Движение денежных средств на расчетном счете и кассе

     СОДЕРЖАНИЕ 

 

 ВВЕДЕНИЕ 

     Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли. Этим объясняется актуальность выбранной темы.

     Целью данной курсовой работы является изучение организации бухгалтерского учета движения денежных средств согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации.

     Для достижения цели были поставлены следующие  задачи:

     - изучить нормативно-правовое регулирование  банковской деятельности и ведения  кассовых операций;

     - рассмотреть документальное оформление и движение денежных средств в кассе;

     - рассмотреть документальное оформление и операции по расчетному счету;

     - выполнить практическое задание  – на основании имеющихся данных  выполнить следующие операции:

     1) указать бухгалтерские проводки в журнале регистрации хозяйственных операций;

     2) составить расчет отклонений стоимости материалов, расчет распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов по видам продукции, оборотную ведомость по синтетическим счетам;

     3) определить фактическую себестоимость  выпущенной и реализованной готовой  продукции за декабрь месяц;

     4) заполнить журналы-ордера, Главную  книгу, бухгалтерскую отчетность  на 31 декабря 200… года (форму №  1 «Баланс», форму № 2 «Отчет о  прибылях и убытках»);

     По  своей структуре курсовая работа состоит из введения теоретической  и практической частей, заключения, списка использованной литературы и приложений. Впервой части рассматриваются теоретические вопросы учета движения денежных средств и его нормативно-правовое регулирование в Российской Федерации. Во второй части приводится журнал регистрации хозяйственных операций с заполненными приложениями, журналами-ордерами, Главной книгой,  оборотной ведомостью по синтетическим счетам, форма № 1 «Баланс», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках». 

 

1. Экономическая сущность денежных средств и их нормативно-правовое регулирование 

     К денежным средствам относятся:

     - наличные деньги в кассе организаций;

     - денежные средства на банковских счетах;

     - денежные средства, воплощенные  в денежных документах: лотерейных  билетах, марках госпошлины, проездных билетах, путевках в санатории и дома отдыха, почтовых марках, оплаченных авиабилетах;

     - переводы в пути.

     Товарно-денежные отношения охватывают все стадии воспроизводства – производства продукта, распределение, обращение  и потребление.  Денежные средства в той или иной степени используются в круговороте средств:

     Д – Т …П…Т  - Д  .

     На  первой стадии (Д - Т) денежные средства необходимы для приобретения производственных ресурсов. На второй стадии ( …П…) в сфере производства в денежной форме осуществляется различные платежи. На третьей стадии (Т  - Д  ) реализуется производственная продукция, и предприятие получает выручку в денежной форме. На этой же стадии возникают денежные отношения с работниками, с другими предприятиями и организациями, с государством.

       По экономической сущности денежные средства      относятся к высоколиквидным оборотным средствам, так как они в любой момент могут быть использованы для оплаты задолженности. Отношение суммы денежных средств к текущим обязательствам является коэффициентом абсолютной ликвидности и считается характеристикой платежеспособности предприятия. Он показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно. Следовательно, по экономической сущности денежные средства является абсолютно ликвидным активом.

     В условиях рыночных отношений руководству  предприятий нужно исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить  дополнительный доход. Поэтому необходимо искать возможности рационального  вложения свободных денежных средств в акции, облигации сторонних организаций, в депозиты банков и другие финансовые инвестиции.

     Следовательно, бухгалтерский учет денежных средств  и связанных с ними расчетных  операций требует повышенного внимания.

     В бухгалтерской отчетности сведения о наличии денежных средств отражаются в форме № 1 «Баланс», разделе 2 «Оборотные активы» и форме № 4 «Отчет о движении денежных средств».

     Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические комментарии).

     В зависимости от назначения и статуса  нормативные документы, регулирующие движение денежных средств целесообразно представить в виде следующей системы:

     1-й  уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведения бухгалтерского учета в организации. К ним относятся:

     - Гражданский кодекс РФ;

     - Федеральный закон  «О бухгалтерском  учете» №129-ФЗ от 21 ноября 1996 года. Этот закон определяет правовые  основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных резервов.

     - Указ Президента РФ от 19 ноября 1998 года №416-У «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения».

     2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения признаны конкретизировать закон  о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ.

     К ним относятся:

     - Положение по ведению бухгалтерского  учета и отчетности в РФ, утвержденное  приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н. Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;

     - «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4∕ 99 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н.

     3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции признаны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.

     К ним относятся:

     - План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н. Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведения бухгалтерского учета кассовых операций;

     - Приложение № 2 к Постановлению  Министерства труда и социального  развития РФ от 31 декабря 2002 года  № 85 «Типовая форма договора  о полной индивидуальной материальной  ответственности»;

     - Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» - применяется в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению отчета о движении денежных средств;

     - «Порядок ведения кассовых операций в Российской федерации», утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18 применяется в полном объеме;

     - Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года № 14-П, которое применяется в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании;

     - Положение о порядке ведения  кассовых операций в кредитных  организациях на территории Российской федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 9 октября 2002 года № 199-П применяется в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям;

     - Приложение № 13 к Инструкции  Центробанка РФ от 16 ноября 1995 года № 31 «По эмисионно-кассовой работе в учреждениях банка России»;

     - Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У «Об установлении  предельного размера расчетов  наличными деньгами Российской  Федерации между юридическими лицами по одной сделке, указание Центробанка РФ в изменении данного указания, а также разъяснения Центробанка РФ, Минфина РФ и МНС РФ о порядке применения указаний Центробанка РФ о пределах расчетов наличными денежными средствами;

     - «О введении новых форматов расчетных документов» Указание от 22 февраля 1999 года № 502-У о внесении изменений и дополнений в указание банка России от 03 декабря 1997 года № 51-У;

     - Методические указания по инвентаризации  имущества и финансовых обязательств. Утвержденные приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года  № 49.

     4-й  уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Рабочие документы   самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются:

     - документ по учетной политике предприятия;

     - утвержденные руководителем формы  первичных учетных документов;

     - графики документооборота;

     - утвержденный руководителем План  счетов бухгалтерского учета;

     - утвержденные руководителем формы  внутренней отчетности.

     Основанием для отражения в бухгалтерском учете движения наличных денежных средств служат первичные документы.

     Кассовые  операции оформляются типовыми межведомственными  формами первичной учетной документации, которые утверждены постановлением Госкомстатом России от 18 августа 1998 года № 88 по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

     К формам первичной учетной документации по учету кассовых операций относятся:

     1. КО – 1 «Приходный кассовый ордер» - применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации;

     2. КО – 2 «Расходный кассовый ордер» - применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации;

     3. КО – 3 «Журнал регистрации  приходных и расходных кассовых  документов»  -  применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов;

     4. КО  - 4 «Кассовая книга» - применяется  для учета поступлений и выдач   наличных денег организации в  кассе;

     5. КО  -  5  «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств»  -   применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассиром или доверительному лицу.