Аудиторская проверка торгового предприятия ООО «СПЕЙС» на участке расчеты с поставщиками и покупателями за 2010 год

Автор: Пользователь скрыл имя, 27 Декабря 2011 в 07:50, практическая работа

Описание работы

Планирование аудита является начальным этапом проведения аудиторской проверки. Планирование состоит в разработке общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также в разработке аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования объективного и обоснованного общего плана и программы аудита и производится в соответствии с правилом (стандартом) «Планирование аудита».

Содержание

2.1 Определение уровня существенности и аудиторского риска

Скачать полностью (50.63 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

Аудиторская проверка ООО.doc

— 353.50 Кб (Скачать)
 
 
      № п/п Планируемые  виды  работ Период  проведения Исполнитель Примечание
      1 Расчеты  с  поставщиками  и подрядчи

      ками.

      		 01.05-04.05 Васильев И.И.  
      1.1 Наличие  и  правильность  оформления  документов, поступивших  от постав- щиков  05.05-08.05 Васильев И.И.  
      1.2 Правильность  ведения расчетов с пос-тавщиками  и подрядчиками 09.05-13.05 Васильев И.И.  
      1.3 Проверка  своевременности  проведения  инвентаризации  расчетов 15.05-17.05 Васильев И.И.  
      1.4 Проверка  наличия  задолженности  с  истекшим  сроком  исковой  давности. 18.05-20.05 Васильев И.И.  
      2 Расчеты с покупателями и заказчиками 22.05-24.05 Васильев И.И.  
      2.1 Наличие и правильность оформления документов, переданных покупателям 25.05-26.05 Васильев И.И.  
      2.2 Правильность  ведения расчетов с поку- пателями и заказчиками 27.05-28.05 Васильев И.И.  
      2.3 Проверка своевременности  проведения инвентаризации расчетов 29.05-30.05 Васильев И.И.  
      2.4 Проверка наличия  задолженности с ис-текшим сроком исковой давности 31 Васильев И.И.  
 

      После составления общего плана в соответствии с правилом стандартом «Планирование аудита» составим и документально оформим программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ПРОГРАММА  АУДИТА

по  расчетам  с  поставщиками  и  подрядчиками  
 
 

    Проверяемая организация ООО СПЕЙС
    Период  аудита 01.05. – 31.05.10 г
    Количество  человеко – часов  
    Руководитель  аудиторской группы Васильев И.И.
    Состав  аудиторской группы Васильев И.И.
    Планируемый аудиторский риск 3 %
    Планируемый уровень существенности 47 тыс. руб.
 
 
 
    №  п/п Перечень  проверяемых  вопросов  и  (или)  аудиторских  процедур  по  разделам  аудита Период  проведе-

    ния

    		 Испольни

    тель

    		 Рабочий  документ

    аудитора

    		 Примечание
    1 2 3 4 5 6
    1. Получить  список  поставщиков  и  проверить  наличие  договоров  и  преимущественный порядок расчетов   Васильев И.И. опрос, договоры,

    список поставщиков

    		 
    2. Проверить  наличие  и  правильность  оформления  первичных документов  на  приобретение  товаров   Васильев И.И. Рабочие записи  
    3. Проверить  своевременность  проведения  инвентаризации  расчетов  и  правильность  отражения  в  учете  ее  результатов   Васильев И.И. Рабочие записи  
    4. Проверить  своевременность  и  правильность  предъявления  претензий   Васильев И.И. Рабочие записи  
    5. Проверить  тождественность  данных  учета  с  регистрами  бухгалтерского  учета   Васильев И.И. прослеживание,

    рабочие записи

    		  
    6. Проверить  правильность  списания   задолженности  с  истекшим  сроком  исковой  давности   Васильев И.И. Рабочие записи  
    7. Проверить  полноту  оприходования  товара  от  поставщиков   Васильев И.И. Рабочие записи  
    8. Проверить  правильность  исчисления  НДС  оплаченного  поставщикам   Васильев И.И.  Рабочие  записи  
    9. Проверить правильность составления корреспонденции счетов   Васильев И.И. Рабочие записи  
    10. Проверить  организацию аналитического  учета  по  поставщикам  и  его  соответствие  синтетическому  учету   Васильев И.И. Рабочие записи  
    11. Проверить  правильность  учета   задолженности по  расчетам с  поставщиками   Васильев И.И. Рабочие записи  
    12. Проверить  правильность  отражения  в  балансе  остатков  по  счетам  учета  расчетов  с  поставщиками   Васильев И.И. Прослеживание,

    Рабочие записи

    		  
                                                                                                                                 Продолжение таблицы
    №  п/п Перечень  проверяемых  вопросов  и  (или)  аудиторских  процедур  по  разделам  аудита Период  проведе-

    ния

    		 Испольни

    тель

    		 Рабочий  документ

    аудитора

    		 Примечание
    13. Убедиться, что  остатки  по  счетам  расчетов  отражены  в  балансе  развернуто   Васильев И.И. Рабочие записи  
    14. Убедиться  в  том, что  организация  учета  расчетов  позволяет  сгруппировать  суммы  кредиторской  и  дебиторской  задолженности  по  срокам  погашения: более  12  месяцев  после  отчетной  даты  и  в  течение  12  месяцев  после  отчетной  даты   Васильев И.И. Рабочие записи  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ПРОГРАММА  АУДИТА

по  расчетам  с  покупателями  и  заказчиками

    Проверяемая организация ООО «СПЕЙС»
    Период  аудита 01.05. –  31.05.10 г
    Количество  человеко – часов  
    Руководитель  аудиторской группы Васильев  И.И.
    Состав  аудиторской группы Васильев  И.И.
    Планируемый аудиторский риск 3 %
    Планируемый уровень существенности 47 тыс.  руб.
    №  п/п Перечень  проверяемых  вопросов  и  (или)  аудиторских процедур  по  разделам  аудита Период  проведе-

    ния

    		 Испольни-

    тель

    		 Рабочий  документ

    аудитора

    		 Примечание
    1 2 3 4 4 5
    1. Проверить  наличие  договоров  на  отгрузку  товаров   Васильев И.И. опрос, договоры  
    2. Проверить  наличие  и  правильность  оформления  первичных  документов  на  реализацию  товаров   Васильев И.И. Проверка  доку-

    ментов,

    Рабочие записи

    		  
    3. Проверить  своевременность и  правильность отражения операций по реализации товаров покупателям   Васильев И.И. Рабочие записи  
    4. Проверить  правильность  начисления  НДС  по  реализован- ному  товару   Васильев И.И. Рабочие записи  
    5. Проверить  правильность  отражения  операций  по  взаиморасчету   Васильев И.И. прослеживание

    Рабочие записи

    		  
    6. Проверить  правильность  составления  корреспонденции  счетов   Васильев И.И. Рабочие записи  
    7. Проверить  своевременность  проведения  инвентаризации  расчетов  и  правильность  отражения  в  учете  ее  результатов   Васильев И.И. приказы, акты инвентаризации (сверок),

    Рабочие записи

    		  
    8. Проверить  организацию  аналитического  учета  по  покупателям  и  заказчикам  и  соответствие  регистрам   Васильев И.И. прослеживание

    Рабочие записи

    		  
    Продолжение таблицы
      Перечень  проверяемых  вопросов  и  (или)  аудиторских  процедур  по  разделам  аудита Период  проведе-

    ния

    		 Испольни-

    тель

    		 Рабочий  документ

    аудитора

    		 Примечание
    9. Проверить  правильность  учета  задолженности  по  расчетам  с  покупателями  и  заказчиками   Васильев И.И. Рабочие записи  
    10. №  п/п   Васильев И.И. прослеживание

    Рабочие записи

    		  
    11. Убедиться, что  остатки  по  счетам  расчетов  приведены  в  балансе  развернуто   Васильев И.И. Рабочие записи  
 

     После составления плана и программы  проверки документов по расчетам с поставщиками и покупателями, аудитор приступил к работе.  

               2.3 Аудит состояния расчетов с поставщиками

     В ходе аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками аудитор выполнил определенные процедуры.

     Процедура 1: Наличие подтверждающих документов на приобретение ТМЦ, работ, услуг. В качестве источников информации были использованы:

    • договоры на поставку товарно-материальных ценностей;
    • договоры подряда; договоры на оказание услуг;
    • письма-запросы на поставку товарно-материальных ценностей;
    • счета и счета-фактуры поставщиков;
    • акты выполненных работ.

     Использовались  методы сбора аудиторских доказательств:

    • проверка документов, подготовленных на предприятии;
    • проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц;
    • получение письменного подтверждения от третьих лиц;
    • устный опрос.

     Аудитор выборочно просмотрел приходные документы, выписав наименования поставщиков товарно-материальных ценностей. Далее, просмотрел папку с договорами и текущими документами, ассистент должен выявить наличие договоров на поставку с соответствующим поставщиком либо письмо-заявку на поставку ТМЦ. Затем проверил наличие счетов-фактур от поставщиков по каждой конкретной сделке. Полученные данные занес в таблицу (Табл. 2.3.1)

     Таблица 2.3.1 - Наличие оправдательных документов на приобретение ТМЦ

    № п/п Наименование  поставщика Приходный документ, №, дата Договор, №, дата, срок действия Письмо-заявка, №, дата Счет-фактура, №, дата
    1 2 3 4 5 6
    1 ООО «Кант и  Ко» ТН б/н от 26.11.08 29/1-НК 20.05.09, до  декабря 2009г. - 779 от 26.05.09.
    2 ООО «Софт Про» ТН б/н от 19.11.08 НП/011 12.05.09 до декабря 2009г. - 1182 от 19.05.09
    3 ИП Макарова А.Н. ТН 4898 от 15.11.08 07/345 29.05.09 до  декабря 2009г. - 4898 от 15.05.09
 

     Данные  такой таблицы позволяют аудитору оценить:

    • состояние учета поступления товарно-материальных ценностей, оприходования выполненных работ, оказанных услуг;
    • качество заключаемых договоров (нет ли среди договоров просроченных);
    • добавленную стоимость по оприходованным и оплаченным ценностям, по которым нет счетов-фактур.

      Важным  моментом является проверка расчетов по неотфактурованным поставкам [таб. 2.3.2], которые могут возникнуть, при поступлении товара, по которому счета-фактуры  не предъявлены к оплате.

Таблица 2.3.2 Неотфактурованные  поставки

№ п/п Наименование  поставщика Дата, номер  приходного документа, по которому нет счета – фактуры, сумма Причины отсутствия счетов – фактур
1 2 3 4
1 ИП Романенко  Н.Н. Договор б/н  от 28.05.10  1260,00 Май 2010г., не затребован
2 ИП Новиков  К.В. Договор б/н  от 28,05.10    600,00 Май 2010г., не затребован
3 ИП Сергеева С.А. Договор б/н  от 31,05.10  1200,00 Май  2010г., не затребован
 

      Товары  в этих случаях приходуются, выписывается приемный акт. При отражении поставок в бухгалтерском учете производится отражение стоимости товаров в условных ценах, в учете не отражается только счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Оплате в отчетном месяце неотфактурованные поставки не подлежат, так как основанием для оплаты банком являются платежные документы (которые отсутствуют), по  мере  поступления  платежных  документов на эту поставку, они оплачиваются через банк.

      Поступившие платежные документы регистрируются, старая запись, которая была сделана  ранее по учетным ценам, сторнируется, составляется новая проводка. Если при проверке было выявлено отсутствие счетов-фактур на получение ценностей, то необходимо установить с помощью устного опроса: были ли затребованы  счета-фактуры от поставщиков, или нет. Если запросы были, необходимо просмотреть ответы на них, при отсутствии запросов необходимо провести сверку расчетов с такими поставщиками.

Информация о работе Аудиторская проверка торгового предприятия ООО «СПЕЙС» на участке расчеты с поставщиками и покупателями за 2010 год