Бухгалтерский учет денежных средств и анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности предприятия розничной торговли

Структуру бухгалтерского баланса можно представить схематически.

2.2. Основные направления и приемы анализа финансового состояния.

Методика анализа финансового состояния, призвана облегчить управление финансовым состоянием предприятия и оценку финансовой устойчивости его деловых партнеров. Она включает следующие основные направления:

1) общая оценка финансового состояния;

2) структурный анализ активов и пассивов предприятия;

3) анализ финансовой устойчивости;

4) анализ ликвидности и платежеспособности;

5) диагностика вероятности банкротства.

В ходе анализа для характеристики различных аспектов финансового состояния применяются различные приемы (методы). Основными из них являются горизонтальный, вертикальный, трендовый, коэффициентный, сравнительный, факторный.

              Горизонтальный (временный, динамический)  анализ используется для определения абсолютных отклонений различный статей баланса за определенный период. Абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Ценность результатов горизонтально анализа существенно снижается в условиях инфляции.

              Вертикальный (структурный) анализ – это изучение структуры итоговых финансовых показателей, т.е. выяснения структуры активов и пассивов на определенную дату и оценку этих изменений. Он позволяет сгладить негативное влияние инфляционных процессов, проводить финансовый анализ с учетом отраслевой специфики предприятия.

              Горизонтальный, вертикальный метод анализа взаимодополняют друг друга. Поэтому при анализе бухгалтерского баланса строится аналитические таблицы, характеризующие как структуру баланса, так и динамику его показателей.

Трендовый анализ применяется при исследовании динамических рядов балансовых статей для выявления тенденции, доминирующих в динамике показателей. При этом данные баланса на базу отсчета берутся за 100%. Далее строятся динамические ряды разделов и статей баланса в процентах к их базисных значениям. Как правила берутся базисные темпы роста за ряд лет,  что позволяет анализировать не только изменения отдельных показателей, но и прогнозировать их значения. Таким образом, этот вид анализа позволяет выявить тренд, с помощью которого формируют значение показателей в будущем.

              Коэффициентный анализ сводится к изучению уровней и динамики относительных показателей финансового состояния, рассчитываемых как отношения абсолютных величин балансовых статей. При анализе коэффициентов  их значение сравниваются с базисными, а также в динамике за ряд периодов.

В качестве базисных величин используется: 

1) оптимальные и критические значения величин относительных показателей с точки зрения устойчивости финансового состояния предприятия, которые теоретически обоснованы или получены в результате экспертных опросов;

2) среднеотраслевые значения показателей;

3) значение показателей данного предприятия, относящиеся к прошлым благоприятным с точки зрения финансового состояния периодам.

              Отмечаются следующие преимущества этой методики: простота и оперативность, что позволят выявить тенденции в изменении финансового состояние предприятия дает возможность получить информацию, представляющую интерес для всех категорий пользователей, предоставляет возможность оценить финансовое состояние исследуемых предприятий относительно других аналогичных предприятий,  устраняют искажающие воздействие инфляции и др.

Рекомендуемые в отечественной литературе методики финансового анализа так же основаны на расчете и использовании системы коэффициентов. Расчет, как правило, ведется по данным годовой бухгалтерской отчетности. Выводы о финансовом состоянии предприятия, делаются в результате изучения исчисленных показателей.

Для того чтобы правильно оценить уровень и динамику каждого показателя, характеризующего финансовое состояние, необходимо представлять это состояние полностью. Все коэффициенты взаимосвязаны. Число рекомендуемых в экономической литературе показателей достаточно велико. Некоторые из них в силу своей универсальности полезны для всех пользователей. Однако отраслевая принадлежность и специализация предприятия накладывают свои особенности на задачи финансового анализа. В каждом отдельном случаи совокупность показателей индивидуальна. Поэтому пользователь выбирает те показатели, которые представляют для него особый интерес.

Как правильно отмечают некоторые авторы, коэффициенты рассматриваемые изолированно, «беспомощны».  Только используя их во временном и структурном сопоставлениях, можно получить  достаточно полную и объективную оценку финансового состояния предприятия, принять обоснованные управленческие решения.

Сравнительный (пространственный) анализ – внутрихозяйственный и межхозяйственный анализ показателей предприятия с показателями конкурентов и среднеотраслевыми.  Он позволяет глубже оценит возможности укрепления финансового состояния предприятия.