Хозяйственный учет, его сущность и значение

В пассиве бухгалтерского баланса отражаются разделы: III. Капитал и резервы, IV. Долгосрочные обязательства, V. Краткосрочные обязательства.

III. Капитал и резервы объединяют статьи: уставный капитал, собственные акции, выкупленные у акционеров; добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

IV. Долгосрочные обязательства включают статьи: займы и кредиты, налоговые обязательства.

Займы и кредиты до одного года отражаются в разделе V. Краткосрочные обязательства.

Кредиторская задолженность, указанная в разделе V. Краткосрочные обязательства, отражается в балансе по статьям: поставщики и подрядчики; задолженность перед персоналом организации, задолженность перед государственными внебюджетными фондами, задолженность по налогам и сборам, прочие кредиторы.

В V разделе баланса записываются статьи: задолженность перед участниками по выплате доходов, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов, прочие краткосрочные обязательства.

Итоги по активу и пассиву баланса должны быть равны и называются валютой баланса. Неравенство между активом и пассивом могут возникнуть в результате ошибок, допущенных в бухгалтерских записях или при заполнении баланса.

В балансе приводится справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах:

         арендованные основные средства;

         в том числе по лизингу;

         товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение;

         товары, принятые на комиссию;

         списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов;

         обеспечения обязательств и платежей полученные;

         обеспечения обязательств и платежей выданные;

         износ жилищного фонда;

         износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов;

         нематериальные активы, полученные в пользование.

Бухгалтерский баланс подписывают руководитель и главный бухгалтер.

3. Влияние хозяйственных операций на валюту баланса

Деятельность организации состоит из ряда хозяйственных процессов. В свою очередь каждый процесс состоит из множества операций. Каждая хозяйственная операция влияет на величину хозяйственных средств, их состав и размещение, а также видоизменяет источники их образования и целевое назначение.

Поскольку баланс отражает состояние средств, то каждая операция будет влиять на баланс, изменять какие-либо его статьи. В результате каждой операции происходит изменение в двух или нескольких статьях баланса.

Таблица 1

Баланс (сокращенный)

Первая операция. Подотчетное лицо приобрело товары на сумму 30 тыс. руб. В результате этой операции происходит изменение в двух статьях актива баланса: статья «Товары» увеличивается, а статья «Прочие дебиторы» уменьшается. Обе статьи баланса активные. В данном случае произойдет перемещение средств из одной статьи в другую. Итог актива не изменится, а равенство между суммами актива и пассива сохранится.

A + x – x = П

            А = П

В результате этой операции баланс примет вид:

Таблица 2

Баланс после первой операции

Первый тип операций называется активный (+ А – А).

Вторая операция. За счет краткосрочного кредита банка оплачивается задолженность поставщикам на сумму 1800 тыс. туб. В результате этой операции происходит изменение в двух статьях пассива баланса: статья «Кредиты банка» увеличивается, а статья «Поставщики и подрядчики» уменьшается. Обе статьи пассивные, поэтому итог пассива не изменится. Только появится новая статья – «Кредиты и займы». Равенство между суммами актива и пассива сохранится.

А = П – х + х

А = П

В результате этой операции баланс примет вид:

Таблица 3

Баланс после второй операции

Второй тип операций называется пассивный (– П + П)

Третья операция. Поступили товары от поставщиков на 800 тыс. руб. Данная операция затрагивает две статьи: статью в активе «Товары» и статью в пассиве «Поставщики и подрядчики» на одну и туже сумму. Поскольку увеличиваются статьи и в активе и в пассиве, то произойдет изменение итогов пассива и актива в сторону увеличения, но их равенство сохранится.

А + х = П + х

     А’ = П’

В результате этой операции баланс примет вид:

Таблица 4

Баланс после третьей операции