Безналичные расчеты

      Наличие у предприятия  просроченной дебиторской  задолженности создаёт серьёзные  финансовые затруднения для его  деятельности и поэтому  данный вид  задолженности должен быть подвергнут обязательному анализу. При этом изучается время возникновения  долга, его сущность, размер долга.

      При анализе важно обеспечить изучение дебиторской задолженности по срокам её возникновения с целью недопущения списания её на убытки предприятия вследствие окончания срока исковой давности. Особое внимание уделяется также анализу данных о резервах по сомнительным долгам и фактических потерях, которые связаны с непогашением дебиторской задолженности.

      Кредиторская  задолженность возникает в случае расчётов с покупателями на условиях предоплаты. При анализе кредиторской задолженности необходимо выяснить следующие вопросы:

1. полная величина обязательств;
2. дата их образования и погашения;
3. условия обеспечения кредиторской задолженности;
4. ограничение в использовании активов, обусловленные обязательством;
5. ограничение в действиях, в частности  в действиях на выплату дивидендов.

      Анализ  кредиторской задолженности производится в разрезе кредиторов по видам и срокам её образования. Изучается состав, давность образования кредиторской задолженности, частота и причины образования просроченной кредиторской задолженности по каждому её виду, а также определяется сумма выплаченных пеней и штрафов за просрочку платежей.

       Для анализа состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности составим таблицы (табл. 4.3.), (табл. 4.4.).

                                                                              Таблица 4.3

 Структура дебиторской задолженности комбината кооперативной промышленности за 2003 -2004 гг. 

     Из  таблицы 4.3. видно, что в 2004 году по сравнению с 2003 годом дебиторская задолженность возросла на 15000 тыс. руб., за счёт увеличения задолженности покупателей и заказчиков на 35,86%, что составило 21000 тыс. руб. и за счёт уменьшения прочей дебиторской задолженности на  35,86%, что составило 6000 тыс. руб. 
 

                                                                                                                 Таблица 4.4

     Структура кредиторской задолженности комбината                        за 2003 – 2004 гг.

     Из  таблицы 4.4.  можно сделать вывод о том, что в 2004 году по сравнению с 2003 годом кредиторская задолженность снизилась на 1000 тыс. руб., в том числе за счёт снижения задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 12000 тыс. руб., и с разными дебиторами и кредиторами на 1000 тыс. руб., и за счёт увеличения задолженности перед бюджетом на 2,62%, что составило 6000 тыс. руб.

      Произведём  расчёт и анализ показателей эффективности  использования дебиторской и  кредиторской задолженности (табл. 4.5.), (табл. 4.6.).

                                                                           Таблица 4.5

Анализ  эффективности дебиторской задолженности комбината. 

      В 2004 году по сравнению с 2003 годом оборачиваемость  дебиторской задолженности увеличилась  в 2 раза, период погашения дебиторской задолженности сократился на 9 дней, дебиторская задолженность на 1 руб. валюты баланса возросла на 1%, оборотных активов – на 2%.

                                                                       Таблица 4.6

     Анализ  эффективности кредиторской задолженности комбината 

      В 2004 году по сравнению с 2003 годом оборачиваемость кредиторской задолженности возросла в 2 раза, период погашения кредиторской задолженности сократился на 15 дней. Кредиторская задолженность на 1 руб. валюты баланса снизилась на 2 %.

      Информация  о дебиторской и кредиторской задолженности отражается в бухгалтерском балансе в развёрнутом виде: счета расчётов, имеющие дебетовое сальдо, приводятся в активе, а кредитовое сальдо – в пассиве.

      Уровень платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия зависит от скорости оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, которая характеризует эффективность функционирования предприятия. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать выводы о :

• рациональности размера годового оборота средств в расчётах. Эффективность расчётно-платёжной системы ускоряет процесс оборачиваемости денежных средств в расчётах, способствует притоку других активов предприятия и погашению кредиторской задолженности;
• уменьшении себестоимости продукции (работ, услуг). С увеличением числа оборотов сокращается доля постоянных расходов, относимая на показатель себестоимости;
• возможном ускорении оборота на других стадиях производственного процесса и продажи продукции (работ, услуг). Сокращение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности повлечёт ускорение оборота денежных средств, запасов и обязательств предприятия.

      Состояние расчётно-платёжной дисциплины на предприятии  оказывает существенное влияние  на её платёжеспособность и финансовую устойчивость. 

      Наличие дебиторской задолженности в балансе и отнесение её к наиболее ликвидным активам не гарантирует получения денежных средств со стороны дебиторов предприятия. Более того, дебиторская задолженность может быть списана в разряд задолженности, по которой истёк срок исковой давности, или других долгов, нереальных для взыскания. В том случае, если предприятие заранее оценило реальность и надёжность погашения такой задолженности и зарезервировала суммы под её списание, эти последствия могут не сказаться на ритмичности функционирования предприятия и его платёжеспособности. Наоборот, непредвиденность ситуации возможного погашения дебиторской задолженности, потеря значительных денежных средств в обороте создадут серьёзные проблемы с текущей платёжеспособностью и нарушат производственный процесс. Кроме того, это скажется на формировании финансовых результатов, уменьшении суммы чистой прибыли и рентабельности предприятия.

      В свою очередь, кредиторская задолженность  относится к краткосрочным обязательствам, а её остатки по группам кредиторов характеризуют их преимущественное право на имущество предприятия. Это означает, что в любое время кредиторы могут потребовать  погашения долгов. При неудовлетворительной структуре актива баланса, появляющейся в увеличении доли сомнительной дебиторской задолженности, возможна ситуация, когда предприятие будет неспособно отвечать по своим обязательствам, что может привести к банкротству.