Безналичные расчеты

     Данные таблицы 3.3 свидетельствуют о том, что на начало 2004 года за счёт имеющихся денежных средств в расчётах комбинат может погасить 1,5% краткосрочных обязательств, а на конец 2004 года – 2,9%. Рост коэффициента абсолютной ликвидности вызван опережающим ростом денежных средств по сравнению с краткосрочными обязательствами. Коэффициент промежуточной ликвидности характеризует потенциальную платёжеспособность предприятия, его значение свидетельствует о том, что за счёт имеющихся денежных средств и по мере погашения дебиторской задолженности предприятие сможет погасить 38,5% краткосрочных долгов на начало года и соответственно 47,5% на конец 2004 года. 
 

                                                                   Таблица 3.4

     Показатели  рентабельности комбината 

      На комбинате в 2004 году рентабельность активов возросла почти на 3%, рентабельность продаж на 4,4%, коммерческих расходов – на 45% и составила соответственно 1,45; 1,88; 16,82 процента, что свидетельствует о незначительном  улучшении финансового состояния организации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. Организация бухгалтерского  учёта и методика  анализа           безналичных расчётов.

     4.1. Организация учёта безналичных расчётов и     направления его совершенствования

     4.1.1. Аналитический учёт  расчётов с поставщиками,  подрядчиками и покупателями 

      Поставщики  и подрядчики – это организации, поставляющие сырьё, материалы и  другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).

      Расчёты с поставщиками и подрядчиками осуществляют после отгрузки им товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия предприятия или по его поручению.

      Поставка  товаров осуществляется в соответствии с принятыми условиями, определяющими  юридические права и обязанности поставщиков и покупателей по отношению к товару.

      В соответствии с этими условиями  чётко определяется, кто организует и оплачивает перевозку товара от поставщика к покупателю, несёт риск и ответственность при осуществлении  этих функций и при гибели или  порче товара.

      Поставщик на отгруженные материалы выписывает расчетные документы и передает их покупателю для оплаты. Эти документы поступают в отдел снабжения (маркетинга), где их проверяют на соответствие с договором, регистрируют в книге поступления грузов и дают акцепт. Затем они передаются в бухгалтерию для учета и оплаты. С этого  момента у предприятия возникают расчеты с поставщиком. По мере поступления материала на склад, выписываются приходные документы, которые передаются по реестру в бухгалтерию. Бухгалтерия подбирает документы склада к расчетным документам поставщика и производит запись в Ж-О № 6. При журнально-ордерной форме учёта учёт расчётов с поставщиками ведут в журнале-ордере № 6. В данном журнале-ордере синтетический учёт расчётов с поставщиками сочетается с аналитическим учётом. Аналитический учёт расчётов с поставщиками при расчётах и в порядке плановых платежей ведут в ведомости № 5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер № 6 (Приложение    ).

     Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производится на основании заключённых  между частным унитарным предприятием «Комбинат кооперативной промышленности».

      Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по:

• поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
• поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам;
• поставщикам по неотфактурованным поставкам; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
• поставщикам по просроченным оплатой векселям;
• поставщикам по полученному коммерческому кредиту.

      Учёт  расчётов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных  организаций, о деятельности которой  составляется сводная 

бухгалтерская отчётность, ведётся на счёте 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками” обособленно.

     При автоматизации учёта на основании  выписок банка составляют машинограммы синтетического и аналитического учёта  по каждому счёту, применяемому для  учёта расчётов с поставщиками и покупателями. Эти машинограммы служат основанием для разработки машинограмм - оборотных ведомостей по счетам, итоговые данные которых записывают в Главную книгу.

      По  данным аналитического учёта расчётов с поставщиками бухгалтер обобщает и контролирует сальдо на конец месяца по следующим направлениям:

    - расчётные документы, срок оплаты  которых не наступил;

    - не оплаченные в срок расчётные  документы;

    - расчёты по просроченным платежам.

     Для формирования данных о состоянии  задолженности в целом по Комбинату кооперативной промышленности используется машинограмма «Оборотная ведомость средств» на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»» (Приложение      ), «Оборотная ведомость средств» на счёте 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками (Приложение    ).

      Расчёты с покупателями и заказчиками  в зависимости от отраслевых особенностей осуществляются как в безналичном  порядке, так и наличными денежными  средствами.

      В соответствии с учётной политикой  предприятия выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется либо по мере оплаты (при безналичных расчётах – по мере поступления денежных средств на счета в учреждения банков, а при расчётах наличными деньгами – по поступлении средств в кассу), либо по мере отгрузки товаров (выполнения работ, услуг) и предъявления покупателю расчётных документов. Метод определения выручки от реализации товаров (работ, услуг) устанавливается организацией самостоятельно на длительный срок (не менее 1 года) исходя из условий хозяйствования и заключаемых договоров.

     Дебиторская задолженность покупателей и  заказчиков отражается в учёте по мере отпуска продукции, товаров  и тары на основании актов приёма-сдачи  выполненных работ, товарно-транспортных накладных, выписанных со счетов на оказанные  услуги и других документов. Погашение (списание) дебиторской задолженности покупателей происходит при оплате предъявленных платежей требований. Аналитический учёт расчётов с покупателями и заказчиками в порядке инкассо ведётся по каждому покупателю в специальной ведомости. Записи в этих регистрах по аналитическим счетам покупателей ведутся оппозиционным способом по каждому документу, а по аналитическим счетам заказчиков – в хронологическом порядке. По данным аналитического учёта расчётов с покупателями и заказчиками бухгалтер обобщает возникшую на конец месяца дебиторскую задолженность и контролирует её погашение в следующем месяце. При отражении данных по расчетам с покупателями и заказчиками следует учитывать сроки исковой давности, установленные законодательством.

     В соответствии со ст. 197 Гражданского Кодекса Республики Беларусь устанавливается общий срок исковой давности в три года. Для отдельных видов требований законодательными актами могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

     При пропуске сроков исковой давности по кредиторской задолженности следует  произвести ее списание на внереализационные доходы организации.

      Аналитический учёт расчётов с покупателями и заказчиками  ведётся в журнале ордере № 11 (Приложение    ).

      Аналитический учёт расчётов с разными дебиторами и кредиторами ведётся по каждому  дебитору и кредитору. Сальдо по счёту 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» определяют по оборотной  ведомости по аналитическим счетам и сверяют с журналом ордером № 8      (Приложение      ). 

       Учет расчетов – трудоемкий и объемный участок учетных работ. Основными задачами автоматизации бухгалтерского учета расчетов являются:

1. ведение информационной базы по дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе плательщиков и получателей, а также в разрезе первичных документов;
2. обеспечение контроля своевременной оплаты кредиторской задолженности и взыскания дебиторской;
3. оптимизация бухгалтерского труда по увязке информационных потоков.

     Основная цель автоматизации бухгалтерского учета расчетов – обеспечить достаточно глубокий аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе наименования дебиторов и кредиторов, поставщиков и покупателей, платежным документам, выставленным на оплату или принятых к оплате, а при необходимости и по видам долгов. Не мало важным является и  организация обработки корреспонденции счетов по учету расчетов, и обеспечить ведение бухгалтерского учета по расчетным счетам.

     Применение  автоматизированной формы учёта помогает предприятию получать достоверную информацию о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, своевременно востребовать причитающиеся суммы или оплатить платежные документы, выявить просроченную задолженность и, как результат укрепить финансовую устойчивость предприятия. Таким образом, использование автоматизированной формы учета расчетов с поставщиками и покупателями, да и учета в целом, значительно облегчает труд бухгалтера в области учета и ускоряет его производительность.

         4.1.2. Синтетический учёт расчётов с поставщиками,                    подрядчиками и покупателями 

     Для учёта расчётных операций с поставщиками согласно новому Типовому плану счетов с 01.01.2004 г. использует активно-пассивный счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками, на котором обобщается информация за:

     • за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, по которым расчетные документы акцептованы и подлежат оплате через банк;