Бухгалтерский учет денежных средств и анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности предприятия розничной торговли

Факторный анализ применяют для выявления причин изменения абсолютных и относительных показателей,  а так же степени влияния различных причин на величину изменения результативного показателя.

Кроме того, анализ финансового состояния включает большую совокупность различных способов и приемов, используемых в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Анализ финансового состояния  может проводиться с различной степенью детализации, определяемой аналитиком и зависящий от объективных и субъективных факторов (целевые установки, информационное и технологическое обеспечение,  степень сложности и т.п.). Поэтому различают экспресс-анализ (чтение) баланса и углубленный анализ баланса.

Экспресс-анализ применяется аналитиком в том случае, если он намерен получить самое общее представление о финансовом состоянии предприятия и динамике его развития. Последовательность анализа такова: просмотр баланса по формальным признакам, ознакомление с заключение аудитора, чтение аналитического раздела пояснительной записки и ознакомления с ключевыми коэффициентами, общая оценка имущественного и финансового состояния предприятия.

Целью углубленного анализа является подробная характеристика финансового состояния предприятия(имущественного положения, финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности), а так же возможностей предприятия на ближайшую и долгосрочную перспективы.

Одним из основных направлений, с которого, по существу, начинается анализ финансового состояния, является общая его оценка в статике и динамике по данным бухгалтерского баланса.

В экономической литературе различают анализ баланса в широком и узком смыслах.

Под анализом баланса в узком смысле понимают формально-технический анализ. Цель такого анализа – изучить соотношения статей баланса и их измерение в отрыве от общей экономической ситуации, складывающейся внутри анализируемого предприятия и вне его. При проведении такого анализа все внимание сосредоточено на показателях самого баланса, иная информация не рассматривается.

Цель анализа в широком смысле – изучить баланс с точки зрения экономического содержания протекающих хозяйственных процессов, которые он отражает. Для понимания этих процессов в ходе анализа привлекается дополнительная информация. В результате на основе оценки имущественного и финансового состояния предприятия формируется общее заключение о его финансовой устойчивости и эффективности бизнеса.

Анализ данных бухгалтерского баланса целесообразно начинать с оценки качественных изменений в составе и структуре имущества предприятия и в его динамике. Суть анализа качественных изменений заключается в том, что за отчетный период изучаются изменения по статьям бухгалтерского баланса.

Анализ динамики имущества предприятия позволяет сделать ряд важных выводов необходимых как для оценки текущей финансово-хозяйственной деятельности, та и для принятия управленческих решений на перспективу.

На пример уменьшение валюты баланса за отчетный период свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственного оборота, что могло повлечь его неплатежеспособность. Установление факта сворачивания хозяйственной деятельности требует детального анализа его причин: сокращение платежеспособного спроса на товары (работы, услуги) этого предприятия, появление конкурентов.

Анализируя увеличение имущества, необходимо учитывать влияние переоценки основных средств. Наиболее сложно учесть влияние инфляции, особенно без специальных корректировок затруднительно сделать вывод о том, является ли увеличение валюты баланса следствием удорожания товаров под воздействием инфляции, либо она показывает действительное расширение хозяйственной деятельности.

В общих чертах признаками «положительного» баланса является:

1) имущество в конце отчетного года увеличилось по сравнению с началом;

2) темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;

3) собственный капитал предприятия превышает заемный и темпы его роста выше, чем темпы роста заемного капитала;

4) доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10%;

5) темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковые.

Рекомендуется также исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса.

2.3. Методика анализа финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности предприятия.

Финансовая устойчивость формируется в процессе всей хозяйственной деятельности организации и является отражением стабильного превышения доходов над расходами. Она обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия и способствует бесперебойному процессу продажи товаров.

Анализ финансовой устойчивости на ту или иную дату позволяет ответить на вопрос: насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная – препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами.

Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов.

Высшей формой устойчивости предприятия является его способность развиваться. Для этого предприятие должно обладать гибкой структурой финансовых ресурсов и возможностью при необходимости привлекать заёмные средства.

Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования. К абсолютным показателям финансовой устойчивости относятся такие группы показателей:

1) Которые характеризуют источники формирования запасов и затрат, которые отображают разную степень охвата разных видов источников:

а) Наличие собственных оборотных средств (СОС), как разница между оборотными активами (II раздел актива баланса) и текущими обязательствами (IV раздел пассива баланса). Этот показатель характеризует чистый оборотный капитал. Его увеличение по сравнению с предыдущим периодом свидетельствует о дальнейшем развитии деятельности предприятия.

СОС = II р. АБ – IV р. ПБ.

б) Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СД), определяемое путем увеличения предыдущего показателя на сумму долгосрочных пассивов (III раздел пассива баланса):

СД = СОС + III р. ПБ.