Аудиторская проверка операций на расчетном счете и прочих счетов в банке на примере ООО "ДЛ-Холдинг"

="justify">Выводы  и предложения  

 При  последующем учете необходимо  верное указывать корреспонденцию  счетов, суммы выписок банка относить на тот момент, когда они имели место быть. Следить за наличием выписок банка, а также всех приложенных к ним оправдательных документов, присутствием штампов на каждой выписке. 

 Данные  ошибки могли привести к искажению  достоверности бухгалтерской отчетности на 36800 руб., что не превышает уровень существенности, однако, может привести к серьезным последствиям. 

 По  заключении аудиторской проверки  ООО «ДЛ-Холдинг» будет выдано  модифицированное аудиторское заключение  в части привлекающее внимание. Чтобы экономический субъект обратил внимание на ведение учета расчетного счета. 
 

 Руководитель  группы аудиторов ______________ Степанов  И.П. 

 Аудитор  ______________ Воробьев Е.К. 

 Аудитор  ______________Зайцев В.Н. 

 Аудиторский  отчет получил: 

 Директор ООО «ДЛ-Холдинг» ______________ В.И. Павлова 

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

 по  бухгалтерской отчетности 
 

Аудитор 

Наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Аудитор». 

Место нахождения: 450000, г.Уфа, ул. 50 лет СССР, д.9, корп.1  

Государственная регистрация: № 1037739256180 от 28.01.2003г. 

Лицензия: № Е007842 от 05.01.2006г.выдана ООО «Аудитор»  на основании Приказа Министерства Финансов Российской Федерации №98 от 05.05.05г. выдана на срок пять лет до 05.01.11 г. 

является  членом Аудиторской Палаты России (АПР). 

Аудируемое  лицо 

Наименование: Общество с ограниченной ответственностью «ДЛ-Холдинг» 

Место нахождения: 450077, г.Уфа, ул. Запотоцкого, 44. 

Государственная регистрация: № 1040204591382 от 26.09.2007г. 

Мы провели  аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности организации ООО «ДЛ_Холдинг» за период с 1 января по 31 декабря 2009г. включительно. Бухгалтерская отчетность организации ООО «ДЛ-Холдинг» состоит из: 

бухгалтерского  баланса; 

отчета  о прибылях и убытках; 

приложений  к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках; 

пояснительной записки. 

Ответственность за подготовку и представление этой бухгалтерской отчетности несет  исполнительный орган организации  ООО «ДЛ-Холдинг». Наша обязанность  заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита. 

Мы провели  аудит в соответствии с: 

Федеральным законом "Об аудиторской деятельности"; 

федеральными  правилами (стандартами) аудиторской  деятельности; 

внутренними правилами (стандартами) аудиторской  деятельности ООО «Аудитор»; 

правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора; 

нормативными  актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица. 

Аудит планировался и проводился таким  образом, чтобы получить разумную уверенность  в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит  проводился на выборочной основе и  включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке бухгалтерской отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. 

По нашему мнению, бухгалтерская отчетность организации  ООО «ДЛ-Холдинг» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2009 г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2009 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки бухгалтерской отчетности. 

Не изменяя  мнения о достоверности бухгалтерской  отчетности, мы обращаем внимание на информацию, изложенную в пояснениях к бухгалтерской  отчетности, а именно на то, что необходимо корректно отражать хозяйственные  операции в бухгалтерском учете. 
 

22.01.2010 г. 
 

Директор  ООО «Аудтор» ___________И.П. Степанов 

Руководитель  аудиторской проверки: ___________И.П. Степанов 

Квалификационный  аттестат аудитора 

на право  осуществления общего аудита 

 №  К 024024, выданный ЦАЛАК 

Минфина РФ 27.02.07. 

АКТ 

ОБ ОКАЗАНИИ УСЛУГ 
 

 г.  Уфа 22.01.2010г. 
 

 ООО  «ДЛ-Холдинг», именуемый в дальнейшем  «Заказчик», в лице Павловой Валентины  Ивановны, действующей на основании  Устава, с одной стороны, и ООО  «Аудитор», именуемый в дальнейшем  «Исполнитель», в лице Степанова Ивана Петровича, действующего на основании Устава, с другой стороны, составили настоящий акт о том, что Исполнитель оказал Заказчику следующие услуги по Договору об оказании аудиторских услуг №5А от 08.01.2010г. 

 

1. Исполнитель  оказал услуги своевременно и  в полном объеме. Заказчик по  объему и качеству оказанных Исполнителем услуг претензий не имеет. 

2. На  основании п. 4.2. указанного Договора  Заказчик полностью выполнит  свои обязательства по оплате  услуг Исполнителя в размере  113513 (Сто тринадцать тысяч пятьсот  тринадцать рублей) 00 коп. 

3. В  соответствии с п. 4.4 указанного  Договора после подписания настоящего  акта Заказчик перечисляет Исполнителю  сумму в размере 85134 (Восемьдесят  пять тысяч сто тридцать четыре) рубля 75 коп., в том числе НДС  20% - 14189 (Четырнадцать тысяч сто  восемьдесят девять) рублей 13 коп. 

4. В  соответствии с п.п. 1.7. Договора  на оказание аудиторских услуг  Заказчик должен подписать Акт,  представленный Исполнителем, в  течении 3 рабочих дней с момента  получения. В случае если в  течении указанного срока не  будет подписан Заказчиком и Заказчик не представит в письменной форме возражений по Акту, односторонне подписанный Исполнителем Акт считается подтверждением надлежащего оказания аудиторских услуг по Договору. 

5. Подписание  Акта обеими Сторонами подтверждает  надлежащее выполнение условий Договора об оказании аудиторских услуг. 

6. Настоящий  Акт составлен в двух экземплярах  по одному для каждой из  сторон. 

Заказчик 

Директор _________ В.И. Павлова 

Исполнитель 

Директор ________И.П. Степанов 

ЦЕЛИ, ЗАДАЧИ АУДИТА РАСЧЕТНОГО СЧЕТА И ПРОЧИХ СЧЕТОВ В БАНКЕ 
 
 

1.1 Цели  аудиторских проверок расчетного  счета и прочих счетов в  банке 
 

 Целью  аудиторской проверки операций  по расчетному счету является  установление соблюдения экономическими  субъектами правил ведения, а  также полноты и точности отражения в учете банковских операций по расчетному счету. 

 Цели  проведения аудита по операциям  на расчетном счете: 

Правильность  оформления расчетных документов в  банке.  

Целесообразность  совершенных операций.  

Соответствие  перечисленных сумм кредиторской задолженности или формам оплаты согласно договора.  

Соответствие  остатка денег на расчетном счете  с балансом предприятия.  

Правильность  обобщения всех хозяйственных операций на синтетических и аналитических  счетах и их формирование в журнале-ордере №2 и в Главной книге. 

 Цель  аудита расчетов и прочих операций  в банках: 

Проверить своевременность отражения в  учете операций на прочих счетах.  

Изучить, какие открыты у предприятия  прочие счета.  

Проверить правильность составления бухгалтерских записей и их соответствие выпискам банка и журналу-ордеру №3.  

Проверить соответствие журнала-ордера №3 записям  в Главной книге и в балансе  предприятия.  

При открытии аккредитивных счетов изучить договор  с предприятием по аккредитивной  форме. 

1.2 Задачи  аудиторской проверки расчетного  счета и прочих счетов в  банке 
 

 При  проверке операций на расчетном  счете, прежде всего аудитор  устанавливает, сколько на предприятии  имеется расчетных счетов, и при  наличии нескольких таких счетов  необходимо проверить, как ведется аналитический и синтетический учет по каждому из них.  

 Основная  информация по расчетному счету  содержится в банковских выписках  и приложенных к ним первичных  документах. Аудитор должен проверить,  подтверждена ли каждая операция, отраженная в выписке, соответствующими первичными документами.  

 При  аудите операций по расчетному  счету необходимо обратить внимание  на следующее: 

соответствие  сумм в выписках банка суммам, указанным  в приложенных к ним первичных  документах; 

правильность  и полноту зачисления денег, сданных в банк наличными; 

правильность  отражения конвертации рубля; 

наличие штампа банка на первичных документах, приложенным к выпискам (в случае выявления документов без штампа банка, проводится встречная проверка в банке); 

обоснованность  перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи, а также достоверность  почтовых адресов получателей (депонированной зарплаты, алиментов и т.п.);