Бухгалтерский учет движения денежных средств

     Это означает, что контрольно-кассовая техника должна применяться не только при расчетах с населением, но и с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.

     Обслуживающие банки и налоговые органы контролируют условия соблюдения кассовой дисциплины на основании Положения «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05.01.98 г. № 14-П, утвержденного Советом директоров Центрального банка РФ от 19.12.97 г. № 47 (с изменениями от 22.01.1999 г., 31.10.2002 г.), и Кодекса РФ об административных правонарушениях.

     В соответствии с этими документами  все предприятия, организации и  учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны:

– приходовать  полученные наличные средства в кассу, хранить свободные денежные средства в учреждениях банков;

– производить платежи по своим обязательствам перед другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами – в пределах установленной Центральным банком РФ суммы;

– для  осуществления наличных расчетов иметь  кассу и кассовую книгу. Хранить в кассе наличные деньги в пределах установленного банком лимита;

– прием наличных денег от населения производить  с обязательным применением контрольно-кассовых машин. 

2 Учет кассовых операций

2.1 Порядок ведения  кассовых  операций

     Кассовыми операциями называются хозяйственные операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия.

     В соответствии с п. 3 Порядка ведения  кассовых операций в Российской Федерации  для хранения денег и осуществления  кассовых операций руководители организаций обязаны оборудовать кассу.

     Касса должна располагаться в изолированном  помещении, предназначенном для  приема, выдачи и временного хранения наличных денег.

     Для обеспечения надежной сохранности  наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать следующим требованиям:

– быть изолированным от других служебных  и подсобных помещений;

– располагаться  на промежуточных этажах многоэтажных зданий. В двухэтажных зданиях  кассы размещаются на верхних  этажах. В одноэтажных зданиях рекомендуется окна кассового помещения оборудовать внутренними ставнями;

– иметь  капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки;

– закрываться  на две двери: внешнюю, открывающуюся  наружу, и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки, открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы;

– оборудоваться  специальным окошечком для выдачи денег;

– иметь  сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, в обязательном порядке прочно прикрепленный к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами.

     Помещение кассы должно быть оборудовано охранной и охранно-пожарной сигнализацией.

     Для ведения кассовых операций в штате  предприятия предусмотрена должность  кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности.

     Кассир  не может передоверить, кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. При необходимости временной  замены обязанности кассира возлагаются на другого работника, с которым заключают договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта.

     Кассир  согласно законодательства о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

     Сумма наличных денег, которую можно оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе, или просто лимитом остатка кассы.

     В соответствии с Порядком ведения  кассовых операций в Российской Федерации и Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации все организации независимо от организационно-правовой формы должны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях.

     Поступающие в кассы наличные денежные средства подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на счета организации.

     В кассе могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых  обслуживающими банками по согласованию с руководителями предприятий.

     Лимит остатка наличных денег в кассе  устанавливается ежегодно всем предприятиям независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим  кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

     Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

     Лимит остатка кассы устанавливается:

– для  организаций, имеющих денежную выручку  и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия  Минсвязи России ежедневно в конце  рабочего дня, – в размерах, необходимых  для обеспечения нормальной работы предприятий с утра следующего дня;

– для  организаций, имеющих денежную выручку  и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия  Минсвязи России на следующий день, – в пределах среднедневной выручки  наличными деньгами;

– для организаций, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Минсвязи России не ежедневно, – в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;

– для  организаций, не имеющих денежной выручки, – в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии).

     Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие  представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по установленной форме.

     По  предприятию, в состав которого входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях  банков, устанавливается единый лимит  остатка кассы с учетом этих структурных подразделений.

     При наличии у предприятия нескольких счетов в различных учреждениях  банков предприятие, по своему усмотрению обращается в одно из учреждений банков с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. После установления лимита остатка кассы в одном из учреждений банка предприятие должно направить уведомления об установленном ему лимите остатка кассы в другие учреждения банков, в которых открыты ему соответствующие счета. Предприятия, которые не предоставили расчет на установление лимита остатка наличных в кассе ни в одно из учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность – сверхлимитной.

     Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др.), а также в соответствии с договором банковского счета.

     Неиспользованные  в 3-дневный срок наличные денежные средства, полученные в банке на оплату труда, а также вся денежная наличность, превышающая установленный лимит хранения наличных денег, подлежит сдаче в обслуживающие учреждения банков.

     Сдача сверхлимитных денежных средств  может производиться:

– непосредственно  в кассу учреждения банка;

– предприятиям Государственного комитета РФ по связи  и информатизации (Госкомсвязи) для  перевода на соответствующие счета  в банках;

 –  на договорных условиях через  инкассаторские службы учреждений  банков или специализированные  службы, имеющие лицензию ЦБ РФ на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств.

     Порядок и сроки сдачи наличных денег  устанавливаются учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителем исходя из необходимости  ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков. При этом устанавливаются следующие сроки сдачи предприятиями наличных денежных средств:

– для  предприятий, расположенных в населенном пункте, где имеются учреждения банков, - ежедневно в день поступления наличных денег в кассы предприятий;

– для  предприятий, которые в силу специфики  своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы учреждения банка не могут ежедневно в  конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в учреждения банков, - на следующий день;

– для  предприятий, расположенных в населенном пункте, где нет учреждений банков, а также находящихся от них  на отдаленном расстоянии, – 1 раз в  несколько дней.

     В отдельных случаях предприятия имеют право хранить в своих кассах и сверхлимитные денежные средства.

     В таких случаях предприятиям необходимо соблюдать следующие условия:

– данные сверхлимитные средства быть предназначены  для оплаты труда, выплаты пособий  по социальному страхованию и стипендий;

– срок наличия сверхлимитных средств  в кассе не должен превышать 3-х  рабочих дней, включая день получения  денег в банке (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях – до 5-ти дней);

– указанные  сверхлимитные остатки должны быть получены в обслуживающем предприятие  банковском учреждении, а не накоплены  за счет выручки, поступающей в его  кассу.

     Во  всех случаях при расходовании наличных денег предприятиям необходимо соблюдать  предельный размер расчетов наличными деньгами.

     Указанием ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших  в кассу юридического лица или  кассу индивидуального предпринимателя» (ред. от 28.04.2008 г.) установлено, что расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

     Подтверждением  расходования наличных денег при этом являются: копия товарного чека, счет, накладная, отчет подотчетного лица о расходовании полученных наличных денег с приложением первичных документов.

     К предприятиям, не соблюдающим порядок  ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, применяются меры ответственности, предусмотренные действующим законодательством РФ.

     Предусмотрена следующая ответственность за нарушение  правил ведения операций с наличными  денежными средствами:

     1) за неоприходование (неполное  оприходование) в кассу денежной наличности – штраф в 3-кратном размере неоприходованной суммы; 
 

     2) за осуществление расчетов наличными  денежными средствами с другими  предприятиями, учреждениями и  организациями сверх установленных  предельных сумм – штраф в  2-кратном размере суммы произведенного платежа;

     3) за несоблюдение действующего  порядка хранения свободных денежных  средств, а также за накопление  в кассах наличных денежных  средств сверх установленных  лимитов – штраф в 3-кратном  размере выявленной сверхлимитной  наличности (под сверхлимитной кассовой наличностью понимается средняя величина, рассчитанная исходя из суммы и количества дней превышения лимита остатка денег в кассе).