Перечисление  их в бюджет:

     Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» - Кт 51 «Расчетный счет»

     Учет  расчетов с бюджетом по НДС

     Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет добавленной стоимости, создаваемой  на всех стадиях производства товаров, работ и услуг.

     В налоговую базу включается выручка  от продажи товаров (работ, услу), определяемая исходя из все доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

     Моментом  определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1. день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2. день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав.

     Моментом  определения налоговой базы при  выполнении строительно-монтажных  работ для собственного потребления является последний день месяца каждого налогового периода. Моментом определения налоговой базы при передаче товаров для собственных нужд, признаваемой объектом налогообложения, определяется как день совершения указанной передачи товаров.

     ОАО «Уралкалий» имеет право уменьшать общую сумму налога на установленные налоговые вычеты в соответствии со ст. 171 НК РФ.

     Ставки  НДС устанавливаются в следующих размерах:

1. 0 % - по перечню, определенному НК РФ, ч. 2, ст. 164, п.1
2. 10 % - по продовольственным товарам согласно перечню, определенному НК РФ, ч. 2, ст. 164, п.2
3. 18 % - в других случаях и по остальным товарам.

     Согласно  положениям ст. 149 НК РФ Общество ведет  раздельный учет операций, подлежащих налогообложению, и операций, не подлежащих налогообложению. Соответственно ведется раздельный учет сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных продавцами по приобретенным товарам, в том числе основным средствам и нематериальным активам, использованным на осуществление указанных операций.

     Счет-фактура  является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению.

     Уплата  НДС в федеральный бюджет производится централизованно (в целом по Обществу, включая все обособленные подразделения) по итогам каждого налогового периода  исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

     В случае реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками – иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.

    Основные  корреспонденции  по учету НДС

 

   Налоговый учет по налогу на добычу полезных ископаемых

     Объектом  налогообложения являются полезные ископаемые, добытые (извлеченные) из недр: калийная соль (сильвинит).

     Количество  добытого  полезного ископаемого  определяется в тоннах на основании  данных маркшейдерского управления посредством применения измерительных  средств и устройств, т.е. прямым методом.

     Оценка  стоимости добытого полезного ископаемого  производится:

1. исходя из сложившихся за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого;
2. в случае отсутствия реализации добытого полезного ископаемого – исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

     Ставка  – 3,8 %

     Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому.

     Налог уплачивается по месту нахождения каждого  участка недр не позднее 25-го числа  месяца, следующего  за истекшим налоговым  периодом.

     Налоговая декларация представляется в налоговые ораны по месту учета Общества в качестве крупнейшего налогоплательщика не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

   Учет  расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц

     Этот  налог уплачивают физические лица с получаемой ими заработной платы, вознаграждений, премий и других доходов.

     Для исчисления суммы налога определяется налоговая база как общая сумма  полученных доходов за отчетный период нарастающим итогом с начала календарного года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база подсчитывается по каждой налоговой ставке в отдельности. Налог удерживается по ставке 13 %. По ставке в размере 35 % удержание осуществляется с доходов: стоимости выигрышей и призов, получаемых при проведении мероприятий в целях рекламы товаров, работ и услуг; страховых выплат по договорам добровольного страхования; процентных доходов по вкладам в банках; суммы экономии на процентах по полученным заемным средствам. С полученных дивидендов налог удерживается в размере 9 %.

     Доходы, облагаемые по ставке 13 %, уменьшаются  на налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

     По  стандартным налоговым вычетам  работник имеет право на уменьшение своего налогооблагаемого дохода за каждый месяц в размере 400 руб. на себя и 1000 руб. на каждого ребенка.

     Имущественным налоговым вычетом пользуются работники, получившие доход от продажи жилья  или иного недвижимого имущества.

     Профессиональный  налоговый вычет получают налогоплательщики  в сумме фактических затрат, непосредственно связанных с извлечением доходов (авторы произведений литературы и искусства).

     На  сумму удержанного налога составляется бухгалтерская запись:

     Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на доходы физических лиц».

     Налог должен быть перечислен в бюджет не позднее дня получения в банке  денежных средств на выплату физическим лицам дохода (заработной платы, вознаграждения, дивидендов и др.)

     На  сумму перечисленного налога оформляется  бухгалтерская запись:

     Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» - Кт 51 «Расчетный счет»

     Учет  расчетов с бюджетом по налогу на имущество

     Объектом  налогообложения налогом на имущество  организаций является движимое и  недвижимое имущество, в том числе  имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, которое учитывается на балансе в качестве объектов основных средств. Объекты основных средств отражаются в активе баланса на остатках по счетам 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности» за минусом суммы амортизации, учитываемой на счете 02 «Амортизация основных средств».

     Налоговым периодом является календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

     По  налогу на имущество ОАО «Уралкалий»  применяет льготные ставки – 0,6 %; 1,1 %. В течение первого года ввода в эксплуатацию основных средств применяется ставка 0,6; второй-третий год – 1,1. Также применяется ставка 0% по линиям электропередач и объектам охраны окружающей среды (льгота в соответствии с рег. законом)

     В течение налогового периода организации  уплачивают авансовые платежи по налогу. Сумма авансового платежа  по налогу исчисляется по итогам каждого  отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества за отчетный период.

     Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется  как разница между исчисленной  суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

     Налог на имущество подлежит отнесению  на финансовые результаты деятельности организации (счет 26). (Письмо Министерства финансов РФ от 05.10.05 № 07-05-12/10)

     Учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на имущество». Сумма налога отражается:

     Дт 26 «Общехозяйственные расчеты» - Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет  «Расчеты по налогу на имущество»

     Перечислены  обязательные налоги из 2 части Налогового кодекса РФ.

     Для уплаты этих налогов составляются налоговые  декларации в отдельности по каждому  налогу. Каждая налоговая декларация имеет свои сроки и места предоставления.                                                                                             

 

Глава 3. Анализ финансового состояния ОАО «Уралкалий»

      Анализ  финансового состояния предприятия  является важнейшим условием успешного  управления его финансами. Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств. В рыночной экономике финансовое состояние предприятия отражает конечные результаты его деятельности.

      Информационной базой для проведения анализа финансового состояния предприятия является главным образом бухгалтерская документация. В первую очередь, это Бухгалтерский баланс и приложения к нему.

4. Анализ структуры баланса

     Анализ  финансового состояния начинается с изучения структуры имущества предприятия и источников формирования. Это дает возможность не только оценить имущество, находящееся в распоряжении предприятия или контролируемое им, но также выделить в составе имущества оборотные и необоротные средства, а также определить за счет каких источников в наибольшей степени сформировалось данное имущество, что можно увидеть из таблицы 3.

     Из  таблицы видно, что общая стоимость  имущества возросла за отчетный период на 12178 тыс.руб., в основном за счет роста оборотных активов (+10236 тыс.руб.). Внеоборотные активы возросли на 1942 тыс.руб. Удельный вес оборотных активов на конец 2010 года составил 34,11%, в то время как внеоборотные активы составили 65,89%. Поступление, приобретение имущества осуществлялось, как за счет собственных средств (75,93%), так и за счет заемных средств (24,07%), то есть здесь значительную долю составляет собственный капитал.

     По  пассиву баланса можно изучить  структуру заемных средств, вложенных  в имущество предприятия. Увеличение статьи нераспределенная прибыль в балансе поспособствовало увеличению собственного капитала организации на 13082 тыс.руб., а уменьшение краткосрочных обязательств перед поставщиками и подрядчиками обусловило снижение доли заемных средств в пассиве баланса на 904 млн. руб.