Движение денежных средств на расчетном счете и кассе

     Клиент  обязан представить и иные документы  в случаях, когда законодательством  РФ открытие банковского счета, счета  по вкладу (депозиту) обусловлено наличием документов, не указанных в Инструкции.

     Счет  является открытым с момента внесения записи в Книгу регистрации открытых счетов. Внести запись об открытии счета банк должен не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения соответствующего договора.

     Одним из обязательных документов, представляемых для открытия счета, является карточка с образцами подписей и оттиска печати. Теперь карточка с образцами подписей и оттиска печати оформляется и физическими лицами при открытии текущих счетов, счетов по вкладам. Образец карточки с образцами подписей и оттиском печати представлен в приложении 10.

     Клиентом  представляется новая карточка в  случаях:

• замены или дополнения хотя бы одной подписи;
• замены (утери) печати;
• изменения фамилии, имени, отчества указанного в карточке лица;
• изменения реквизитов, позволяющих идентифицировать клиента;
• досрочного прекращения или приостановления полномочий органов управления клиента в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Карточка  действует до прекращения договора банковского счета, закрытия счета  по вкладу (депозиту) либо до ее замены новой карточкой.

     Во  избежание штрафных санкций в  течение семи дней со дня открытия расчетного счета, юридическому лицу необходимо уведомить налоговый орган сообщением об открытии счета. Образец сообщения можно увидеть в приложении 11.

     Сообщение об открытии расчетного счета подается в территориальную ИФНС непосредственно руководителем юридического лица или уполномоченным лицом, действующим на основании доверенности либо направляется по почте заказным (ценным) письмом с описью вложения.

     После сдачи в банк необходимых документов, включая карточки с образцами подписей директора и главного бухгалтера между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, как правило, оговариваются: стоимость открытия счета, стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию, стоимость наличного обращения, проценты, выплачиваемые банком клиенту за средства на счетах. Банк присваивает расчетному счету предприятия специфический серийно-порядковый номер.

     Если  в течении трех месяцев после открытия на счете не было движения, то он закрывается.

     Основанием  для закрытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) является прекращение договора банковского  счета, счета по вкладу (депозиту).

     После прекращения договора банковского  счета наступают следующие правовые последствия:

• приходные и расходные операции по счету клиента не осуществляются;
• денежные средства, поступившие клиенту, возвращаются отправителю;
• до истечения семи дней после получения соответствующего письменного заявления клиента остаток денежных средств по счету выдается клиенту либо по его указанию перечисляется платежным поручением банка;
• у клиента возникает обязанность сдать в банк неиспользованные денежные чековые книжки с оставшимися неиспользованными денежными чеками и корешками в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

     Образец заявления клиента о закрытии расчетного счета представлен в приложении 12.

     Закрытие  банковского счета осуществляется внесением записи о закрытии соответствующего банковского счета в Книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем прекращения соответствующего договора, если законодательством РФ не установлено иное.

     Наличие неисполненных расчетных документов не препятствует прекращению договора банковского счета и исключению банковского счета из Книги регистрации открытых счетов.

     Исключение  счета по вкладу (депозиту) из Книги  регистрации открытых счетов осуществляется банком в день возникновения нулевого остатка на счете вклада (депозита), если иное не установлено договором вклада (депозита).  

     2.6 Сущность кассовых операций 

       Организация наличного денежного  обращения в стране осуществляется  согласно Положению о правилах  организации наличного денежного  обращения на территории Российской  Федерации (утв. Приказом Банка России от 05.01.98 г. № 14-п).

     Свободные денежные средства организация должна хранить в банке. На текущие нужды  она хранит денежную наличность в  кассе в пределах лимита, согласованного с банком.

     Сверх лимита деньги могут быть в кассе не свыше 3 рабочих дней (в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, - до 5 рабочих дней), включая день получения денег в банке, предназначенных для погашения обязательств по заработной плате, пособия по социальному страхованию и стипендий.

     К помещению, в котором осуществляются кассовые операции, предъявляются особые требования  с целью обеспечения  сохранности денежных средств. Оно  должно быть специально оборудовано, оснащено охранной сигнализацией, а при необходимости  подключено к вневедомственной охране.

     Соблюдение  этих условий позволяет четко  реализовать основную задачу, поставленную перед учетом денежных средств: обеспечить сохранность их, а также денежных документов, своевременность расчетов в наличной денежной форме на тех направлениях деятельности конкретной организации, которые она вправе осуществлять в рамках действующего законодательства.

     Учет  денежных средств в кассе организация  осуществляет в соответствии с порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. Решением Совета директоров ЦБР 22.09.93 г. №40).

     Кассовые  операции возложены на кассира, с  которым работодатель заключает  договор о полной материальной ответственности  после принятия его на работу.

     Первичными  документами по движению кассовой наличности являются:

     - приходный кассовый ордер (ф.  № КО-1);

     - расходный кассовый ордер (ф. № КО-2).

     Приходный кассовый ордер (ф. № КО-1) состоит  из двух частей: непосредственно  приходного кассового ордера и квитанции к нему.

     Первая  часть в дальнейшем служит основанием для составления отчета кассиром.

     Квитанция передается лицу, внесшему денежные средства в кассу. Она также, как приходный  кассовый ордер, должна быть подписана  кассиром и главным бухгалтером  или лицом, имеющим на это право  второй подписи, заверена печатью (штампом) организации и зарегистрирована в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. № КО-3).

     Расходный кассовый ордер, кроме того, должен быть подписан и руководителем фирмы, поскольку он является распорядителем использования ее денежных средств и несет за это персональную ответственность.

     Однако  при наличии его разрешительной надписи в документах (заявлениях, счетах и пр.), прилагаемых к расходным  кассовым ордерам, подпись руководителя в таких случаях на этих кассовых ордерах необязательна.

     Основное  же направление расходования денежных средств из кассы – это выдача заработной платы персоналу фирмы. Данная процедура осуществляется по платежным и расчетно-платежным  ведомостям. Если за работника получает другое лицо, то кассир перед распиской в указанных документах делает запись «По доверенности». Сама доверенность прилагается к платежной или расчетно-платежной ведомости. Такой же порядок действует при выдаче заработной платы по расходному кассовому ордеру, в котором только указываются фамилию, имя и отчество лица, которому доверено получение денег.

     Исполненные приходные и расходные кассовые ордера погашаются штампом «Получено» или «Оплачено» с указанием даты.

     Приходные и расходные кассовые ордера вместе с оправдательными первичными документами служат основанием для заполнения кассовой книги (ф. № КО-4).

     Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, последняя страница заверена печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера.

     Каждый  лист кассовой книги состоит из двух частей, из которых первая часть (с горизонтальной линовкой) остается в кассе. А вторая (без горизонтальной линовкой) является непосредственно отчетом кассира и вместе с оправдательными документами к нему сдается в бухгалтерию в сроки, предусмотренные графиком документооборота. При этом бухгалтер организации расписывается в первой части, являющейся, по сути, первым экземпляром, с указанием количества приходных и расходных документов. Оба экземпляра нумеруются одинаковыми номерами.

     Независимо  от способа заполнения приходных и расходных кассовых ордеров никакие подчистки, исправления или помарки, хотя бы и оговоренные в установленном порядке, не допускаются.

     Контроль  за полнотой и правильностью ведения  кассовых операций осуществляет главный бухгалтер организации, поскольку в соответствии со ст. 7 ФЗ РФ «О бухгалтерском учете» на него возложена ответственность за ведение бухгалтерского учета на предприятии. 

2.7 Синтетический учет кассовых операций 

     Синтетический учет кассовых операций ведется на счете 50 «Касса», к которому могут быть открыты следующие субсчета:

     -  50-1 «Касса организации»;

     -  50-2 «Операционная касса»;

     -  50-3 «Денежные документы».

     На  субсчете 1 «Касса организации» учитываются  денежные средства в кассе. Если организация  проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валютой.

     На  субсчете 2 «Операционная касса» учитываются  наличие и движение денежные средства в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

     На  субсчете 3 «Денежные документы»  учитываются находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.

     Приход  наличных денег в кассу отражается по дебету счета 50 «Касса» на основании  приходного кассового ордера (ф. №  КО-1). Примеры типовых проводок приведены в таблице 2.

Таблица 2.