Бухгалтерскому учет, экономический анализ и аудит на ОАО «Уралкалий»

         Выдача зарплаты производится  по платежной ведомости, которую  заполняет бухгалтер и передает  в кассу подразделения. В ведомости  указывается сумма выдаваемой  работнику зарплаты.

     2.5. Учет финансовых вложений

    Для учета финансовых вложений предприятие ОАО «Уралкалий» использует Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02  (в ред. Приказов Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н).

    К финансовым вложениям предприятия  относятся: государственные и муниципальные  ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя), вклады в уставные капиталы других организаций, предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность и т.д. 

    Основные  корреспонденции  по учету финансовых вложений

     Учет  долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений таких, как ценные бумаги, вклады в уставные капиталы других организаций, предоставленные другим организациям займы, ведется на балансовом счете 58 «Финансовые вложения» по соответствующим субсчетам. Учет депозитных вкладов в банках ведется на балансовом счете 55 «Специальные счета в банках» на субсчете 3 «Депозитные счета». Дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, учитывается на балансовом счете 76 «Прочие дебиторы и кредиторы».

     Аналитический учет финансовых вложений ОАО «Уралкалий» ведет там образом, чтобы обеспечить информацию по единицам бухгалтерского учета финансовых вложений и организациям, в которые осуществлены эти вложения. Единицей бухгалтерского учета финансовых вложений является доля (пай) – по вкладам в хозяйственные общества; количество (акция) – по ценным бумагам.

     Финансовые  вложения принимаются к учету  по первоначальной стоимости в зависимости  от условий приобретения. Первоначальной стоимостью признается сумма фактических затрат на приобретение активов в качестве финансовых вложений. В случае, если затраты на приобретение ценных бумаг (кроме сумм, уплачиваемых по договору продавцу) по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу, составляют величину менее 5%, такие затраты признаются несущественными и учитываются в составе прочих расходов в том отчетном периоде, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги.

     Финансовые  вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерском отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Данную корректировку ОАО «Уралкалий» производит ежеквартально.

     Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой  финансовых вложений относится на финансовые результаты (в составе прочих доходов  или расходов).

     При выбытии таких финансовых вложений, как ценные бумаги, их стоимость определяется по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО). При выбытии таких финансовых вложений, как вклады в уставные капиталы других организаций (за исключением акций акционерных обществ), предоставленные займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, оцениваются по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета.

     Доходы  по финансовым вложениям признаются прочими доходами, а расходы, связанные  с обслуживанием финансовых вложений, признаются прочими расходами.

     Учет  финансовых вложений в ОАО «Уралкалий» ведется в учетном регистре –

 Журнале-ордере  № 8. 

     2.6. Учет затрат на производство продукции (работ, услуг)

     Учет  затрат на производство продукции (работ, услуг) ведется в соответствии с нормативными документами: Положениями по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н (с изменениями от 8 ноября 2010 г.), «Методическими положениями по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) на предприятиях химического комплекса», введенными в действие приказом Минпромнауки РФ № 2 от 04.01.2003 (в ред. Приказа Минпромнауки РФ от 10.07.2003 N 164), в части не противоречащей ПБУ «Расходы организации», локальными нормативными документами Общества.

     Учет  затрат на производство осуществляется в разрезе элементов и статей затрат по видам производимой продукции, выполняемых работ и услуг.

     Объектами учета затрат являются:

1. места возникновения этих затрат (подразделения, цеха, участки, технологические переделы и т.д.);
2. географические сегменты: внешнеэкономическая деятельность, внутренний рынок, страны СНГ);
3. операционные сегменты: виды однородной продукции, полуфабрикаты, заказы, услуги, изделия (в разрезе подразделений).

     Затратами на производство непосредственно занимается в ОАО «Уралкалий» бюро по учету  производства. Учет затрат по переработке сырья ведется на счете 20 «Основное производство». Учет ведется таким образом, чтобы обеспечивалась возможность определения производственной себестоимости каждого производимого продукта.

     В зависимости от способа отнесения  на себестоимость отдельных видов  продукции расходы подразделяются на прямые и косвенные.

     Прямыми являются расходы, непосредственно связанные с производством конкретных видов продукции. Это сырье и материалы, расходы на оплату труда производственных рабочих, отчисления на социальные нужды от суммы заработной платы, амортизация оборудования, топливо на технологические цели (газ, мазут), энергетика на технологические цели (электроэнергия, пар, вода), налог на добычу полезных ископаемых, транспортные расходы по перемещению полуфабрикатов, направляемых в дальнейшую переработку, услуги сторонних организаций и структурных подразделений, имеющих непосредственное отношение к конкретным видам продукции.

     Все остальные расходы являются косвенными расходами и одновременно относятся ко всем видам продукции. Их включают в затраты отдельных видов продукции после определения общей суммы по окончании месяца путем распределения. В состав косвенных расходов, в том числе, включаются общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

    Основные  корреспонденции  по учету затрат на производство продукции (работ, услуг)

     Общепроизводственные  расходы вспомогательных производств распределяются по видам оказываемых услуг пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих с отчислениями на социальные нужды, либо при отсутствии прямой заработной платы – пропорционально натуральным показателям.

     При расчете стоимости взаимно-потребляемых услуг вспомогательных производств  может использоваться плановая  цеховая себестоимость единицы услуг. Разница между фактической себестоимостью услуг вспомогательных производств и плановой себестоимостью взаимно-потребляемых услуг вспомогательных производств закрывается на счета основного производства.

     Распределение производственных затрат между продукцией, отгруженной на внутренний и внешний рынок, производится пропорционально объему выпущенной продукции ввиду того, что производство продукции для нужд внутреннего рынка и экспорта составляет единый технологический процесс.

     Затраты собираются в ведомость №12. Далее  производится списание затрат в конце  месяца в ведомость №9  по каждому  цеху в отдельности. Экономист производит расшифровку заказов. В нее заносятся  все заказы в разрезе номеров  в начале месяца. И списание затрат производится на основании данных заказов. Итоги из ведомости №12 заносятся в журнал-ордер №10. Оттуда данные поступают в главную книгу.

     Общехозяйственные расходы подразделений Общества являются управленческими расходами и учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Они списываются ежемесячно в Дт счета 90-8 «Управленческие расходы» и распределяются по видам продукции и услуг пропорционально объему реализованной продукции и услуг (в тоннах). Общезаводские расходы собираются по дебету счета 26 и списание их происходит по ведомости №15.

     Расходы на продажу включаются в себестоимость отгруженной продукции прямым путем, либо путем распределения, между отдельными видами продукции исходя из количества отгруженных тонн и подлежат ежемесячному списанию на счет 90-7 «Расходы на продажу» в разрезе продуктов, направлений, условий поставок, рынков сбыта. В случае если по отгруженной в отчетном месяце продукции не может быть в полном объеме признана в установленном порядке выручка от продажи, расходы на транспортировку и упаковку распределяются между продукцией, которая перешла в собственность покупателя (вошла в выручку от продаж), и отгруженной продукцией, которая не перешла в собственность покупателя, так как договором предусмотрен отличный от общего порядка момент перехода права собственности. Расходы на транспортировку и упаковку, относящиеся к реализованной продукции, списываются с Кт счета 44 «Расходы на продажу» в Дт счета 90-7 «Расходы на продажу». Расходы на транспортировку и упаковку, относящиеся к продукции с особым порядком перехода права собственности, списываются с Кт счета 44 «Расходы на продажу» в Дт счета 45 «Товары отгруженные».