Порядок составления отчета о движении денежных средств регулируется МСФО 7 "Отчеты о движении денежных средств". Согласно МСФО 7, компания обязана готовить отчет  о движении денежных средств и представлять его в качестве составной части своей финансовой отчетности за каждый период, в котором представлялась финансовая отчетность.

      Отчет о движении денежных средств при  его использовании совместно  с остальными формами финансовой отчетности предоставляет информацию, которая позволяет пользователям оценить изменения в чистых активах компании, ее финансовой структуре (включая ликвидность и платежеспособность) и ее способность воздействовать на суммы и время потоков денежных средств для того, чтобы приспособиться к изменяющимся условиям и возможностям. Информация о движении денежных средств полезна при оценке способности компании создавать денежные средства и эквиваленты денежных средств и позволяет пользователям разрабатывать модели для оценки и сопоставления дисконтированной стоимости будущих потоков денежных средств различных компаний. Она также увеличивает сопоставимость отчетности об операционных показателях различных компаний потому, что устраняет влияние применения различных методов учета для одинаковых операций и событий.

      Историческая  информация о движении денежных средств  часто используется как индикатор  суммы, времени и определенности будущих потоков денежных средств. Она также полезна при проверке точности прошлых оценок будущих  потоков денежных средств и при изучении связи между прибыльностью и чистым движением денежных средств, и влиянием изменения цен. 

     1.3. Проблемы бухгалтерского  учета и налогообложения  кассовых операций  и подотчетных  сумм. 

Финансовый  кризис выявил ряд острых проблем, одной из которых стала проблема неплатежей. Сегодня в стране существует огромная проблема неплатежей. Предприятия отгружают продукции на каждом этапе производственного процесса без соответствующей оплаты, то есть производственный процесс идет без обеспечения соответствующей денежной массой. Все эти проблемы вызывают необходимость по-новому взглянуть не только на причины возникновения неплатежей, но и на технологию учёта и оценки денежных средств. Учёт денежных средств в настоящее время приобретают всё более важное значение и находится в тесной взаимосвязи с такими понятиями, как дебиторская и кредиторская задолженности, дисконтирование, оборачиваемость активов, уровень ликвидности предприятия. В.В.Смирнов в статье «Оценка рыночной стоимости предприятий» утверждает, что в развитии теории и практики бухгалтерского учёта денежных средств наблюдаются две тенденции. Во-первых, считает Смирнов В.В., на предприятиях он должен строиться таким образом, чтобы отражать влияние на показатели их работы микроэкономических процессов (инфляция, рост стоимости активов, интернационализация экономики, расширение состава собственных средств производства, видов предприятий и т.д.). Во-вторых, организация учёта денежных средств должна быть направлена на получение информации, необходимой для управления предприятием, прогнозирования результатов как отдельных хозяйственных операций, так и всей его деятельности в целом. По мнению Ефимовой О.В. главной задачей бухгалтерской отчётности является достоверное представление имущественного и финансового положения предприятия, а также финансовых результатов деятельности. Характеристиками финансового положения предприятия являются: - текущая платёжеспособность и ликвидность; - деловая активность; - долгосрочная платёжеспособность; - финансовая структура; - доходность.

     Верещака  В.В. в статье «Расчеты наличными  денежными средствами» говорит  о том, что предприятия не всегда имеют возможность оперативно изменить установленный банком лимит остатка  денежных средств. В результате в  кассах предприятия накапливается сверхлимитная денежная наличность. В качестве выхода из такой ситуации Верещака ВВ предлагает предприятиям выдавать сверхлимитную наличности подотчетным лицам на хозяйственные нужды. В дальнейшем она используется либо на приобретение товарно-материальных ценностей, либо возвращается в кассу предприятия. Возможно, данные меры и позволяют смягчить последствия кризиса, однако они являются нарушением расчётно-кассовой дисциплины. К этим мерам стоит прибегать лишь в крайнем случае, когда другого выхода нет. Как видно из обзора литературы по данному вопросу, в условиях наступившего экономического кризиса у многих предприятий и организаций могло произойти значительное увеличение наличного и безналичного денежного оборота. В поисках стабильности предприятия открывают новые расчетные счета в устойчивых банках, либо переходят полностью на расчеты денежной наличностью. В этой связи некоторые предприятий пытаются обойти установленные ограничения, порой нарушая платежную дисциплину, и поэтому, как мне представляется, основы учета денежных средств приобретают всё более острое значение.

1.4. Краткая характеристика  ЗАО «Центргаз»

    Закрытое  Акционированное Общество «Центргаз» принимает непосредственное участие  в газификации Астраханской области. Закрытое акционерное общество «Центргаз» зарегистрировано постановлением Главы муниципального образования «Приволжского районное самоуправление» Астраханской области № 66 от 19 января 2001 года в форме закрытого акционерного общества. Изменения и дополнения в Устав зарегистрированы постановлением Главы муниципального образования «Приволжский район» Астраханской области № 614 от 19.06.2002 года. Свидетельство о государственной регистрации юридического лица А №000568 регистрационный номер 1 от 10 января 2001г.

    ЗАО «Центргаз» располагается в Астраханской области, Приволжском районе, на территории АТП  «Астраханская-2».

    ЗАО «Центргаз» было создано для осуществления  хозяйственной деятельности с дальнейшим извлечением прибыли от этой деятельности.

    Акционерное общество осуществляет следующие виды деятельности:

• Газификация промышленных и жилищно - коммунальных объектов;
• Строительство газопроводов и отводов от них;
• Торгово-посредническая деятельность;
• Производство товаров народного потребления;
• Сдача в аренду производственных, складских и жилых помещений, подъездных железнодорожных путей;
• Оказание платных услуг населению;
• Оказание автотранспортных услуг, проката строительных машин и механизмов;
• Инженерные услуги, обучение кадров.

    Общество  вправе осуществлять иные виды деятельности, не запрещенные федеральным законом. Основные виды деятельности общества подлежат лицензированию.

    ЗАО «Центргаз» - юридическое лицо, форма  собственности – частная. Учредители: Открытое Акционерное Общество «Центргаз» открытого акционерного общества «Газпром». Уставный капитал общества определяется в размере 3 691 118 (три миллиона шестьсот девяносто одна тысяча сто восемнадцать) рублей и составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами. Акции общества распределяются только среди учредителей или иного, заранее определенного круга лиц. Номинальная стоимость одной акции 1 (один) рубль.

    Руководство текущей деятельности ЗАО «Центргаз» осуществляется директором. Директор общества подотчетен общему собранию акционеров. К компетенции директора относятся все вопросы руководства текущей деятельностью общества, за исключением вопросов, отнесенных к компетенции общего собрания акционеров. Директор организует выполнение решений общего собрания акционеров. Директор общества без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы, совершает сделки от имени общества, утверждает штаты, издает приказы и дает указания, обязательные для выполнения всеми работниками общества.

Схема  1

Структура органов управления ЗАО «Центргаз»

    Главный инженер определяет техническую  политику, перспективы развития предприятия  и пути реализации комплексных программ по всем направлениям совершенствования, реконструкции и технического перевооружения действующего производства. Он обеспечивает постоянное повышение уровня технической подготовки производства, его эффективности и сокращение материальных, финансовых и трудовых затрат на производство продукции, высокого качества, надежность и долговечность.

    Главный механик подчиняется непосредственно директору предприятия. Несет ответственность за техническое состояние автотранспорта, строительной, землеройной техники, грузоподъемных механизмов, имеющихся на балансе предприятия. Осуществляет контроль за горюче-смазочными материалами. Главный механик оформляет путевые листы на водителей и сметные рапорта на машинистов строительной и землеройной техники. Он также несет ответственность за своевременное проведение ежегодных технических осмотров автомобилей и за проведение всех видов ТО. Несет ответственность за соблюдение правил техники безопасности и охраны труда водителями автотранспорта и механиками.

    Начальник строительного участка подчиняется  непосредственно главному инженеру предприятия. Несет ответственность: За качество выполнения строительно-монтажных работ, соответствия их проектным решениям и действующим нормативно-техническим документам; За экономным расходом материалов на объекте, ведет их учет и списание согласно действующим нормам; За состояние техники безопасности и охраны труда на объектах строительства.

Также начальник строительного участка  принимает участие в составлении  расчетов заработной платы рабочих, ведет табель на работников участка.

    Начальник отдела кадров (ОК) подчиняется непосредственно  директору предприятия. Несет ответственность за правильное и своевременное оформление документов при приеме на работу и увольнение с работы в соответствии с законами Р.Ф.  Отдел кадров принимает участие в разработке кадровой политики предприятия, ведет подбор кадров по заявкам подразделений предприятия через службу занятости.

    В современных условиях бухгалтер  играет большую роль при принятии практически любого решения влияющего  на финансовую деятельность предприятия, так как в конечном итоге именно ему придется объяснять причины финансовых потерь.

    Бухгалтер выполняет работу по различным участкам бухгалтерского учета (учет основных средств, товарно – материальных ценностей, затрат на производство, реализации продукции, результатов хозяйственно – финансовой деятельности, расчеты с поставщиками и заказчиками, а также за предоставленные услуги).

    В соответствии со статьей 6 Закона «О бухгалтерском  учете» на предприятии действует  бухгалтерская служба, которая выполняет  следующие операции: Кассовые операции; Расчеты с работниками по оплате труда; Учет материально-производственных запасов; Расчеты с покупателями и заказчиками; Расчеты с бюджетом по налогам и сборам; Учет производственных затрат.

Схема  2

Структура бухгалтерии ЗАО  «Центргаз»

    Кроме этого, в обязанности бухгалтерии  ЗАО «Центргаз» входит: Контроль за правильным и экономическим расходованием  денежных средств, материальных и трудовых ресурсов; Начисление и выплата в  установленные сроки оплаты труда  работникам; Своевременное проведение расчетов с налоговыми органами.

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ  БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА  КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ И  ПОДОТЧЕТНЫХ СУММ

2.1. Организация бухгалтерского  учета кассовых  операций в ЗАО «Центргаз».

2.1.1. Синтетический и  аналитический учет  кассовых операций в ЗАО «Центргаз»

     Для приема, хранения и расходования наличных денежных средств предприятие должно иметь кассу. В понятиях современного бухгалтерского учета касса - это  обобщенное подразделение, осуществляющее и оформляющее все операции по наличному денежному обороту. На практике касса чаще всего включает в себя главную кассу и ряд оперативных касс. Главная касса выполняет функции приема, выдачи и хранения всех денежных средств и является держателем основополагающих первичных и отчетных документов по их учету. Оперативные кассы служат для приема наличных денежных средств у населения за реализуемые товары (работы и услуги) с применением контрольно-кассовых машин и/или документов строгой отчетности, а в исключительных случаях без того и другого.

     Главная касса должна иметь изолированное специальное помещение, удовлетворяющее требованиям безопасности и надежности в сохранении денежных средств и документов. Она должна быть оснащена техническим оборудованием для работы с денежными купюрами.

     Порядок ведения кассовых операций регламентируется Центральным Банком Российской Федерации (ЦБ РФ). Он же устанавливает требования к помещению главной кассы (в дальнейшем просто кассы).

     Расчеты наличными деньгами в условиях нестабильных рыночных отношений широко распространены, что обусловлено двумя важными обстоятельствами. Во-первых, они гарантируют оперативное и точное исполнение товарных и/или платежных обязательств. Действительно, покупатель получает товар и тут же за него расплачивается. Во-вторых, поступление и расход наличности контролируется главным бухгалтером и руководством предприятия, что при очень жесткой налоговой системе неизбежно провоцирует их не показывать официально весь свой денежный оборот. В этой связи ЦБ РФ регулярно устанавливает лимит (ограничение) наличных расчетов между юридическими лицами по одной операции в день. В настоящее время, согласно указанию "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке" от 14.11.2001 г. N 1050-У, лимит составляет 60 тыс. руб.