Безналичные расчеты

Введение 

      Актуальность. Безналичные расчеты играют огромную роль в нынешней экономике любой развитой страны. В последние годы система безналичных расчетов стремится вверх большими шагами, их осуществление стало намного проще как для предприятий, так и для обычного населения.

      Система безналичных расчетов, также пока далека от совершенства. В нашей республике довольно медленно происходит переход на новые технологии по осуществлению безналичных платежей.

     Система безналичных расчетов, является очень  важной в современной экономике, так как на сегодняшний день большинство предприятий, организаций многих стран используют безналичные расчеты в своей деятельности.

      Во  многих Западных странах на современном  этапе довольно развита система  безналичных расчетов посредством банковских пластиковых карточек, производимых населением. Это позволяет банкам использовать деньги находящиеся на счете для всевозможных банковских операций, что благоприятно сказывается и на экономике этих стран. Также это позволяет уменьшить бумажную денежную массу. Говоря о потребителе, можно выделить ряд плюсов в использовании этих расчетов: удобность, надежность, гибкость в системе оплаты и т.д.

      Необходимо  сказать, что развитие  и совершенствование безналичных расчётов оказывает огромное влияние на развитие экономики любой страны.

        Согласно Банковского кодекса Республики Беларусь, который вступил в силу 1 января 2001 г., под безналичными расчетами понимаются расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием индивидуальных предпринимателей и физических лиц, проводимые через банк, его филиал (отделение) в безналичном порядке, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Беларусь (статья 236).

      Система безналичных расчетов представляет собой совокупность принципов, предъявляемых к ним требований, форм и способов расчетов. Основы организации безналичных расчетов были разработаны при проведении кредитной реформы 1930 – 1932 гг.

      В дальнейшем по мере развития и совершенствования  экономики страны, хозяйственного механизма  менялись требования, предъявляемые к организации расчетов. В соответствии с этими требованиями изменялись и совершенствовались формы безналичных расчетов. Так, в первоначальный период после кредитной реформы основными формами расчетов были акцептная (расчеты платежными требованиями), платежными поручениями, чеками. На основе платежных требований и платежных поручений получили развитие зачеты взаимных требований (особенно в последние годы). В последующие годы возникли и получили развитие расчеты посредством аккредитивов и особыми счетами по грузообороту. Все отмеченные выше формы безналичных расчетов, за исключением особых счетов по грузообороту, сохранились до настоящего времени, хотя, естественно, за годы их существования происходили неоднократно изменения в технике их проведения.

     Оценка  современного состояния  решаемой проблемы. Актуальность решения проблем построения и развития платёжной системы связана, прежде всего, с разлаженностью хозяйственных связей и нарастанием платёжного кризиса в стране; кардинальными изменениями в расчётах между учреждениями банковской системы; необходимостью внедрения современных принципов электронных технологий безналичных расчётов, применяемых в развитых странах. Необходимо признать, что проблемы платёжной системы на первых этапах реформирования экономики не рассматривались в качестве первоочередных и системообразующих. В настоящее время это обернулось многими негативными моментами в экономическом развитии общества.

      Зарубежный  опыт показывает, что в развитых странах отладке платёжных систем придаётся статус государственной важности. В связи с этим активно проводятся исследования в области регулирования платёжных систем, совершенствования принципов их организации, оценки эффективности обслуживания пользователей систем, применения новых платёжных инструментов. Между тем имеющиеся теоретические исследования представлены, в основном, в трудах зарубежных авторов, причём применительно к странам со стабильной экономикой, что не позволяет использовать их опыт без существенного преобразования к экономике постпереходного периода. В публикациях же отечественных учёных, экономистов и  их коллег из стран СНГ освещаются лишь отдельные аспекты рассматриваемой проблемы, в то время как многие методологические и организационные аспекты платёжной системы проработаны не в полной мере, либо вообще не затрагиваются. Наиболее значимый вклад в изучение поставленной проблемы внесли М.П. Березина, Ю.С. Крупнов, О.И. Лаврушин, О.Р. Халфина, Г.А. Шварц, Л.А. Новосёлова, Д.Л. Медведев,  М.Д. Усманов, Э.Г. Полонский и Е.С. Компанеец и другие авторы. 

      Научные разработки и исследования в области  платёжных систем и организации  безналичных расчётов представлены в основном зарубежными авторами. Отечественные учёные и экономисты сравнительно недавно начали освещать данные вопросы. Однако их исследования направлены в основном на рассмотрение платёжных систем в общенациональном аспекте, а региональные и отраслевые особенности этого вопроса не нашли пока должного отражения.

      Объект  исследования. Изучение методики  учёта и проведения контроля за организацией безналичных расчётов.

      Предмет исследования. Частное унитарное предприятие «Комбинат кооперативной промышленности» Буда-Кошелёвского райпо.

      Цель  и задачи работы. Целью данной дипломной работы является изучение учёта и проведения контроля за организацией безналичных расчётов субъектов хозяйствования, и дать пути их совершенствования.

      Для достижения намеченной цели поставлены следующие задачи:

             - изучить экономическую сущность, значение и принципы безналичных  расчётов;

             -   изучить организацию безналичных  расчётов на Частном унитарном  предприятии «Комбинат кооперативной  промышленности» Буда-Кошелёвского  райпо;

             -  изучить методику аналитического  и синтетического учёта расчётов  с поставщиками и подрядчиками и заказчиками;

            -  проанализировать дебиторскую и кредиторскую задолженность по исследуемому предприятию;

           -  проанализировать расчётно-договорную дисциплину и ответственность за её нарушение;

          -   изучить организацию и проведение контрольно-ревизионной работы на предприятии;

         - изучить методику контроля за  дебиторской и кредиторской задолженностью.

      Перечень  методов исследования. В процессе исследования применялись общенаучные методы исследования такие, как анализ и синтез, индукция и дедукция, сравнение, системный подход, наблюдение, сопоставление, обследование, обобщение теоретического и практического материала, балансовый метод.

      Исходные  данные для разработки темы. Для написания дипломной работы использовались труды отечественных и зарубежных учёных по теории, методологии, методики и организации учёта и проведения контроля, экономического анализа, управления; нормативно - правовые акты: законы, положения, инструкции, постановления; а также статьи.

1. Сущность и организация  безналичных расчётов

     1.1. Экономическая сущность, значение и принципы  безналичных расчётов 

     Хозяйствующие субъекты в процессе своей деятельности вступают друг с другом в определённые отношения, связанные с производством  и реализацией продукции, которая поочерёдно превращается из товарной формы в денежную и наоборот. Такого рода смена форм, как правило, находит своё конкретное выражение в платежах за приобретённые товары и оказанные услуги. В большинстве случаев эти платежи осуществляются без помощи наличных денег, вследствие чего получили название безналичных расчётов, а их совокупность, совершаемая за определённый промежуток времени, - безналичный платёжный оборот. Безналичный платёжный оборот является частью денежного оборота страны. Его могут совершать средствами, находящимися в собственности юридических лиц и населения и полностью проходящими через кредитные учреждения, в которых ведутся счета.

      Законодательство  выделяет безналичные расчёты и  расчёты наличными денежными  средствами. При расчётах наличными происходит передача денежных средств в форме денежных знаков (банкнот), при безналичных расчётах денежная сумма «передаётся» посредством совершения записей по соответствующим счетам, т.е. физически денежные знаки не перемещаются. Указывают, что «по сути, денежные средства клиентов становятся составной частью имущества банка. Взамен владелец счёта получает права требования к банку относительно совершения банком в интересах клиента и по его поручениям различных банковских операций, в том числе по перечислению денежных средств».

      Основная  часть денежного оборота осуществляется в безналичной форме (в развитых странах на долю наличных денег приходится только 10-20% общей массы), в настоящее  время прослеживается тенденция  замены наличных денег безналичными и электронной наличностью в области потребительских сделок, в которой пока преобладают наличные денежные расчёты.

      Безналичные расчёты представляют собой денежные расчёты, проводимые путём записей на счетах в банках. При этом деньги списываются на счетах плательщика и зачисляются на счёт покупателя. Все безналичные расчёты осуществляются на основе расчётных документов, совершающих движение между субъектами хозяйствования, населением и кредитными учреждениями.

      Экономическое значение безналичных расчётов состоит в ускорении оборачиваемости средств и совершении платежей, сокращении объёма наличных денег, необходимых для обращения, а также в снижении связанных с ним издержек обращения.

      Безналичные деньги существуют в виде записей  по счетам, и они не являются чем-то овеществлённым, т.е. это не вещи. Однако как наличные, так и безналичные денежные средства являются деньгами, в силу чего, несмотря на существующие между ними различия, их правовой режим должен иметь некоторое сходство. Поэтому безналичные деньги подчинены смешанному вещно-обязательственному правовому режиму. «Являясь изначально обязательствами банков, которые не имеют вещественной формы, безналичные деньги, тем не менее, унаследовали от наличных некоторые черты режима вещных прав: в силу юридической фикции на них распространяется режим права собственности и вещно-правовая система передачи». Это означает, что с некоторой долей условности можно говорить о праве собственности на безналичные денежные средства.

      С помощью применения этой правовой фикции достигается чрезвычайно важный результат – безналичные деньги имеют такую же платёжеспособность, как и наличные, кроме того, безналичные деньги могут быть трансформированы в наличные (путём выдачи их банком) и, наоборот (путём внесения их в кассу банка и зачисления соответствующей суммы на счёт).

      Учитывая, что безналичные деньги – это  записи по счетам, они не могут существовать без банков, в связи с чем  обязательными участниками безналичных  расчётов являются банки, если иное не вытекает из акта законодательства и не обусловлено используемой формой расчётов (п.3 ст. 775 ГК). Поэтому одной из важных причин некоторой самостоятельности (независимости) безналичных расчётов от движения товаров, работ, услуг является то, что отношения по безналичным расчётам в первую очередь – это отношения между банком и «обладателем» безналичных денег.

      Можно выделить следующие принципы правового  регулирования безналичных расчётов:

• безналичные расчёты по общему правилу осуществляются через банк за счёт остатков денежных средств на банковских счетах;
• банки не вправе отказывать клиентам в совершении операций, которые предусмотрены для счетов данного вида законодательством, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и договором банковского счёта;
• списание средств со счёта осуществляется банком по распоряжению клиента (без распоряжения клиента списание средств осуществляется только в случаях, предусмотренных законодательством);
• банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента, за исключением случаев, предусмотренных законодательством и договором;
• при осуществлении безналичных расчётов банк не становится стороной в обязательстве, по которому осуществляются расчёты, поэтому он отвечает лишь за исполнение своих обязанностей по договору банковского счёта;
• безналичные расчёты осуществляются на основании платёжных инструкций установленной формы.

     Важным  является вопрос о соотношении безналичных  расчётов и денежных обязательств. Денежные обязательства исполняются, как правило, посредством безналичных расчётов. Поэтому к безналичным расчётам применяются общие правила об исполнении денежных обязательств.

     Безналичные расчёты являются операциями, а если они осуществляются с иностранной валютой либо с белорусскими рублями, но с участием нерезидентов, - валютными операциями, которые должны осуществляться с соблюдением требований законодательства о валютном регулировании. Но условиями денежного обязательства могут быть установлены правила об использовании иностранной валюты либо белорусских рублей, которые не повлекут безналичных расчётов, т.е. операций, соответственно в иностранной валюте или белорусских рублях.