Контрольная работа по "Учету на предприятиях малого бизнеса"

    Признание доходов в налоговой базе происходит в том периоде, в котором они оплачены. Датой получения дохода является день погашения задолженности перед организацией (день поступления денег на банковский счет или в кассу, получения имущества, прав требования и т.д.).

    Размер  доходов подтверждается первичными документами, а также документами, свидетельствующими об их поступлении (актами, выписками банка с расчетного счета, приходными кассовыми ордерами и т.д.) (ст. 346.24 НК РФ, п. 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 154н).

    В состав выручки от реализации включаются также авансы, полученные в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), т.к. при учете доходов организации на УСН должны руководствоваться в том числе нормами статьи 251 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). В пп.1 п.1 этой статьи сказано, что полученные авансы могут не включать в налоговую базу только организации, применяющие метод начисления. Поскольку при УСН доходы признаются кассовым методом, полученную предоплату нужно признать в налоговой базе.

    Организации, которые перешли на УСН с общей системы налогообложения, отражают в графе 4 в составе доходов авансы, полученные до перехода на УСН, при одновременном выполнении следующих условий:

    - в периоде применения общей системы налогообложения организация рассчитывала налог на прибыль методом начисления;

    - авансы получены по договорам, которые организация исполняет после перехода на УСН.

    Денежные  средства, полученные после перехода на УСН, не учитываются в составе доходов при соблюдении двух условий:

    - до перехода на УСН организация рассчитывала налог на прибыль методом начисления;

    - дебиторская задолженность, в счет погашения которой поступают денежные средства, была учтена в составе доходов.

    Об  этом сказано в пунктах 2.1–2.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 154н.

    В графе 5 налогоплательщик отражает расходы, указанные в статье 346.16 НК РФ. Согласно пп.2 п.2 ст. 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров учитываются по мере их отгрузки покупателям, при этом для признания затрат в целях налогообложения необходимо чтобы затраты были осуществлены и оплачены (п.2 ст. 346.17 НК РФ).

    Расходы на приобретение покупных товаров отражаются в день одновременного выполнения трех условий: 1) поставка произведена, 2) товары оплачены продавцу, 3) реализованы на сторону (пп.23 п.1 ст.346.16, пп.2 п.2 ст.346.17 НК РФ).

    Расходы на оплату труда отражаются в книге учета доходов и расходов в момент погашения задолженности перед сотрудниками (пп.6 п.1 ст.346.16, пп.1 п.2 ст.346.17 НК РФ). При выплате аванса организация погашает такую задолженность за время, отработанное в текущем месяце. Поэтому сумму аванса по зарплате отражается в книге учета доходов и расходов в том месяце, в котором он был выплачен.

    При кассовом методе расходы уменьшают налоговую базу по мере оплаты. НДФЛ является составной частью зарплаты (п.4 ст.226 НК РФ). Поэтому в книге учета доходов и расходов сумму удержанного НДФЛ можно отразить в составе расходов на оплату труда в момент перечисления налога в бюджет (пп.3 п.2 ст.346.17 НК РФ). Основанием для внесения записей является платежное поручение на перечисление налога. В тот момент, когда организация выплачивает зарплату, в расходах отражаются только суммы, фактически выданные сотрудникам (пп.1 п.2 ст.346.17 НК РФ).

    Расходы на уплату налогов  и сборов в бюджет отражаются в день уплаты налогов и сборов в бюджет пп.22 п.1 ст.346.16, пп.3 п.2 ст.346.17 НК РФ.

    Расходы на приобретение, сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств отражаются последним числом отчетного (налогового) периода (в отношении фактически понесенных и оплаченных расходов) (пп.1 п.1 и п.3 ст.346.16, пп.4 п.2 ст.346.17 НК РФ). Расходы на приобретение (создание) основных средств и нематериальных активов отразите в разделе II книги учета доходов и расходов.

    Раздел III книги учета доходов и расходов заполняют организации, получившие убыток по итогам прошлых налоговых периодов (п.4.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 154н).

    В книге учета доходов и расходов организации на УСН обязаны отражать только те операции, которые влияют на расчет единого налога (п.2.4, 2.5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 154н). Показатели, которые характеризуют деятельность организации на ЕНВД, в книгу учета доходов и расходов не включаются.

    Таблица 19

Книга учета  доходов и расходов за I квартал 2010 г. 

 

 

    9. Задание 9

    На  основании данных Книги учета доходов и расходов рассчитать авансовую сумму единого налога, подлежащую уплате за I квартал 2010 г.

    Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта  налогообложения доходы, уменьшенные  на величину расходов, по итогам каждого  отчетного периода исчисляют  сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (п. 4 ст. 346.21 НК РФ).

    Таким образом, сумма авансового платежа по единому налогу за 1 квартал 2010 г. рассчитывается исходя из налоговой базы (доходы за 1 квартал за минусом расходов за 1 квартал) и ставки по единому налогу (15%):

    (Доходы  – Расходы) *15%

    Сумма полученных доходов за 1 квартал  2010 г.: 8 926 000 руб.

    Сумма расходов за 1 квартал 2010 г.:    6 910 828 руб.

    Налогооблагаемая  база = 8 926 000 - 6 910 828 = 2 015 172 руб.

    Авансовый платеж по единому налогу за 1 квартал 2010 г. = 2 015 172 * 15% = 302 276 руб. 

 

     10. Задание 10

    На  основании данных книги учета доходов и расходов и информации о доходах и расходах организации, учитываемых для целей налогообложения во II – IV кварталах 2010 г. (табл. 20), заполнить налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. 

     Таблица 20

     Данные  о доходах и расходах Общества, учитываемых при применении

           упрощенной системы  налогообложения, руб. 

 

    Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому  в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утверждена Приказом Минфина РФ от 22.06.2009 N 58н  «Об утверждении формы налоговой  декларации по налогу, уплачиваемому  в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 06.08.2009 N 14493).

    Для заполнения налоговой декларации необходимо рассчитать суммы авансов по единому  налогу за 1 квартал, 1 полугодие и 9 месяцев  и единый налог за 2010 год.

    Таблица 21

    Суммы авансовых платежей по единому налогу

 

    Если организация  применяет УСН и платит единый налог с разницы между доходами и расходами, по итогам налогового периода необходимо рассчитать сумму минимального налога (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Налоговый период по единому налогу при УСН – календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

    Минимальный налог рассчитывайте по формуле (абз. 2 п.6 ст.346.18 НК РФ):