Бухгалтерскому учет, экономический анализ и аудит на ОАО «Уралкалий»

     К оборотным фондам относятся:

     - запасные части (различные детали, используемые для ремонта основных  средств),

     - запасы продукции и сырья,

     -  малоценные и быстроизнашивающиеся  предметы, которые состоят из  трех

     основных  групп: производственные инструменты, специальная одежда и инвентарь.

     В местах хранения материально-производственных запасов ведется количественный учет, по складским организациям, определенным приказом по Обществу, бухгалтерией ведется  количественно-суммовой учет.

     Единицей  бухгалтерского учета материально-производственных запасов является номенклатурный номер. Исключение составляют материально-производственные запасы, приобретаемые для управленческих нужд, которые не размещаются на склад, а одновременно с поступлением списываются на затраты в одном отчетном периоде (канцтовары, бланки и т.п.). Единицей учета данных материально-производственных запасов является партия.

    Основные  корреспонденции  по учету материально-производственных запасов

     МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету  по их фактической себестоимости.

     Расходы по содержанию заготовительно-складского аппарата организации относятся в затраты на производство по соответствующим калькуляционным статьям накладных расходов.

     Отражение в бухгалтерском учете процесса приобретения и заготовления материалов, товаров и оборудования к установке  осуществляется с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

     Учетная цена для целей оприходования  материально-производственных запасов:

1. изготовленных собственными силами – планово-расчетные цены.  Они подтверждаются ежемесячными калькуляциями на постоянно производимые запасы, разовыми калькуляциями на заказ по единичным заказам;
2. выявленных в виде излишков по результатам инвентаризации – текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету;
3. полученных по договору дарения – текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету;
4. полученных по договорам, предусматривающих исполнение обязательств неденежными средствами – цена, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей.
5. поступивших от поставщиков – в соответствии с ценой по договору.

     Исходя  из способа использования в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, а также для управленческих нужд Общества, материально-производственные запасы классифицируются и отражаются в бухгалтерской отчетности по следующим группам:

• нормируемые материалы,
• ненормируемые материалы.

     Списание  МПЗ в производство и на другие цели производится по средней фактической себестоимости единицы учета, в разрезе самостоятельных учетных единиц (складов), утвержденных приказом по Обществу, следующими вариантами:

• путем определения фактической себестоимости материала в момент его отпуска (скользящая оценка) по группе (виду) ненормируемых материалов
• исходя из среднемесячной фактической себестоимости (взвешенная оценка) по группе (виду) нормируемых материалов, находящихся в местах хранения Общества, выделенных на самостоятельный баланс.

     Может создаваться резерв под снижение стоимости материальных ценностей по кредиту счета 14 «Резерв под снижение стоимости материальных ценностей». Резерв создается по результатам инвентаризации МПЗ и предназначен для обобщения информации о резервах под отклонения стоимости сырья, материалов, топлива и т.п. ценностей, определившихся на счетах бухгалтерского учета, от рыночной стоимости.

     МПЗ, морально устаревшие, потерявшие свое первоначальное качество, подлежат уценке или списанию. Что отражается в  протоколе оценки состояния МПЗ, который утверждается руководителем организации. 

     2.3. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

Кассовые  операции

     Учет  наличных денежных средств регламентируется Положением ЦБ РФ от 05.01.1998 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ», а также «Правилами ведения кассовых операций в РФ», Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 г.

     Лимит кассы для ОАО «Уралкалий»  составляет 250 тыс. руб. Выручка из кассы сдается в банк каждый день.

     Кассир  несет полную материальную ответственность  за сохранность денег в кассе. Руководителем предприятия ОАО «Уралкалий» выделено для кассы соответствующее помещение, оснащенное специальным оборудованием и надежной защитой.

     Касса в ОАО «Уралкалий» проверяться (подвергаться ревизии) ежемесячно, на 1-е число месяца. Ревизия кассы может проводиться чаще по усмотрению главного бухгалтера (если на то есть причины).

    Основные  корреспонденции  по учету кассовых операций

     Главной особенностью ведения и заполнения кассовых документов является то, что  помарки в них не допускаются. Приходный кассовый ордер служит для приемки денег, а расходный  кассовый ордер – для выдачи денег. Авансовый отчет служит для отчета подотчетных лиц за выданные им ранее суммы на командировочные или административно-хозяйственные расходы. Доверенность предназначена для получения сотрудниками товарно-материальных ценностей в других организациях. Объявление на взнос наличными используется для передачи денежных средств из кассы предприятия в банк, а также для осуществления взносов учредителей в уставный капитал предприятия. Кассовая книга предприятия служит для полного учета всех наличных расчетов.

     Прием и выдача денежных средств, оформление приходных и расходных документов, ведение кассовой книги, составление  отчета о кассовых операциях осуществляются в порядке, установленном «Положением о ведении кассовых операций предприятиями, учреждениями и организациями».

     Для учета кассовых операций в ОАО  «Уралкалий», отражаемых на счете № 50 «Касса», предназначен журнал-ордер № 1.

     Записи  в этих журналах-ордерах и в  ведомостях производятся итогами за день на основании отчетов кассира, подтвержденных приложенными к ним документами. Итоги за день в разрезе корреспондирующих счетов устанавливаются путем подсчета сумм однородных операций, отраженных в кассовом отчете или приложенных к нему документах, согласно бухгалтерской разметке, предварительно проставляемой в отчете кассира или на документах.

     Остаток средств в кассе приводится в  ведомости только на начало и конец  месяца. На протяжении месяца, для контроля и оперативных целей, используются данные об остатках средств, показанные в отчетах кассира. 

     Учет  расчетов с дебиторами и кредиторами

     В соответствии с Планом счетов учет авансов выданных ведется на балансовом счете 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» без выделения  отдельных субсчетов. Дебетовое  сальдо по данному счету соответствует  сумме выданных авансов. Авансы полученные учитываются на балансовом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на отдельном субсчете. В бухгалтерском балансе авансы выданные отражаются по одноименной строке актива баланса, авансы полученные – по одноименной строке пассива баланса.

     ОАО «Уралкалий» создает резервы  по сомнительным долгам в соответствии с утвержденным положением о порядке  создания и учета резерва по сомнительным долгам.

Безналичные расчеты

     Основные  расчеты между предприятиями  проводятся при помощи расчетных счетов. ОАО «Уралкалий» имеет множество расчетных счетов в различных банках. Проведение безналичных расчетов в организации «Уралкалий» осуществляется с помощью платежных поручений. Документооборот по расчетному счету  отражается следующим образом:  в организацию поступает выписка банка с приложенными к ней первичными документами за каждый день, затем эти документы разбираются на приходные и расходные и составляются листки-расшифровки дебетового и кредитового оборотов за каждый день.  Такие операции совершаются каждый день и в конце дня составляется расшифровка к журналу-ордеру №2 и реестр исполненных банковских документов, который составляют финансисты. Все собранные документы за месяц подшиваются в книгу учета первичных документов в хронологическом порядке: 1) расшифровка Ж/О № 2, 2) реестр исполненных банковских документов, 3) выписка банка, 4) листок-расшифровка (дебетовый оборот), с приложенными документами, 5) листок-расшифровка (кредитовый оборот), с приложенными документами. В данном порядке в ОАО «Уралкалий» подшиваются все документы каждый день месяца. Учет ведется по каждому расчетному счету в отдельности. Затем за месяц составляется журнал-ордер №2 по каждому расчетному счету, и только потом, по итогам этих Ж/О по  расчетным счетам в отдельности составляется Ж/О и Ведомость № 2 в целом по счету 51. В журнале-ордере и в ведомости записи делаются по корреспондирующим счетам итогами по выпискам банка.

    Основные  корреспонденции  по учету безналичных расчетов