Бухгалтерский учет денежных средств и анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности предприятия розничной торговли

                  приказ о назначении руководителя;

                  доверенность или предоставление права первой подписи иным лицом.

После предоставления вышеперечисленных документов на открытие счета, подписания договора на банковское обслуживание, банк открывает предприятию расчетный счет и присваивает ему номер. Предприятие является владельцем денежных средств на ее расчетном счете и банк по ее распоряжению зачисляет деньги на расчетный счет и перечисляет другим организациям. С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам. В безакцептном порядке оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций. При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст.855).

Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании следующих документов:

1) Объявление на взнос наличными им оформляются  взнос наличной выручки за реализованные товары, произведенные работы, оказанные услуги и при взносе других поступлений от различных предприятий в банк.

Он состоит из трех частей:

1) Объявление на взнос наличными - передается кассиру и после приема денег остается в кассе банка;

2) Квитанция – выдается кассиром вносителю денег;

3) Ордер - приходит в организацию с выпиской банка.

2) Денежный чек оформляется при получении наличных денег из банка.

Денежный чек - это ценная бумага, содержащая распоряжение чекодателя банку произвести платёж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путём выставления чеков, чекодержателем — лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком — банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

По сравнению с объявлением на взнос наличными отношение к денежному чеку более строгое, ведь в данном случае деньги выдаются из банка, что может привлечь злоумышленников.

Денежные чеки отпечатаны на бумаге с водяными знаками, содержат определенные реквизиты и сброшюрованы в чековую книгу, которую можно получить в банке по письменному заявлению владельца счета.

3) Платежное поручение, платежное требование. Этими документами оформляются безналичные расчеты, т.е. когда денежные средства с расчетного счета одной организации перечисляются на расчетный счет другой организации через банк.

Платежное поручение – это распоряжение владельца счета (плательщик) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежное требование - это расчетный документ, содержащий требование кредитора (поставщика) к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Для расчетов по платежному требованию необходим акцепт плательщика. Однако в определенных случаях (если это оговорено в договоре плательщика и получателя или если такой случай оговорен в законодательстве) возможно проведение расчетов без акцепта.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Сальдо счета указывает на наличие свободных средств на расчетном счете предприятия на начало и конец месяца; оборот по дебету — суммы, поступившие на расчетный счет, по кредиту — суммы, выданные с расчетного счета. Аналитический учет операций записываемых по кредиту счета 51, отражаются в журнале-ордере № 2. А по дебету этого счета записываются в ведомости № 2. Основанием для их заполнения служат разработочная ведомость.

Основные хозяйственные операции по счету 51 «Расчетные счета»:

Учет операций на валютных счетах.

Предприятия хранят временно свободные денежные средства в иностранных валютах (собственные и заемные) на валютных счетах в банковских учреждениях. Большинство валютных операций проводится через эти счета.

Предприятие может открывать валютные счета в любых уполномоченных банках на территории России, т.е. в банках или иных кредитных учреждениях, имеющих лицензии Центрального банка Российской Федерации на проведение валютных операций. Открытие организацией счета в иностранном банке за границей и совершение по нему операций требует предварительного разрешения Центрального банка. При этом предприятие обязано представить отчетность по остаткам средств на указанных счетах и другие сведения по форме и в сроки, определяемые Центральным банком.

Каждый валютный счет ведется только в одной свободно конвертируемой валюте. Валюта счета определяется по выбору самой организации при открытии счета. При зачислении на счет или списании со счета сумм в иностранной валюте, отличной от избранной валюты, банк производит конверсию автоматически без ограничений, но за плату. Конверсия одной валюты в другую производится по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции. Курсовые разницы, связанные с перерасчетом валют, относятся за счет владельца.

За открытие валютных счетов и осуществление по ним операций предприятие платит комиссионное вознаграждение в валюте. Каждый уполномоченный банк устанавливает свои тарифы ставок комиссионных вознаграждений.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на валютных счетах, учитывают на синтетическом счете 52 «Валютные счета». Сальдо указанного счета характеризует наличие свободных средств в иностранной валюте. В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на валютный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на валютном счете. Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.