баланса (сумме источников имущества). Общий итог баланса называется валютой бухгалтерского баланса (по активу и пассиву она равна).

      Статьи  баланса сгруппированы в пять разделов.

      Статьи  актива баланса  объединены в два раздела:

      I.  Внеоборотные активы.

      II. Оборотные активы.

      Характерной особенностью действующей структуры  баланса является расположение разделов и статей в каждом его разделе в строго определенной последовательности в зависимости от степени их ликвидности, т. е. возможности их превращения в деньги для оплаты обязательств организации.

      В составе первого раздела актива «Внеоборотные активы» содержатся наименее ликвидные статьи баланса:

      •  нематериальные активы;

      •  основные средства;

      •  незавершенное строительство;

      •  долгосрочные финансовые вложения и  др.

      Во  второй раздел актива «Оборотные активы» включены более ликвидные статьи по мере нарастания уровня их ликвидности:

      •  запасы (сырье, материалы);

      •  затраты в незавершенном производстве, издержках обращения;

      •  расходы будущих периодов;

      •  готовая продукция и товары для  перепродажи;

      •  товары отгруженные;

      •  налог на добавленную стоимость (НДС);

      •  дебиторская задолженность;

      •  краткосрочные финансовые вложения;

      •  денежные средства;

      •  и др.

      Статьи  пассива баланса  сгруппированы в три раздела:

      III.  Капитал и резервы.

      IV. Долгосрочные пассивы.

      V.  Краткосрочные пассивы.

      Третий  раздел баланса «Капитал и резервы» характеризует собственный капитал организации:

      •  уставный капитал;

      •  добавочный капитал;

      •  резервный капитал;

      •  целевое финансирование;

      •  нераспределенная прибыль и убыток прошлых лет и отчетного года.

      В четвертом разделе баланса «Долгосрочные пассивы» отражаются заемные средства (кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты), прочие долгосрочные пассивы.

      Пятый раздел баланса «Краткосрочные пассивы» включает такие статьи, как:

•  заемные средства;

• кредиторская задолженность (поставщикам и подрядчикам, векселя к уплате, задолженность по оплате труда, социальному страхованию и обеспечению, перед бюджетом);

•  задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;

•  доходы будущих периодов;

•  резервы предстоящих расходов и другие краткосрочные обязательства. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Приложение 1

     Форма № 1 – Бухгалтерский  баланс

     

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 1 декабря 2004 г.

Организация __________________________________________ООО  «АнДиСэв»____________________________________________________по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика       6155037903                                                                     ИНН

Вид деятельности ______производство с/х продукции _____________________________________по ОКДП

Организационно-правовая форма / форма собственности _________частная____________________________

_____________________________________________________________________________по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

Адрес: __г. Шахты, ул. Победы Революции 85, оф. 202-а_____________________________________________

                                                          Дата утверждения

                                                           Дата отправки (принятия) 

СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ 

 

Руководитель __________________________________  Главный бухгалтер ___________________________________

                    (подпись) (расшифровка подписи)    (подпись) (расшифровка подписи)

«_____» _____________ 200__ г.          (квалификационный аттестат

                                                профессионального  бухгалтера

                                                о  «_____» _____________ 200__ г. № ____________) 
 
 
 

      3. Типовые изменения  баланса под влиянием  хозяйственных операций

      Возникающие в процессе деятельности предприятия  хозяйственные операции не нарушают равенство итогов актива и пассива баланса, в то время как суммы статей, а также валюта баланса могут меняться. Это происходит потому, что всякая операция отражается на двух счетах учета записью, т. е. затрагивает две статьи баланса, которые могут находиться как одновременно в активе и пассиве, так обе в активе и обе в пассиве.

      Все изменения в бухгалтерском балансе можно разделить на четыре типа.

      1. Обе изменяющиеся  статьи баланса  находятся в активе. Одна статья актива  увеличивается, а  другая его статья  уменьшается. Итог актива не изменяется.

      А – а + а = П

      Пример. В кассу с расчетного счета получены деньги — 1000 руб.

      Данная  операция вызовет уменьшение остатка  средств на расчетном счете и  увеличение остатка денежных средств в кассе. Итоги баланса не изменятся.

      2. Изменения затрагивают  две статьи, находящиеся  в пассиве. Одна  статья пассива увеличивается, а другая уменьшается на одну и ту же сумму. Общий итог баланса остается прежним.

      А = П + п – п

      Пример. В соответствии с решением собрания акционеров часть резервного капитала в сумме 2000 руб. направлена на увеличение уставного капитала. Резервный капитал уменьшается, а уставный капитал увеличивается на 2000 руб. Итог баланса остается прежним.

      3. Изменяются актив  и пассив в сторону  увеличения. Одна  статья актива  увеличивается, и одновременно на ту же сумму возрастает статья пассива баланса. В результате увеличивается и итог баланса.

      А + а = П + п

      Пример. Получена ссуда (кредит) банка в размере 30 000 руб., которая зачислена на расчетный счет. В результате этой операции возрастет сумма на расчетном счете (актив баланса) и задолженность банку (пассив баланса).

      4. Статьи актива  и пассива уменьшаются,  что приводит и  к уменьшению общего итога баланса.

      А – а = П – п

      Пример. С расчетного счета погашена задолженность акционерному обществу за поставленные материалы в сумме 20 000 руб.