Аналитический учет ведется по объектам аналитического учета (субконто) в натуральном и стоимостном выражениях.

     Программа предоставляет возможность ручного  и автоматического ввода проводок. Все проводки заносятся в журнал операций. При просмотре проводок в журнале операций их можно ограничить произвольным временным интервалом, группировать и искать по различным параметрам проводок.

     Кроме журнала операций программа поддерживает несколько списков справочной информации (справочников): план счетов; список видов  объектов аналитического учета; списки объектов аналитического учета (субконто); констант и т.д.

     На  основании введенных проводок может  быть выполнен расчет итогов. Итоги  могут выводиться за квартал, год, месяц  и за любой период, ограниченный двумя датами. Расчет итогов может выполняться по запросу и одновременно с вводом проводок (в последнем случае не требуется пересчет).

     После расчета итогов программа формирует  различные ведомости: сводные проводки; оборотно-сальдовую ведомость; оборотно-сальдовую  ведомость по объектам аналитического учета; карточка счета; карточка счета по одному объекту аналитического учета; анализ счета (аналог главной книги); анализ счета по датам; анализ счета по объектам аналитического учета; анализ объекта аналитического учета по всем счетам; карточка объекта аналитического учета по всем счетам;. журнальный ордер.

     В программе существует режим формирования произвольных отчетов, позволяющий  на некотором бухгалтерском языке  описать форму и содержание отчета, включая в него остатки и обороты по счетам и по объектам аналитического учета. С помощью данного режима реализованы отчеты, предоставляемые в налоговые органы, кроме того данный режим используется для создания внутренних отчетов для анализа финансовой деятельности организации в произвольной форме.

     Кроме того программа имеет функции  сохранения резервной копии информации и режим сохранения в архиве текстовых  документов.

     Работа  пользователя, как и в любой  другой аналогичной программе, начинается с настройки плана счетов и  ввода шаблонов новых типовых операций (помимо предусмотренных в базовом комплекте). Вместе с продуктом предлагается широкий перечень заполняемых форм первичных документов, но если пользователя не устраивает какой-либо документ, он может изменить его печатную форму и алгоритм заполнения. Пользуясь внутренним макроязыком, можно описать практически любой документ. Реализованные в базовом комплекте алгоритмы переоценки валюты и начисления амортизации требуют от пользователя строгого соблюдения правил отражения информации на счетах.  

2.5 Основные положения налогового учета кассовых операций.

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей  налогообложения хозяйственных  операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно и применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом либо распоряжением руководителя. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.

Изменение порядка  ведения налогового учета осуществляется налогоплательщиком в случае изменения  законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета. Решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства.

Если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности, не осуществляемые им ранее, он также  обязан определить и отразить в учетной  политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения для целей налогообложения таких видов деятельности.

Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок  определения доли расходов, учитываемых  для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

Подтверждением данных налогового учета являются:

• первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
• аналитические регистры налогового учета;
• расчет налоговой базы.

Формы аналитических  регистров налогового учета в  обязательном порядке должны содержать  следующие реквизиты:

• наименование регистра;
• период (дату) составления;
• измерители операции в натуральном и в денежном выражении;
• наименование хозяйственных операций;
• подпись и расшифровку подписи лица, ответственного за составление указанных регистров.

Содержание данных налогового учета, в том числе  данных первичных документов, является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны  хранить налоговую тайну. За ее разглашение  они несут ответственность, установленную действующим законодательством.

2.6. Пути совершенствования  учёта кассовых операций

 

     Как видно из проведённой работы, учёт денежных средств на ЗАО «Центргаз» поставлен на высокий уровень. Однако при написании работы были выявлены некоторые недостатки, а именно: не ведётся книга регистрации принятых приходных и расходных кассовых документов.

     Ведение данной книги позволяет более  быстро находить интересующие документы, чем по кассовой книге. Рекомендуется  предприятию начать вести этот журнал.

     Большие и качественные изменения в организацию  бухгалтерского учета денежных средств  вносит использование современных  ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет  значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.

     В условиях использования ЭВМ необходимая информация о движении денежных средств и состоянии расчетов обеспечивается путем составления машинограммы - контрольной ведомости оборотов по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов.

     Кроме того, выдаются машинограммы аналитического учета по счетам денежных средств и расчетов, которые заменяют соответствующие учетные регистры. Машинограммы применяются для контроля и выверки расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами и др. По данным машинограмм заполняются отдельные статьи баланса предприятия.

     Как рекомендацию к более оперативному ведению учёта денежных средств, предлагается оснастить кассу предприятия  персональной ЭВМ с пакетом необходимых  прикладных программ.

 

2.7 Задача.

1.С расчетного счета ЗАО «Ценртгаз» сняты денежные средства  в сумме 300 000 руб. для выплаты заработной платы . Не выданная в установленный срок заработная плата в сумме 20 000 руб. возвращена в Банк на расчетный счет.

     Операции  оформляются бухгалтерскими проводками:

Д 50 К 51 – 300 000руб. на сумму снятых с расчетного счета денежных средств для выплаты  заработной платы. ( Приложение 5)

Д 70  К 50 – 280 000 выплачена заработная плата работникам ЗАО «Центргаз»

Д 76  К70  - 20 000 руб. депонирована заработная плата

Д 51 К 50 – 20 000 руб. денежные средства возвращены на расчетный счет в Банк

2. Из  кассы ЗАО «Центргаз» выдано  работнику Адамович. А.О. на командировочные  расходы 14 000 руб. Согласно представленному работником по возвращении из командировки  и утвержденному руководителем ЗАО «Центргаз» авансовому отчету  (Приложение 2) командировочные расходы составили 12700 руб. остаток в размере 1300 Адамович А.О. внес  в кассу.

Составляются  следующие проводки:

Д 71 К 50 -  14 000 руб. выдано под отчет на командировочные расходы ( Приложение 1)

Д 20 К 71   - 12 700 сумма командировочных расходов принята к учету

Д 50 К 71 – 1300 руб. сумма возвращена Адомович А.О. в кассу. ( Приложение 3)

3.ЗАО  «Центргаз» заключило  договор  поставки с ООО «Астраханские  топливные ресурсы» на  сумму 25 000 руб. (в том числе НДС 18%) 18.07.2009г. оборудование было поставлено ООО «Астраханские топливные ресурсы», предъявлены расчетные документы. 20.07.2009г. ООО «Астраханские топливные ресурсы»  на основании расходной накладной № 000507 внесли в кассу ООО «Центргаз» денежные средства в сумме 25 000 руб.

Данная  операция оформляется приходным  кассовым ордером (Приложение 1). Составляются следующие проводки:

Д62     К90 - 25 000 руб. внесена сумма стоимости поставленного оборудования

Д90     К68 - 2 186 тыс.руб. учтен НДС

Д51     К62 - 25 000 руб. внесены в кассу денежные средства.

4.Работнику   ООО «Центргаз» Петровой А.А.  выдано по отчет 1000 руб на  приобретение  материалов, но она  закупила  материалы на сумму  1200 руб. ( в том числе НДС 200 руб), что подтверждается соответствующими документами продавца . Петровой А.А. составлен  авансовый отчет ( Приложение 2). Перерасход  по авансовому отчету  выдан Петровой А.А. из кассы организации. ( Приложение 3)

Операции  оформляются бухгалтерскими проводками:

Д 71     К 50 – 1000 руб. выданы под отчет денежные средства Петровой А.А.

 Д  10    К71 – 1000 руб. на сумму  стоимости приобретенных материалов

Д 19    К 71 -  200 на руб.  сумму НДС

Д 71    К 50 – 200 на руб. сумму перерасхода  по авансовому отчету

5.Работнику ЗАО «Ценртгаз» Золотову С.Ю.  выдано под отчет ( Приложение 3) 1000 руб. на приобретение материалов на сумму 900 руб. ( в том числе НДС 150 руб.), что подтверждается соответствующими документами продавца. Работник представил в бухгалтерию авансовый отчет (Приложение 2). Однако неизрасходованный остаток денежных средств не был вовремя возвращен работником  в кассу  организации, а потому удержан из его заработной платы.

     Операции  оформляются бухгалтерскими проводками:

     Д 71 К  - 1000 руб. 50 выдано под отчет Золотову С.Ю.

     Д 10 К 71 – 750 на сумму стоимости приобретенных  материалов

     Д 19  К 71 – 150 руб. на сумму НДС 

     Д 94 К 71 – 100 руб.  на сумму неизрасходованного остатка денежных средств, так и  не возвращенного в кассу Золотовым  С.Ю.

Д 70 К 94 – 100 руб. на сумму неизрасходованного остатка денежных средств, удержанного из заработной платы Золотова С.Ю.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

     В заключение данной работы следует сказать, что учет денежные средства и их движение на предприятии является основой  любой организации, именно учет помогает подвести итого за необходимый период, в дальнейшем выводится финансовый результат всей деятельности организации, фирмы, предприятия.

     Движение  денежных средств предприятия необходимы при его внутренним анализе. В  результате такого анализа определяется состояние дел в сфере финансов, и выделяются позиции, требующие особо пристального внимания и дальнейшего развития. Финансовый анализ наряду с маркетингом и управлением являются стержнем выбранной политики предприятия. Движение денежных средств на предприятии играет главную роль при выборе финансовой политики предприятия.

     Целью разработки финансовой политики предприятия  является построение эффективной системы  управления финансами, направленной на достижение стратегических и тактических целей его деятельности. Переход предприятия к управлению финансами на основе анализа финансово экономического состояния с учетом постановки стратегических целей деятельности предприятия, адекватным рыночным условиям, и поиск путей их достижения помогает предприятию устоять.