Курс лекций по "Теории бухгалтерского учета"

Стр.630,640,650 сумма в соответствующих строках баланса.

Формула читается: Коэффициент ликвидности равен  оборотным активам, деленным на краткосрочные  обязательства предприятия за вычетом  задолженностей перед учредителями, доходов будущих периодов и резервов предстоящих периодов.

(В дальнейшем  в формулах будем применять  аналогичные обозначения, за расшифровкой  следует обращаться к бланку  баланса по форме №1).

2)Удельный вес  собственных оборотных средств  (К₂)

3)Если хотя  бы 1 из показателей меньше норматива (К₁<2, К₂<0,1),рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности (К₃).

Если К₃<1, то в ближайшие полгода у предприятия нет шансов восстановить свою платежеспособность.

 В соответствии  со статьей 102 Гражданского Кодекса  РФ предприятия (акционерные общества  и общества с ограниченной  ответственностью) не вправе выплачивать  доходы по вложениям или дивиденды  по акциям:

1)до полной  оплаты уставного капитала;

2)если стоимость  чистых активов предприятия меньше суммы уставного капитала и резервного капитала или станет меньше в результате выплаты.

Чистые активы (или нетто-активы) рассчитываются по балансу следующим образом:

,где

первая скобка – расчет по активу,

вторая скобка – расчет по пассиву.

Если нетто-активы< суммы строк баланса 410 и 430, то нельзя начинать выплачивать дивиденды.

Другие  показатели по балансу  для определения  финансового состояния  предприятия

1)Общая платежеспособность  – определяется сравнением величины текущих активов (р.II) с общей суммой задолженностей предприятия (p.IV+p.V).

Если р.II< (p.IV+p.V), то с определенной степенью вероятности можно утверждать, что предприятие платежеспособно (это исходит из предположения о том, что все активы предприятия высоколиквидны, хотя на практике это не так: ликвидность активов разная).

Более точно  сделать вывод о платежеспособности предприятия можно, если высоколиквидную  часть активов (денежные средства, высоколиквидные  ценные бумаги) сравнить с краткосрочными задолженностями. (А_т^’> p.V, где А_т^’- легко реализуемые активы).

2)Коэффициент  выполнения срочных обязательств (К_ср.)– это соотнесение собственных средств предприятия и его краткосрочных задолженностей.

  Данный коэффициент требуется сравнить с 1:

а)если К_ср.<1, то предприятие не способно оплатить свои срочные обязательства;

б)если К_ср.>>1, то предприятие способно оплатить свои срочные обязательства, но сделает это дорогой ценой, так как множество финансовых средств зарезервировано  и не используется эффективно (потеря прибыли).

в) если К_ср.несколько>1, то предприятие способно оплатить свои срочные обязательства с некоторым запасом (наиболее хороший вариант).

Оптимальный коэффициент  выполнения срочных обязательств различен для разных отраслей хозяйства.

3)Общая ликвидность  баланса(λ) 

Если λ<1, то внешние обязательства предприятия нечем оплатить;

если λ=1, то у  предприятия нет свободы финансовых решений, оно находится в состоянии  неустойчивого равновесия;

если λ>>1 , это указывает на нерациональный финансовый план предприятия, как и в случае с предыдущим коэффициентом (хотя предприятию и есть чем оплатить обязательства).

Наиболее рациональной считается общая ликвидность  баланса 1<λ<3.

Следует отметить, что при этом более показательным является расчет ликвидности баланса по легко реализуемым активам (λ’).

Для устойчивого  финансового положения предприятия  необходимо, чтобы данный коэффициент  находился в пределах  0,2<λ<0,35.

Инвестиционную привлекательность предприятия дают коэффициенты финансирования и инвестирования.

4)Коэффициент  финансирования:

5)Коэффициент  инвестирования:

,где стр.120 – остаточная стоимость  основных средств

Чем больше значения этих 2 коэффициентов, тем лучше (предприятие  более привлекательно для инвесторов),т.к. у него найдется имущество для  погашения задолженностей.

Экономический смысл коэффициента инвестирования – жизнеспособность предприятия при одновременном изъятии всех заемных средств.

ТЕМА 4. ДОКУМЕНТАЦИЯ И  ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ КАК  МЕТОД БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

План:

1. Реквизиты документа. Виды документов
2. Обработка документов в бухгалтерии. Способы устранения ошибочных записей
3. Организация документооборота. Бухгалтерский архив
4. Инвентаризация, ее виды, порядок проведения и отражение на счетах

1

Реквизиты документа. Виды документов

Документ –  это письменное доказательство совершения хозяйственной операции.

Цели  составления документов:

1.установить  ответственность должностных лиц;

2.обеспечить  возможность предварительного (во  время подписания документа) и  последующего (во время ревизии)  документального контроля.

Документ становится документом, если записаны все обязательные реквизиты:

1) название документа;

2) дата составления;

3) место составления  (обычно отражается с помощью  печати);

4) содержание  хозяйственной операции: прямым  текстом или в закодированном  виде (в банке);

5) измерители  операции в количественном и  стоимостном выражении;

6) личные подписи ответственных лиц.

Многие первичные  документы составляются с использованием типовых

бланков. В них  указывается код бланка по ОКУД (Общероссийский классификатор управленческой документации).

      Дополнительные  реквизиты (они упрощают работу бухгалтера):

1. порядковый номер документа;
2. названия и адреса организаций-участников операции;
3. контировка в специальной колонке или на поле;
4. подпись лица, обработавшего документ.

Выделяют виды документов по различным признакам.

I.Виды документов по назначению:

• распорядительные (содержат распоряжения, но не отражаются на счетах);
• оправдательные (обязательно отражаются на счетах; напр., авансовый отчет по командировке);
• комбинированные (содержат распорядительную и оправдательную часть, напр., расчетно-платежная ведомость);
• бухгалтерского оформления (являются основанием для записи на счетах и упрощают работу бухгалтера).

II.Виды документов по содержанию:

• простые (составляются на 1 операцию);
• сводные (обобщают много операций по экономическому признаку; напр., калькуляция на определенный вид деятельности).

III.По способу составления документы делятся на:

• разовые (составляются на конкретную дату);
• накопительные (обобщают информацию за отчетный период; напр., лимитно-заборная карта).

IV. По месту составления документы делятся на:

• внутренние (создаются на данном предприятии);
• внешние (приходят с других хозяйствующих субъектов; напр.,  выписка с расчетного счета).

V.По внешней форме документы делятся на:

• типовые (используются во всех отраслях хозяйства и организационных формах предприятия; напр., товарно-транспортная накладная);
• специализированные (используются для определенного вида деятельности; напр., акт ввода строительно-монтажных работ).

VI.По виду носителя документы бывают:

• в бумажной форме;
• в безбумажной форме.

2

Обработка документов в бухгалтерии.

Способы устранения ошибочных  записей

Обработка документов состоит из следующих последовательных фаз (стадий):

• проверка;
• расценка;
• обобщение;
• разметка.

   Обработанные  документы должны иметь специальную  пометку и храниться в отдельной  папке от необработанных, чтобы исключить двойной учет.

  Проверка  документов заключается в логической проверке  (с юридической точки зрения, соответствует ли планам, задачам, сметам), с точки зрения полноты заполнения реквизитов, с арифметической точки зрения (если обнаруживаются ошибки, то документ отправляют на переделку).

  Расценка  заключается в исчислении и проставлении в документе денежного выражения операции.

  Обобщение, или группировка, документов состоит в подборе и объединении документов в однородные по содержанию группы. В результате обобщения бухгалтер оформляет документы внутригруппировочного оформления:

• ведомости накопительные (составляются путем постепенного отражения операций за отчетный период в соответствии с датами их совершения, напр.: косвенные затраты);
• ведомости группировочные (составляются единомоментно, на определенную дату, напр.: расчетно-платежная ведомость).

   Разметка  заключается в проставлении на первичном документе кодов корреспондирующих счетов (контировка).

   Способы оформления документов:

   -ручной  способ;

   -на  пишущей машинке;

   -на  компьютере (принтере).

   В ходе оформления первичных документов возможны объективные и субъективные ошибки. Существуют различные способы  их обнаружения (по сальдо, путем составления  оборотных ведомостей и др.)

   В кассовых и банковских документах исправления не допускаются. Для остальных документов существуют следующие способы исправления ошибок:

1)Корректурный  способ применяется там, где  неверно написанная сумма не  затрагивает корреспонденции счетов (напр., заготовленные справки или сводки по учетным категориям). В этом случае нужно зачеркнуть сумму 1 линией, написать верную, поставить подпись и дату (иногда,если есть место, «исправлено, верить__»).

2) Метод  дополнительных записей на счетах  применяется, если ошибка затрагивает корреспондирующие счета. Правило: цифра, записанная красным цветом, при сложении вычитается, черным цветом – прибавляется.

Пример: Получены материалы от поставщика

            Д^Т10 К^Т60 =4000 (а надо было записать 1000)

Допишем:  Д^Т10 К^Т60 =3000 (красным цветом)

Подобный  метод применяется и при неправильной корреспонденции счетов.

Пример:  Допустим, сделана запись

               Д^Т10 К^Т60 =1000 (а в соответствии с учетной политикой предприятия надо записать на 15 счет)

Допишем:     Д^Т10 К^Т60 =1000 (красным цветом)