Бухгалтерський баланс, його аналіз і аудит

За даними таблиці можна зробити висновок, що прибуток у звітному році перевищує прибуток минулого року на 5,0 %. Дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) збільшився на 5385,9 тис. грн. Підприємство має позитивну динаміку збільшення доходу від реалізації продукції  (15,8 %).

Аналіз чистого прибутку.

Для аналізу чистого прибутку беремо дані із табл. 2.1 та табл. 2.2.

Пр = Nт – С – В, де

Nт – обсяг реалізації продукції;

С – собівартість продукції;

В – витрати.

Визначаємо вплив факторів на прибуток від реалізації.

Пр м..р..= Nт м..р. - С м..р. - В м..р.= 26900,7 – 17439,2 – 6888,2 = 2573,3 тис.грн.

Пр зв..р..= Nт зв..р - С зв..р. - В зв..р.= 31802,3 – 20628,5 – 8472,5 = 2701,3 тис.грн.

Різниця прибутку від реалізації продукції у звітному році порівняно з минулим:

 Пр = Пр зв..р. -  Пр м..р..= 2701,3 – 2573,3 = 128,0 тис.грн.

Отже чистий прибуток у звітному році зріс на 128,0 тис.грн., або на 5,0 % у порівнянні з минулим роком. На це могло вплинути збільшення обсягу реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) не зважаючи на те, що собівартість продукції і витрати збільшились.

Аналіз фондовіддачі.

Фондовіддача Фо розраховується за формулою:

           , де

N T – обсяг товарної продукції;

Ф – середньорічна вартість основних виробничих фондів.

Визначаємо фондовіддачу за минулий та звітний роки.

Різниця фондовіддачі за минулий і звітний роки:

 Фо = Фо ЗВ.Р. -  Фо М.Р..= 4,7 – 3,6 = 1,1 грн.

Визначаємо вплив кожного із факторів.

 Фо Nт = Фо 1 -  Фо М.Р..= 4,2 – 3,6 = 0,6 грн.

 Фо Ф = Фо ЗВ.Р. -  Фо1 .= 4,7 – 4,2 = 0,5 грн.

 Фо  = Фо Nт +  Фо Ф .= Фо ЗВ.Р.  - Фо М..Р. = 0,6 + 0,5 = 1,1 грн.

              Висновки:

-         за рахунок збільшення обсягу реалізації продукції фондовіддача збільшилась на 0,6 грн.;

-         за рахунок зменшення середньорічної вартості основних виробничих фондів, фондовіддача збільшилась на 0,5 грн.

Тобто, на фондовіддачу у звітному році порівняно з минулим вплинуло і збільшення обсягу реалізації продукції, і зменшення середньорічної вартості основних виробничих фондів, що загалом збільшило фондовіддачу на 1,1 грн.

Аналіз рентабельності продукції.

              Якщо сума прибутку показує абсолютний ефект від діяльності підприємства, то рентабельність характеризує міру цієї ефективності, тобто відносний ступінь прибутковості  підприємства або продукції, що виробляється.

Рентабельність розраховується як відношення прибутку до затрат чи застосованих ресурсів (капіталу).

Рентабельність продукції характеризує ефективність затрат на виробництво і збут.

          , де

Пр – прибуток від реалізації;

СП – собівартість продукції.

              Розраховуємо рентабельність за минулий та звітний роки.

Різниця рентабельності за минулий і звітний роки:

 Rп = Rп ЗВ.Р. -  Rп М.Р..= 13,09 – 14,76 = - 1,67 %

Визначаємо вплив кожного із факторів.

 Rп Пр = Rп 1 -  Rп М.Р..= 15,49 – 14,76 = 0,73 %

 Rп С = Rп ЗВ.Р. -  Rп 1.= 13,09 – 15,49 = - 2,40 %

 Rп = Rп Пр +  Rп С .= Rп ЗВ.Р.  - Rп М..Р. = 0,73 – 2,40 = - 1,67 %

Висновки: на рентабельність продукції суттєво вплинула собівартість продукції. Із збільшенням собівартості продукції у звітному році рентабельність продукції зменшилась на 2,40 %, що навіть не перекрилось збільшенням прибутку від реалізації (рентабельність зросла на 0,73 %). Вплив обох факторів загалом знизив рентабельність продукції на 1,67 %.

2.3. Аналіз фінансового стану підприємства.

Таблиця 2.3.

Баланс ТОВ “Арго” за 2001 рік. (тис. грн.)

Баланс підприємства на кінець року у порівнянні з початком року збільшився на 5857,8 тис. грн.             

              Аналіз фінансового стану підприємства можна поділити на складові:

1.      Аналіз ліквідності.

2.      Аналіз фінансової стійкості.

3.      Аналіз рентабельності.

4.      Аналіз ділової активності.

              Головним джерелом інформації для проведення аналізу фінансового стану підприємства є Баланс підприємства (форма № 1). Аналіз треба проводити за даними річного, квартального, місячного балансів. Баланс містить повну інформацію, необхідну для проведення аналізу , і тому на практиці йому приділяють особливу увагу. Для більш глибокого з’ясування причин тих чи інших відхилень фінансових показників від розрахункових використовують також дані форми № 2 “Звіт про фінансові результати”.

              Для деталізації окремих питань, які виникають у процесі аналізу, використовують ще такі джерела інформації: реєстри бухгалтерського обліку, первинну документацію обліку, листування з банками, фінансовими органами, претензійні і арбітражні матеріали. Для полегшення розрахунку показників складаються аналітичні таблиці, куди вносяться дані звітності , необхідні для розрахунків того, чи іншого конкретного показника.

              Вибір напрямків аналізу фінансового стану залежить від того, які конкретні задачі аналізуються. Також важливо і те, хто є суб’єктом аналізу: чи підприємство, чи аудиторська компанія, чи податкова інспекція, чи банк.

              При проведенні аналізу балансу підприємства, насамперед здійснюють класифікацію активів підприємства за їх ліквідністю та пасивів за терміновістю оплати (табл. 2.4.).

Таблиця 2.4.

Класифікація активів та пасивів підприємства.

* строк погашення протягом 12 місяців або протягом операційного циклу

              Далі проаналізуємо за рахунок чого збільшився баланс. Для цього зробимо агрегований баланс підприємства (табл. 2.5.)

Таблиця 2.5.

Агрегований баланс ТОВ “АРГО”.