Аудиторская проверка торгового предприятия ООО «СПЕЙС» на участке расчеты с поставщиками и покупателями за 2010 год

    Аудиторская проверка торгового предприятия ООО «СПЕЙС» на участке     расчеты с поставщиками и покупателями за 2010 год

     2.1 Определение уровня существенности и аудиторского риска

      Планирование  аудита  является начальным этапом проведения аудиторской  проверки. Планирование  состоит в разработке общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также в разработке аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования объективного и обоснованного общего  плана и программы аудита и производится в соответствии с правилом (стандартом) «Планирование аудита».

     Основными целями проведения аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками является формирование мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности, отражающих дебиторскую и кредиторскую задолженность, о соответствии применяемой методики учета нормативным документам, ее соответствии учетной политике, а также установление правильности ведения расчетов с поставщиками и покупателями. От их реальности зависят результаты деятельности предприятия, его платежеспособность. Источниками информации для проведения аудиторской проверки средств в расчетах являются:

• приказ об учетной политике;
• договора купли-продажи, оказания услуг, которые составляются на поставку товаров или оказание услуг и являются одним из основных документов, регулирующих взаимоотношения поставщика и покупателя;
• счета-фактуры, товарно-транспортные накладные и другие товаросопроводительные документы, на основании которых производится оприходование или реализация товаров (работ, услуг);
• книга покупок, книга продаж;
• аналитические карточки по счетам 60, 62, 76 (при автоматизированном учете), в которых отражается полная информация по каждому поставщику или покупателю, по каждой произведенной операции;
• акты инвентаризации (сверок) расчетов, составляемые для проверки расчетов с поставщиками, покупателями;
• бухгалтерская финансовая отчетность. По бухгалтерскому балансу (ф.№1) устанавливается состояние задолженности по данным раздела 2 «Оборотные активы» по статьям «Дебиторская задолженность» и раздела 5 «Краткосрочные обязательства» по статьям «Кредиторская задолженность». По приложению к бухгалтерскому балансу (ф.№5) в разделе 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» выясняется состояние (на начало и конец отчетного периода) и движение краткосрочной и долгосрочной задолженности с выделением «просроченной». По справкам к разделу 2 (ф.№5) устанавливается перечень организаций – дебиторов и кредиторов, имеющих наибольшую задолженность.

     Аудиторскую проверку ООО «СПЕЙС» начнем с определения уровня существенности и аудиторского риска. При подготовке общего плана аудита аудиторской организацией установлен применимые для нее уровень существенности и аудиторский риск, который позволяет считать бухгалтерскую отчётность достоверной.

     Ошибка  считается существенной, если ее пропуск (необнаружение) значительно искажает показатели бухгалтерской отчетности и влияет на решение пользователя, основанное на данной отчетности.

     На  торговом предприятии ООО «СПЕЙС» применим следующий порядок (процентные доли, применяемые к базовым показателям):

     Балансовая  прибыль предприятия – 5%;

     Валовой объем реализации (без НДС) – 2%;

     Валюта  баланса – 2%;

     Собственный капитал – 10%;

     Общие затраты предприятия – 2%.

     Рассчитаем  уровень существенности в таблице 2.1.1 
 
 
 

     Таблица 2.1.1. Определение существенности у  ООО СПЕЙС

 

 Среднее  арифметическое показателей:

(860,92+793,12+918,82+24,6+2533,2)/5= 1026,13 тыс.руб.

 Наименьшее  значение отличается от  среднего  на:

(1026,13-24,6)/ 1026,13*100%=97,6 %

 Наибольшее  значение отличается от среднего  на:

(2533,2-1026,13)/ 1026,13*100%=146 %

      Поскольку и в том и в другом случаях  отклонение наибольшего и  наименьшего показателей от среднего и от всех остальных является значительным, принимаем решение отбросить значения 24,6 руб. и 2533,2 руб. и не использовать их при дальнейшем усреднении. Находим среднюю величину:

      (860,92+918,82+793,12)/3=857,62 руб.

      Полученную  величину  допустимо  округлить  до  858 тыс. руб. и будем использовать  данный  показатель  в качестве значения уровня существенности.

      Различие   между  значением   уровня  существенности  до  и  после округления составляет:

        (858-857,62)/85762*100%=0,04%

      Таким образом, при проведении аудиторской, проверки уровень существенности не должен превышать 858 тыс. рублей, либо в относительных показателях, в зависимости от удельного веса той или иной статьи баланса к валюте баланса.

     Другим  элементом деятельности при планировании аудита является оценка аудиторского риска.

     Риск  аудитора означает вероятность того, что бухгалтерская отчётность организации может содержать не выявленные существенные ошибки и искажения после подтверждения её достоверности или что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчётности нет.

     Аудиторский риск ООО «СПЕЙС»

     - неотъемлемый риск – 70%;

     - риск средств контроля – 40%;

     - риск необнаружения – 10%.

     Приемлемый  уровень аудиторского риска на предприятии  ООО «СПЕЙС» должен быть не выше 3% (0,7•0,4•0,1).

     Перед составлением плана и программы проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками провелась оценка качества состояния внутреннего контроля по учету операций с поставщиками и подрядчиками.

     Для этой цели был произведен письменный и устный опрос работников ООО «СПЕЙС» 

Вопросы  для  проверки  внутреннего  контроля  в  ООО «СПЕЙС»

 
 

     Таблица 2.2 уровень контроля по результатам  теста

 

     Таблица 2.3 Оценка риска по количеству балов

     В результате проведенного теста можно  сделать вывод: оценка риска находится  на среднем уровне.

     2.2 Общий план и программа проведения  аудиторской

       проверки расчетов с поставщиками и покупателями

      Для проведения аудиторской проверки составляется общий план  и программы аудита по расчетам с поставщиками и по расчетам с покупателями, по которым осуществляется проверка расчетов на предприятии.

ОБЩИЙ  ПЛАН  АУДИТА

по  расчетам  с  поставщиками  и  подрядчиками,

 покупателями  и заказчиками