Бухгалтерский финансовый учет труда и заработной платы на предприятии

2.1 Краткие сведения об учреждении 

          Негосударственное учреждение здравоохранения «Отделенческая больница на станции Комсомольск открытого акционерного общества «Российские железные дороги» (НУЗ «Отделенческая больница на ст. Комсомольск ОАО «РЖД») было создано на основании решения совета директоров ОАО «РЖД». На основании Гражданского Кодекса РФ (ГК РФ) ст. 52  и Распоряжения № 2816р от 07.07.2004 года был утвержден Устав учреждения.

     На  основании Гражданского Кодекса  РФ ст. 51 в соответствующем порядке  данное учреждение было внесено в  Единый государственный реестр юридических лиц. И было поставлено на учет в налоговом органе, в связи с этим было получено Свидетельство.

     Основная  деятельность ЛПУ была разрешена с 01 февраля 2005 года на основании Приказа Дирекции медицинских учреждений – филиала ОАО «РЖД» № 7 от 01.02.2005 года и Лицензии на основную деятельность. 

     Учреждение  было зарегистрировано в Фонде социального  страхования РФ (ФСС РФ), в Пенсионном фонде РФ (ПФ РФ), в Фонде обязательного  медицинского страхования РФ (ФОМС РФ).

     НУЗ «Отделенческая больница на ст. Комсомольск ОАО «РЖД» состоит из двух подразделений:

     - амбулаторно-поликлиническое звено  (поликлиника  на 375 посещений  в год);

     - стационара на 80 коек (40-терапевтических, 27-хирургических, 13-гинекологических).

          Учреждение является некоммерческой  организацией, финансируемой за счет средств бюджета на основе сметы, средств ФОМС а, а так же других разрешенных источников финансирования.

          Учреждение является юридическим  лицом, имеет самостоятельный  баланс, расчетный и иные счета  в учреждениях банков.

     Учреждение  осуществляет следующие основные виды деятельности:

     первичная (доврачебная) медико-санитарная помощь;

     амбулаторно-поликлиническая  медицинская помощь взрослому населению;

     стационарная  медицинская помощь взрослому населению;

     фармацевтическая  деятельность: закупка (получение), хранение и реализация лекарственных средств, медицинских изделий, средств ухода и гигиены;

     народная (традиционная) медицина: медицинский  массаж;

     экспертная  медицинская деятельность: экспертиза профессиональной пригодности, экспертиза временной нетрудоспособности, экспертиза (контроль) качества медицинской помощи.

     Помимо  основных видов деятельности Учреждение вправе осуществлять другие виды хозяйственно-договорной и предпринимательской деятельности в соответствии с требованиями действующего гражданско-правового законодательства Российской Федерации.

         Услуги, предоставляемые населению, пользуются спросом. Так как учреждение находится в ведомстве ОАО «РЖД», то и обслуживает в стационаре  до 80%, а в поликлинике до 95%  работников железнодорожного транспорта.  
 

2.2.  Источники  финансирования предприятия

 

           К источникам финансирования на заработную плату на данном предприятии относятся:

     1. Программы государственных гарантий: 

• обязательное медицинское страхование (средства ФОМС и страховых компаний);
• проведение углубленных медосмотров работников, занятых на работах с вредными условиями труда (средства ФСС);
• льготные ортопедические услуги (средства Министерства здравоохранения Хабаровского края).

 

     2. Предпринимательская деятельность:

• услуги физическим лицам;
• услуги юридическим лицам;
• услуги через страховые компании и общества (добровольное медицинское страхование (ДМС));
• услуги работникам дочерних компаний ОАО «РЖД»;
• розничная торговля в аптечных пунктах.

     3. Прочие источники:

• аренда.

     4. Корпоративный заказ:

• средства добровольного медицинского страхования (ДМС) ОАО «РЖД»;
• безопасность движения поездов.

     5. Целевые поступления:

• средства по Коллективному договору ОАО «РЖД» (содержание детей в ДОУ, проездная плата работников);
• средства по Коллективному договору Дальневосточного отделения ОАО «РЖД» (материальная помощь, единовременное поощрение в связи с уходом на пенсию впервые, единовременное пособие при рождении ребенка, выплаты по уходу за ребенком до 3-х лет). 

 

     О Краевом Фонде Обязательного Медицинского Страхования (ХК ФОМС). С введением в действие в 1993 году Закона Российской Федерации "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" начался процесс непосредственного реформирования системы здравоохранения, который с самого начала был направлен, прежде всего, на усовершенствование модели финансирования путём получения дополнительных источников финансирования системы здравоохранения, а также на повышение эффективности использования имеющихся ресурсов, улучшение качества медицинской помощи и повышение её доступности независимо от места проживания и уровня доходов граждан. Для реализации государственной политики в области обязательного медицинского страхования были созданы Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и в субъектах Российской Федерации территориальные фонды обязательного медицинского страхования как самостоятельные некоммерческие финансово-кредитные учреждения, предназначенные для аккумулирования средств и финансирования программ обязательного медицинского страхования; филиалам территориального фонда разрешено выполнять функции страховщика при отсутствии на территории страховых медицинских организаций.

     Хабаровский краевой фонд обязательного медицинского страхования (ХКФОМС) образован Решением Малого Совета Хабаровского Краевого Совета народных депутатов 02 июня 1993 года № 108 на основании ст.12 Закона РФ от 28.06.1991 № 1499-1 "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" для реализации государственной политики в области ОМС на территории Хабаровского края.

     Краевой фонд является юридическим лицом, самостоятельным  государственным некоммерческим финансово-кредитным  учреждением.

     В настоящее время на территории Хабаровского края действуют Правила ОМС, утвержденные Постановлением Губернатора Хабаровского края от 09.06.2005 № 139 (ред. от 23.07.2007 № 113) "О Правилах обязательного медицинского страхования населения Хабаровского края".

     Добровольное  Медицинское Страхование - одно из самых востребованных направлений страхования. Сегодня забота предприятия о своих сотрудниках - один из показателей высокого уровня его корпоративной культуры, являющейся основным фактором формирования имиджа организации как в глазах ее деловых партнеров, так и широкой общественности. С практической точки зрения, расходы на профилактику заболеваний и лечение сотрудников, их пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве не только поднимут Ваш престиж в глазах собственных работников, но и помогут оптимизировать затраты по оплате больничных листов, избежать дополнительных расходов по выплатам по несчастным случаям и, как следствие, повысить производительность труда и уменьшить текучесть кадров.

     Сегодня на рынке ДМС работает большое  количество страховых компаний, которые  в свою очередь работают с многочисленными медицинскими центрами и клиниками. Все эти страховые компании имеют различную репутацию, надежность и предоставляют разные услуги и программы. 
 
 

2.3. Начисление и расчет заработной платы в данном учреждении 
 

     Начисление  и учет заработной платы в представленном учреждении здравоохранения ведется на основании Учетной политики негосударственного учреждения здравоохранения «Отделенческая больница на станции Комсомольск ОАО «РЖД», которая разработана в соответствии с Федеральным Законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Налоговым Кодексом РФ, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденным Приказом Минфина России от 09.12.1998 № 60н, иными Положениями по бухгалтерскому учету, входящими в систему нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности Российской Федерации с учетом специфики деятельности Негосударственного учреждения здравоохранения.

     Также для правильного начисления заработной платы бухгалтерия пользуется Положением об оплате труда работников негосударственных учреждений здравоохранения ОАО «РЖД», осуществляющих лечебно-профилактическую деятельность, утвержденным Распоряжением ОАО «РЖД» от 01 августа 2007 г. № 1504 р (с учетом изменений на 01 января 2009 г.)(далее - Положение).

     С 01 января 2009 г. ставка 1 разряда ТСР  повышается до 3500 руб.

     С 01 января тем работникам, у которых  при работе на полную ставку начисленная  заработная плата будет меньше минимального размера оплаты труда, установленного ОАО «РЖД» для работников учреждений здравоохранения, будет производиться доплата до МРОТ. 

     При поступлении первичных документов в расчетный отдел бухгалтерии, бухгалтер приступает к начислению и расчету заработной платы. Опишем действия которые он совершает:

1. На сотрудника Новикову Надежду Николаевну поступил приказ о       предоставлении ей очередного ежегодного отпуска. Дата начала события 11 декабря 2009 г. Дата окончания 30 декабря 2009 г. Отпуск предоставляется на 20 календарных дней. Средний заработок для начисления отпускных рассчитывается за 12 месяцев, предшествующих наступлению отпуска (см. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 г. № 922). Расчет производится с помощью программы 1С: Бухгалтерия, версия 7.1. («А»).

     После расчета среднедневного заработка, сумма к начислению составит:                      

       886,50 руб. * 20 дн. = 17730,00 руб. 

     Сумма на руки будет следующей:

     17730,00 руб. – ( 17730,00 * 13 % ) = 15425,00 руб. 

     Составим  бухгалтерские проводки:

• начислены отпускные

     Д-т  сч. 20

     К-т  сч. 70                                17730,00 руб.

• удержан НДФЛ

     Д-т  сч. 70

     К-т  сч. 68                                  2305,00 руб. (17730,00 руб. х 13%)

• выплачены отпускные из кассы

     Д-т  сч. 70

     К-т  сч. 50   17730,00 руб. - 2305,00 руб. = 15425,00 руб. 

2. Поступили заявление и приказ на предоставление отпуска по уходу за ребенком до 1,6 лет Логиновой Анне Сергеевне. Отпуск предоставляется с 08 декабря 2009 г. по 02 апреля 2011 г. с ежемесячной выплатой пособия в размере 40 % среднего заработка за счет ФСС (Правительство РФ Постановление от 15 июня 2007 г. № 375). Пособие исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления отпуска по беременности и родам.

     После расчета среднедневного заработка («Б») можно рассчитать сумму пособия, причитающуюся к начислению ежемесячно:

     636,24 руб. * 30,4 к. дн. * 40 %  = 7736,68 руб.

     Так как отпуск по уходу за ребенком до 1,6 лет предоставляется за неполный календарный месяц, то и сумма пособия за декабрь будет равна:

     7736,68 руб. / 31 к. дн. * 24 к. дн. = 5989,69 руб.

     Пособие не облагается налогом на доходы физических лиц, так как выплата осуществляется за счет средств Фонда СС.

       На бухгалтерских счетах это отражается записью:

• Д-т сч. 69/1

               К-т сч. 70                5989,69 руб. -  начислено пособие по уходу за ребенком до 1,6 лет.

• Д-т сч. 70

               К-т сч. 50                 5989,69 руб. – выплачена из кассы сумма пособия. 

3. В бухгалтерию  поступил приказ о направлении Гузеева Михаила Николаевича в командировку, с целью оказания практической помощи. Срок командировки с 08.12.2009 г. по 10.12.2009 г. – 3 к. дня.

     На  основании Постановления Правительства  РФ от 13 октября 2008 г. № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки» произведем расчет оплаты за дни командировки («В»).

     Средний заработок для начисления суммы  за командировку рассчитывается за 12 месяцев, предшествующих ее наступлению.

     Среднедневной заработок получаем путем деления  всего заработка на количество фактически отработанных дней: 

     435188,48 руб. / 216 р. дн. = 2014,76 руб. 

     Сумма начисления за командировку составит:

     2014,76 руб. * 3 р. дн. = 6044,28 руб. 

     Сумма к выплате будет равна:

     6044,28 –  ( 6044,28 * 13 % ) = 5258,28 руб. 

     Составим  бухгалтерские проводки:

• Дт 20

               Кт 70       6044,28 руб. – начислена сумма за командировку;

• Дт 70

               Кт 68               786,00 руб. (6044,28 * 13 % ) – удержан НДФЛ;

• Дт 70

               Кт 50     5258,28 руб. – сумма к выплате.