Фінансовий облік оборотних активів

Назва докуманта

Зміст господарської операції (Призначення  документа)

Організаційно розпорядчі документи, які  є підставою для оформлення документа

Довіреність

Оформляється згідно з інструкцією  про порядок реєстрації виданих, повернених і використаних довіреностей на одержання цінностей

Платіжно-прибуткові документи

Журнал реєстрації довіреностей

Використовується для реєстрації виданий довіреностей та їх розписки про одержання.

Довіреності, прибуткові документи

Акт на списання бланків довіреності

Складається не рідше одного разу на квартал із зазначенням нумерації  довіреностей і її кількості. Затверджується керівником підприємства

Довіреності

Прибуткова накладна (від постачальників,з  виробництва), податкова накладна на податковий кредит

Застосовується для обліку матеріалів, які надходять на підприємство від  постачальників чи з переробки

Договір, платіжно-прибуткові документи

Видаткова накладна, виписка податкової накладної на податкове зобовязання

Видаток товарно-матеріальних цінностей  у власність покупців

Договір, документи про оплату.

Акт на списання товарно-матеріальних цінностей  у виробництво

Виробництво готової продукції

Виробничі звіти

Картка обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів

Використовується для обліку МШП, які були видані під розписку працівнику для тривалого користування.

Прибутково-видаткові документи

Картка складського обліку матеріалів

Застосовується для обліку руху матеріалів на складі за кожним сортом, видом та розміром, заповнюється на кожний номенклатурний номер матеріалу і ведеться матеріально-відповідальною особою.

Прибутково-видаткові документи

Картка обліку готової продукції

Застосовується для обліку руху готової  продукції на складі за кожним сортом, видом та розміром, заповнюється на кожний номенклатурний номер матеріалу  і ведеться матеріально-відповідальною особою.

Прибутково-видаткові документи

Відомість обліку залишків матеріалів на складі

Для обліку матеріалів за оперативно бухгалтерським методом.

Прибутково-видаткові документи

Матеріальний звіт

Розцінка надходження та використання матеріалів

Прибутково-видаткові документи

Прибутковий касовий ордер

Засвідчують надходження грошей до каси

Догові купівлі-продажу, договір на послуги, авансовий звіт

Видатковий касовий ордер

Засвідчують законність видачі грошей з каси підприємства та їх витрачання за цільовим призначенням

Наказ про відрядження, авансовий  звіт, договір купівлі с/г продукції.

Касова книга

Використовується для реєстрації прибуткових та видаткових документів по касі

Прибутково-видаткові ордери, відомості  по заробітній платі

Платіжне доручення

Для проведення розрахунків з постачальниками, бюджетом, іншими кредиторами через  установи банку

Договір, накладні, акти виконаних робіт

Виписка банку

Відображає рух грошових коштів на рахунках в банкових установах

Платіжне доручення, меморіальні  ордери банку

ЗАТ “Рівне-Борошно”

Синтетичні рахунки

Субрахунки

Код

Назва

Код

Назва

10

Основні засоби

103

Будинки та споруди

104

Машини та обладнання

105

Транспортні засоби

106

Інструменти, прилади та інвентар

107

Робоча і продуктивна худоба

109

Інші основні засоби

11

Інші необоротні матеріальні активи

112

Малоцінні необоротні матеріальні активи

12

Нематеріальні активи

127

Інші нематеріальні активи

13

Знос необоротних активів

131

Знос основних засобів

132

Знос інших необоротних матеріальних активів

133

Знос нематеріальних активів

14

Довгострокові фінансові інвестиції

141

Інвестиції повязаним сторонам за методом обліку участі в капіталі

15

Капітальні інвестиції

151

Капітальне будівництво

152

Придбання (виготовлення) основних засобів

20

Виробничі запаси

201

Сировина й матеріали

203

Паливо

204

Тара й тарні матеріали

207

Запасні частини

208

Матеріали с/г призначення

209

Інші матеріали

22

Малоцінні та швидкозношувані предмети (МШП)

За видами предметів

23

Виробництво

За видами виробництва

26

Готова продукція

За видами готової продукції

28

Товари

281

Товари на складі

30

Каса

301

Каса в національній валюті

31

Рахунки в банках

311

Поточні рахунки в національній валюті

313

Інші рахунки в банку в національній валюті

33

Інші кошти

333

Грошові кошти в дорозі в національній валюті

36

Розрахунки з покупцями та замовниками

361

Розрахунки з вітчизняними покупцями

37

Розрахунки з різними дебіторами

372

Розрахунки з підзвітними особами

377

Розрахунки з іншими дебіторами

39

Витрати майбутніх періодів

За видами витрат

40

Статутний капітал

За видами капіталу

44

Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)

441

Прибуток нерозподілений

442

Непокриті збитки

48

Цільове фінансування і цільові надходження

За обєктами фінансування

60

Короткострокові позики

601

Короткострокові кредити банків у  національній валюті

62

Короткострокові векселі видані

621

Короткострокові векселі, видані в національній валюті

63

Розрахунки з постачальниками  та підрядниками

631

Розрахунки з вітчизняними постачальниками

64

Розрахунки за податками й платежами

641

Розрахунки за податками

642

Розрахунки за обовязковими платежами

643

Податкові зобовязання

644

Податковий кредит

65

Розрахунки за страхування

651

За пенсійним забезпеченням

652

Розрахунки за обовязковими платежами

653

За страхуванням на випадок безробіття

66

Розрахунки з оплати праці

661

Розрахунки за заробітною платою

68

Розрахунки за іншими операціями

684

Розрахунки за нарахованими відсотками

685

Розрахунки з іншими кредиторами

70

Доходи від реалізації

701

Дохід від ре5алізації готової продукції

702

Дохід від реалізації товарів

703

Дохід від реалізації робіт і послуг

71

Інший операційний дохід

712

Дохід від реалізації інших оборотних  активів

718

Дохід від безоплатно одержаних оборотних  активів

73

Інші фінансові доходи

732

Відсотки одержані

74

Інші доходи

746

Інші доходи від звичайної діяльності

79

Фінансові результати

791

Результат операційної діяльності

792

Результат фінансових операцій

793

Результат іншої звичайної діяльності

90

Собівартість реалізації

901

Собівартість реалізованої готової  продукції

902

Собівартість реалізованих товарів

903

Собівартість реалізованих робіт  і послуг

91

Заготівельно-виробничі витрати

За видами витрат

92

Адміністративні витрати

За видами витрат

93

Витрати на збут

За видами витрат

94

Інші витрати операційної діяльності

943

Собівартість реалізованих виробничих запасів

948

Визнані штрафи, пені, неустойки

949

Інші витрати операційної діяльності

95

Фінансові витрати

951

Відсотки за кредит

952

Інші фінансові витрати

№п/п

Назва операцій

Дебет

Кредит

1.

Надходження і оприбуткування виробничих запасів від постачальників (без  ПДВ) (на ПДВ див. п. 9)

20, 21, 22

63

2.

Витрати з доставки та розвантаження  виробничих запасів

20, 21, 22

63, 66 та ін.

3.

Оприбутковані матеріальні цінності власного виробництва

20, 21, 22

23

4.

Придбані матеріальні цінності за готівку

20, 21, 22

30

5.

Відображення податкового кредиту  на суму ПДВ

641

644

6.

Повернуті з виробництва й оприбутковані  лишки матеріальних цінностей, виявлені під час інвентаризації

20, 21, 22

23

7.

Матеріальні цінності, використані на пакування готової продукції

93

20, 22

8.

Матеріальні цінності, використані на виправлення браку

24

20

9.

Матеріальні цінності, списані на капітальне будівництво, що використовується господарським  обліком

15

20, 22, 23

10.

Оприбуткування МШП (при списанні за непридатності) за ціною можливого  використання

22

23

11.

Списання фактичної собівартості МШП у звязку із стихійним лихом

991

22

12.

Оприбуткована готова продукція випущена основними і допоміжними цехами

26

23, 25

13.

Нарахування зносу МШП, повязаних  з утриманням адміністративно-управлінського персоналу

92

132

14.

Оприбуткування МШП, що надійшли від  постачальника

22

63

15.

Розрахункові зобовязання з ПДВ

71

641

16.

Списання балансової вартості реалізованих МШП

943

22

17.

Надходження грошових коштів за реалізовані  МШП

31

36

18.

Безкоштовне отримання матеріалів, палива, МШП

20, 22

719

19

Оприбутковані виробничі запаси, МШП  раніше не враховані на балансі

20, 22

719

20.

Списана виробнича с/в готової  продукції

90

26

21.

Придбані товари у постачальника (без ПДВ)

281

63

22.

Відображено транспортні витрати (без  ПДВ)

281, 286

63

23.

Списання с/в реалізації товарів  в кінці місяця на фінансовий результат

791

63

Зміст господарської операції

Сума

Кореспонденція рахунків

Дебет

Кредит

Надходження і оприбуткування виробничих запасів від постачальників

77275,27

2011

631

Списання у виробництво

75189,64

2311

2011

Списується фактична собівартість реалізованих запасів

29361,35

902

2011

Сума нестач в межах норм природного убутку

5983,31

911

2011

Зміст господарської операції

Сума

Кореспонденція рахунків

Дебет

Кредит

Списується нестача зарахована по пересортуванню

5748,08

222

223

Відображається заборгованість при  одержанні малоцінних та швидкозношуваних предметів від постачальників

25,00

223

631

Відпущено зі складу МШП на виробництво  продукції

18197,06

2311, 2312, 232

222

Відпущено зі складу МШП на загальновиробничі  потреби

20367,25

911

222

Відпущено зі складу МШП на адміністративні  потреби

16251,34

92

222

Відпущено зі складу МШП на утримання  обєктів соціально-культурного призначення

24762,84

949

222

Сальдо на початок звітного періоду (незавершене виробництво)

Вартість повернених на склади матеріальних цінностей, зворотних відходів, побічної продукції, супутньої продукції, одержаних  у процесі виробництва цінностей

Виробничі витрати на звітний  період

Брак у виробництві (собівартість забракованих виробів і витрат на виправлення браку)

Брак у виробництві (технологічний)

Фактична собівартість готової  продукції основного виробництва.

Продукція сільськогосподарського виробництва

- собівартість реалізації

- - надзвичайні витрати  та ін.

Оборот по дебету рахунка

Оборот по кредиту рахунка

Сальдо на початок нового звітного періоду (незавершене виробництво)

№ п/п

Назва операції

Дебет

Кредит

1.

Витрати матеріальних цінностей, списані  на виробництво продукції і надання  послуг

23, 25, 91, 39

201, 203, 207, 22

2.

Витрати допоміжних цехів включені до с/в продукції і послуг основного  виробництва

23

23

3.

Загально виробничі витрати включені до с/в продукції і послуг основного  виробництва, допоміжного та ін.

23, 90

91

4.

Адміністративні витрати включені до с/в продукції і послуг основного  виробництва, допоміжного та ін.

79

92

5.

Списані на потреби виробництва МШП  вартістю до 10 грн.

23

22

6.

На с/в продукції віднесено відповідну частку затрат, що були відображені  як витрати майбутніх періодів

23

39

7.

Списані збитки від несправедливого  браку продукції, виявленого у виробництві

24

947

23

24

8.

Нарахована основна заробітна  плата виробничих робітників, працівникам  допоміжних виробництв

23

66

9.

Відрахування на соціальні заходи від обєкта оподаткування

23, 91, 92, 93, 94

65

10.

Збиток від браку включений  до с/в продукції основного виробництва

23

24

11.

Випущені з виробництва й оприбутковані  на склад готова продукція, напівфабрикати, виконані роботи і послуги

26, 25

23

12.

Нарахований знос основних засобів

23, 39

131

13.

С/в реалізованих робіт і послуг

903

23

ЗАТ “Рівне-Борошно”

Зміст операції

Сума

Дебет

Кредит

Оприбуткування готової продукції, випущена основними і допоміжними  цехами; напівфабрикати власного виробництва, продукція обслуговуючих виробництв і господарств, призначена для реалізації

1474041,16

26

23

Списана виробнича собівартість реалізованої продукції

1418365,05

901

26

Реалізовано готову продукцію

35847,14

361

701

Надходження грошей за готову продукцію

35506,48

311, 301

361