Контрольная работа по "Учету на предприятиях малого бизнеса"

 

    Минимальный налог нужно перечислить в бюджет, если:

    - по итогам налогового периода организацией получен убыток (т. е. расходы больше доходов);

    - годовая сумма единого налога меньше минимального налога.

    Минимальный налог в нашем случае равен:

    21 233 500 * 1% = 212 335 рублей.

    1 170 195 > 212 335, поэтому уплате в бюджет подлежит исчисленный единый налог за 2010 год.

    Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому  в связи с применением упрощенной системы налогообложения за год 2010 представлена в  
Приложении № 1. 

 

     11. Задание 11

    На  основании данных о физических показателях и размерах базовой доходности, которые установлены для деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (п.3 ст. 346.29 НК РФ), рассчитать ЕНВД за I квартал 2010 г. и заполнить налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

    Объектом  налогообложения для применения единого налога признается вмененный  доход налогоплательщика. По условию задачи организация занимается распространением наружной рекламы посредством установки рекламных конструкций. В соответствии с п. 3 ст. 346.29 объектом налогообложения является площадь информационного поля в квадратных метрах (базовая доходность 1 м в месяц – 3 000 рублей).

    Данные  о количественных характеристиках рекламных щитов представлены в табл. 22.

      Таблица 22

      Количественные  характеристики рекламных щитов

     

    Объектом  налогообложения для применения единого налога признается вмененный  доход налогоплательщика, который  рассчитывается как базовая доходность, скорректированная на коэффициенты. В нашем случае применяются следующие  коэффициенты:

    К - коэффициент дефлятор, который устанавливается на календарный год Правительством РФ – на 2010 год – 1,295 (Приказ Минэкономразвития РФ от 13.11.2009 N 465 «Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2010 год»)

    К - корректирующий коэффициент базовой доходности, который учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности и устанавливается местными органами власти – в городе N - 0,75.

    Вмененный доход = ((36+54)*3))*3000*1,295*0,75 = 786 712 руб.

    Сумма ЕНВД определяется применением к вмененному доходу налоговой ставки 15%:

    ЕНВД за 1 квартал 2010 г. = 786 712 * 15%=118 007 руб.

    Сумма единого налога, исчисленная за налоговый  период, уменьшается налогоплательщиками  на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

    Пособие по временной нетрудоспособности было выплачено в марте, но сотруднику, который был занят в торговой деятельности (УСН), поэтому его сумма не уменьшает единый налог.

    118 007 * 50% = 59 003 (на 59 003 руб. может быть уменьшен ЕНВД). 

    Таблица 23

    Ведомость страховых взносов на социальное и пенсионное страхование

    за 1 квартал 2010 года, включая пособие  по временной нетрудоспособности, на которые можно уменьшить ЕНВД

    Страховые взносы марта считаем уплаченными, при условии, что они уплачены 10 апреля 2010 года (или до 15 апреля в соответствии с требованиями законодательства), а декларация по ЕНВД составлена 16 апреля 2010 года. В таком случае на такие (уплаченные суммы в пределах исчисленных за отчетный период) можно уменьшить единый налог.

    6 221 < 59 003, поэтому на всю сумму страховых взносов (графа 5 табл. 23) можно уменьшить исчисленный налог ЕНВД за 1 квартал 2010 года.

    118 007 – 6 221 = 111 786 руб.

    Единый  налог на вмененный доход за 1 квартал 2010 года составил  
111 786 рубля.

    Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2010 года представлена в  
Приложении № 2. 
 
 

 

    12. Задание 12

    Заполнить Журнал хозяйственных операций Общества I квартал 2010 г. (табл. 24).

    При расчете учитываем, что:

    - учет по специальному режиму  ЕНВД ведется  на счете 20,

    - учет по специальному режиму  УСНО ведется  на счете 44,

    - расходы на содержание администрации  на счете 26. 

Журнал  хозяйственных операций за 1 квартал 2010 г.

     Таблица 24