Движение денежных средств на расчетном счете и кассе

     После этого подводят итоги в регистре счета 51. Входное дебетовое сальдо на начало отчетного периода плюс дебетовый оборот минус кредитовый оборот - так получают дебетовое выходное сальдо и записывают в регистре. Это четвертый уровень учета, когда проводки записаны общими суммами: сразу за месяц и по нескольким документам. После этого обороты и сальдо за отчетный месяц по счету 51 переносят из регистра в «Сводную сальдо - оборотную ведомость». 

     2.4 Виды расчетов и основная документация

2.4.1 Прием и выдача наличных денег с расчетного счета

 

     Поступление и списание денежных средств с  расчетных счетов могут производиться  двумя способами:

• наличным;
• безналичным.

     Одним из видов наличных расчетов является объявление на взнос наличными.

     Прием и выдача денег с расчетного счета  производятся банком на основании документов, утвержденных им же.

     Предприятие имеет право реализовывать свою продукцию, работы, услуги, ненужные основные средства и другие ценности за наличный расчет, а также выполнять другие хозяйственные операции, в результате чего в кассе накапливаются излишние наличные деньги сверх норм оптимальной потребности. Для сдачи излишних наличных денег из кассы предприятия на хранение в банк на имя представителя предприятия выписывается расходный кассовый ордер, по которому деньги изымаются из кассы. В банке представитель предприятия получает у оператора банка и заполняет специальный бланк «Объявление на взнос наличными» в одном экземпляре, состоящем из трех частей, и представляет в банк.

     Этот  документ состоит из трех частей:

• объявления на взнос наличными, составляемого клиентом и остающегося в банке для бухгалтерского оформления поступивших денежных средств;
• квитанции, выписываемой банком для выдачи клиенту;
• ордера, прилагаемого к выписке банка, выдаваемой клиенту.

     После проверки правильности заполнения объявления работником банка, наличные деньги сдаются непосредственно в приходную кассу банка. Верхняя часть объявления остается в банке, а представителю предприятия выдается квитанция с печатью банка, которая прикладывается потом к расходному кассовому ордеру вместо отчета о направлении расхода. Третья часть возвращается на предприятие вместе с выпиской банка за тот день, когда будет зачислена на расчетный счет поступившая сумма.

     Образец объявления на взнос наличными можно увидеть в приложении3.

     При этом бухгалтерией предприятия осуществляется проводка: 
Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 50 «Касса».

     Следующим видом наличных расчетов является денежный чек.

     Для получения денег из банка предприятие  должно иметь чековую книжку, которую оно получает в банке по заявлению специальной формы. В заявлении указывается полностью фамилия, имя и отчество кассира и дается образец его подписи. Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатью предприятия. После проверки правильности составления заявления в бухгалтерии банка оно передается в расходную кассу банка, где кассир под расписку на заявлении получает чековую книжку на 25 или 50 чеков. Если чековая книжка не получена в течение 30 дней, то она аннулируется.

     Предприятие получает наличные деньги из банка  через кассира, либо другое уполномоченное лицо по денежному чеку, выписанному  на его имя. При планировании получения  большой суммы кассир должен подать накануне в банк заявку на требуемую  сумму. В день получения бухгалтер заполняет все реквизиты одного чека и корешок к нему и под роспись в корешке выдает чек кассиру. Чеки действительны в течение 10 дней со дня их выписки, не считая день выписки, без исправления даты. Чек представляется в банк. Работник банка проверяет правильность заполнения чека, отрывает от чека и передает представителю предприятия контрольную марку, по которой выдают деньги из кассы банка. На каждую полученную в банке сумму в бухгалтерии выписывается приходный кассовый ордер на имя получателя денег с указанием номера чека. Квитанция приходного ордера прикладывается к выписке банка, а сам приходный ордер - к кассовому отчету.

     При этом осуществляется следующая проводка: 
Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетные счета».

     Чеки  бывают именные и предъявительские.

     В именном чеке после слова «Заплатите»  указываются фамилия, имя, отчество получателя, и для получения денег  необходимо предъявление паспорта.

     В предъявительском чеке фамилия, имя, отчество получателя не указываются (в настоящее  время они почти не применяются).

     На  лицевой стороне чека, кроме даты его выписки, указывается сумма  цифрами и прописью, ставится оттиск печати чекодателя и подписи руководителя и главного бухгалтера организации.

     На  обратной стороне чека указывается, на какие цели чекодатель получает деньги, что также подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

     Порядок заполнения и пользования денежными  чеками следующий:

1. чек и корешок чека заполняются только чернилами от руки или шариковой ручкой;
2. в реквизите «Сумма цифрами» свободные места впереди и после суммы рублей должны быть обязательно прочеркнуты двумя линиями;
3. после слова «Заплатите» вписываются чернилами:
1. на предъявительском чеке: слово «предъявителю»;
2. на именном чеке: фамилия, имя, отчество лица, на имя которого выписан чек.
4. сумма прописью должна начинаться обязательно с заглавной буквы в самом начале строки. Слово «рублей» должно указываться вслед за суммой прописью без оставления свободного места;
5. чек подписывается чекодателем обязательно чернилами;
6. подписание чека до заполнения всех его реквизитов категорически запрещается;
7. никакие поправки в тексте чека не допускаются;
9. при представлении владельцем счета специальной справки о том, что организации не разрешено иметь печать, чек принимается без скрепления его оттиском печати;
10. подпись на обратной стороне чека в получении денег отбирается банком только на именном чеке;
11. корешки оплаченных и испорченных чеков, а также испорченные чеки чекодатель обязан хранить не менее трех лет;
12. одновременно с составлением чека должны быть заполнены все реквизиты корешка чека;
13. при закрытии счета его владелец обязан представить в банк заявление и приложить к нему чековые книжки с оставшимися неиспользованными чеками и корешками, в которых указываются номера чеков.

     Деньги, полученные по чеку с расчетного счета, должны быть оприходованы в кассе путем выписки приходного кассового ордера.

     Образец денежного чека представлен в приложении 4.

     2.4.2 Безналичные расчеты

 

     Основной  частью денежного оборота является безналичный оборот, в котором  движение денег происходит в виде перечисления денег по счетам в кредитных учреждениях. Безналичным путем осуществляется оплата за реализацию продукции, услуг, работ, бюджетные операции, получение и возврат банковских кредитов, выплата денежных доходов населения. Участниками безналичных отношений являются предприятия и объединения (акционерные общества, банки и финансовые органы, некоммерческие организации).

     Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

     Безналичные расчеты - это расчеты, осуществляемые путем перечисления сумм со счета  плательщика на счет получателя. Безналичные  расчеты являются формой денежного  обращения, в которой движение наличных денег заменено банковскими операциями путем отнесения сумм со счета покупателя и зачисления их насчет поставщика.

     Безналичные расчеты подразделяются на одногородние (местные) и иногородние.

     Одногородние (местные) расчеты — это расчеты между организациями, обслуживаемыми одним или разными учреждениями банка, находящимися в одном населенном пункте.

     Иногородние расчеты — это расчеты между организациями, обслуживаемыми учреждениями банка, расположенными в разных населенных пунктах.

     Однако  не следует увязывать безналичные расчеты только с банковскими операциями. В денежном обороте могут иметь место взаимные расчеты (по сальдо встречных требований между предприятиями или вексельный оборот). Такие расчеты обычно осуществляются вне банков.

     В настоящее время используются разные формы безналичных расчетов, при которых применяются различные банковские расчетные документы:

• платежные поручения;
• платежные требования;
• платежные требования — поручения;
• аккредитивы;
• расчетные чеки и др.

     Банки не вправе отказывать клиентам в приеме платежных требований. Все расчетные документы принимаются банком к исполнению независимо от их суммы.

     Рассмотрим  основные формы безналичных расчетов.

     Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение владельца счета на списание денег с его счета и зачисление их на счет получателя.

     Оно применяется в основном по нетоварным операциям, для перечисления в бюджет налогов, удержанных из оплаты труда  работников, для оплаты счетов организаций  связи за услуги, для расчетов с  органами имущественного, социального и медицинского страхования и в других случаях.

     Расчеты с помощью платежных поручений  осуществляются по договоренности сторон и по товарным операциям, которые  могут быть срочными, досрочными и  отсроченными.

     Срочный платеж совершается в следующих вариантах:

1. авансовый платеж, т.е. до отгрузки товара или предоставления (оказания) услуг;
2. после отгрузки товара или оказания услуг, т. е. путем прямого акцепта товара или выполненных услуг (работ);
3. частичные платежи при крупных сделках.

     Досрочный и отсроченный платежи могут иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.

     Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. Они, как и  другие банковские документы, заполняются  на компьютере или пишущей машинке без исправлений и подчисток, печатаются на бланке формы 0401060 в количестве от 3 до 5 экземпляров в зависимости от того, в каком банке находится расчетный счет. При оформлении платежного поручения следует правильно указывать получателя и его банковские реквизиты (от этого зависит скорость и точность перечисления сумм по назначению). При заполнении поручения в реквизитах плательщика и получателя перед их наименованиями обязательно должны указываться идентификационные номера налогоплательщиков. Идентификационные номера налогоплательщиков не указываются в тех случаях, когда получателями или плательщиками являются учреждения Центрального Банка России, нерезиденты.

     При расчетах платежными поручениями в  нижней части бланка необходимо четко  указывать назначение платежа. В каждом конкретном случае нужно писать «Предоплата» или «Товар получен». При этом следует указывать: за что, по какому документу, от какого числа. Еще ниже ставятся подписи руководителя, главного бухгалтера и печать предприятия. Работник банка принимает платежное поручение к исполнению, проверяет правильность заполнения, ставит штамп на все экземпляры, а последний возвращает бухгалтеру для отражения данной операции на предприятии по счету 51.

     При расчетах платежными поручениями расчеты у поставщиков отражают как реализацию продукции, т.е. с применением счетов 45 «Товары отгруженные», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Продажи» и др. Покупатель использует счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 51 «Расчетные счета» и др.

     Платежное поручение принимается банком от плательщика к исполнению только при наличии средств на счете, если иное не оговорено между банком и владельцем счета.