Аудиторская проверка достоверности бухгалтерской отчетности и финансового состояния предприятия (на примере ОАО «Сарансккабель»)

     Малые предприятия могут осуществлять бухгалтерский учет по упрощенной форме.

     Существуют  также специализированные формы  отчетности, которые утверждаются соответствующими министерствами и ведомствами.

     Составление годовой отчетности требует большой  подготовительной работы и проведение целого ряда мероприятий, а именно:

     1. На предприятии объявляется инвентаризация;

     2. Выравниваются остатки на все  счетах бухгалтерского учета;

     3. Проводится аудиторская проверка  при необходимости;

     4. Рассчитывается соотношение фактических  командировочных, представительских  расходов, расходов на рекламу,  расходов на содержание личных  автомобилей для служебного пользования  с действующими нормами, которые  можно относить на себестоимость;

     5. Определяется налогооблагаемая  база по налогу на прибыль  и уточняется схема уплаты  налогов за год;

     6. Реформируется баланс;

     7. Готовятся расчетные показатели  для заполнения форм годовой  отчетности и утверждается годовой  отчет;

     9. Пишется пояснительная записка  к балансу;

     10. Готовится приказ об учетной  политике на следующий хозяйственный  период;

     11.Открываются  счета, с которых начинается  новый учетный цикл.

     Промежуточной месячной бухгалтерской отчетностью  явля-ется бухгалтерский баланс. Промежуточная  квартальная бухгал-терская отчетность состоит из бухгалтерского баланса  и отчета о прибылях и убытках (при получении дивидендов предоставляют  в обслуживающий банк).

     Бухгалтерский учет на предприятиях ведется путем  использования разнообразных учетных  регистров и в разных сочетаниях - книги, карточки, ведомости, записи в  которых производятся в различной  последовательности. В зависимости  от способов учетной регистрации  применяются как ручные записи, так  и на вычислительных машинах. Различное  сочетание учетных регистров, их структура и взаимосвязь, способы  записей определяют применяемую  форму бухгалтерского учета. Под  формой бухгалтерского учета понимается сочетание различных учетных  регистров (аналитического и синтетического учета), их взаимосвязь, последовательность и способы учетных записей (ручной, автоматизированный).[2;39]

     В современном бухгалтерском учете  применяются следующие формы  бухгалтерского учета: мемориально-ордерная, журнально-ордерная, автоматизированная и упрощенная (для малых предприятий).

     Признаками, отличающими одну форму бухгалтерского учета от другой, являются: внешний  вид, назначение и содержание учетных  регистров, взаимосвязь и сочетание  хронологических и систематических  записей, регистров синтетического и аналитического учета, их количество, последовательность учетных записей, степень использования вычислительных машин для учетной регистрации.

     1. Мемориально-ордерная форма в  настоящее время имеет ограниченное  применение. Ее суть: каждый сводный  первичный учетный документ (например, ведомость начисления заработной  платы за отчетный месяц) сопровождается  выпиской отдельной справки - мемориального ордера с указанием  в нем корреспонденции счетов. Аналитический учет осуществляется  в карточках по данным первичных  документов.

     Основной  недостаток этой формы учета - это  многократность записей.

     2. В журнально-ордерной форме бухгалтерского  учета применяются три основных  вида учетных регистров: журналы-ордера, ведомости (карточки), кассовая книга  и Главная книга. Важнейшим  регистром при этой форме бухгалтерского учета является журнал-ордер, от которого и получила название сама форма учета.

     Аналитический учет ведется либо в журналах-ордерах (путем совмещения с синтетическим), либо в отдельных учетных регистрах.

     3.Автоматизированная  форма учета появилась на основе  использования электронно-вычислительных  машин (ЭВМ). Она позволяет осуществлять  комплексную обработку учетной  информации на основе пакетов  прикладных программ.

     Использование ЭВМ приводит к резкому ускорению  учетных работ за счет замены многочисленных рутинных операций, связанных с накоплением  и группировкой данных, их переносом  их регистра в регистр, расчетами, мгновенно  выполняемыми машиной. ЭВМ позволяет  обрабатывать разнообразные учетные  данные по любым направлениям и обобщать их по любым признакам. Каждый руководитель предприятия получает именно ту информацию и в том объеме, которые необходимы ему для практической работы.

     Малые предприятия сдают в налоговую  инспекцию только 1 и 2 формы.

     Один  раз в год к годовому отчету прилагается пояснительная записка, аудиторское заключение (по необходимости) и учетная политика.

     Состав  бухгалтерской отчетности.

     Составление бухгалтерской отчетности возможно только на основе данных синтетического и аналитического учета, обобщенных и сгруппированных в соответствии с действующими нормативными документами. Таким образом, бухгалтерская отчетность является завершающим этапом всего  учетного процесса в целом. При этом выбор конкретных способов и приемов  ведения бухгалтерского учета и  составления бухгалтерской отчетности осуществляется организацией самостоятельно.

       В настоящее время организация  должна составлять бухгалтерскую  отчетность за квартал, полугодие,  девять месяцев и год нарастающим  итогом с начала отчетного  года. Представление бухгалтерской  отчетности контрольным органам  осуществляется в той же периодичности.  В соответствии с этим бухгалтерская  отчетность может быть квартальной  и годовой. 

       Состав бухгалтерской отчетности  для внешних пользователей устанавливается  централизовано. Перечень отчетных  форм может меняться в зависимости от действующих нормативных документов на день представления отчетности. Если в соответствии с законодательством организация подлежит обязательному аудиту, то в состав годовой бухгалтерской отчетности включается аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской информации.

     Бухгалтерский баланс дает обобщенное представление  об имуществе, собственном капитале и обязательствах организации. Актив  баланса раскрывает предметный состав имущественной массы организации. При этом под самими активами понимаются вероятные будущие экономические выгоды, полученные или контролируемые организацией в результате прошлых сделок и событий. Пассив баланса показывает, какая величина собственного капитала вложена в хозяйстенную деятельность организации, кто и в какой форме участовал в создании имущественной массы. Также пассив показывает величину обязательств, которая понимается как вероятные будущие потери экономических выгод, вытекающие из существующих обязательств по передаче активов и предоставлению услуг другим организациям в будущем в результате прошлых сделок и событий.

     Значение бухгалтерской отчетности.

     Бухгалтерская отчетность является источником информации для принятия управленческих решений  для внешних и внутренних пользователей.

     Составление бухгалтерской отчетности – это  процесс сбора, обобщения и систематизации данных текущего бухгалтерского учета  с целью создания итоговой информации о состоянии активов, капитала, обязательств, результатов финансовой деятельности предприятия.

     Юридические лица, осуществляющие предпринимательскую  деятельность, независимо от форм собственности  обязаны представлять годовую и  квартальную бухгалтерскую финансовую отчетность.

     Бухгалтерская отчетность представляет собой таблицы, заполняемые по данным синтетического и аналитического учета на основании  остатков по счетам и субсчетам учета, выделенных в Главной книге по состоянию на отчетную дату. В бухгалтерском  учете составление отчетности является завершающим этапом.

     Содержание, периодичность, сроки представления  отчетности устанавливаются соответствующими нормативными актами исходя из потребностей налогообложения, управления и оперативного руководства экономикой. Типовые  формы отчетности, а также указания по их применению утверждает Минфин РБ, специализированные ведомственные формы по сельскому хозяйств. В качестве форм бухгалтерской отчетности организации вправе использовать формы, утвержденные законодательством РФ или самостоятельно разрабатываемые формы при соблюдении общих требований к бухгалтерской отчетности.

     Бухгалтерская отчетность позволяет определить общую  стоимость имущества предприятия, основных и оборотных средств, величину собственных и заемных средств. По данным бухгалтерской отчетности устанавливается излишек или  недостаток источников средств для  формирования запасов и затрат, определяется обеспеченность предприятия собственными, кредитными и другими заемными источниками.

     С помощью бухгалтерской отчетности оценивается кредитоспособность предприятия  – его способность полностью  и своевременно рассчитаться по своим  обязательствам.

     Бухгалтерская отчетность определяет, какие активы являются наиболее ликвидными: быстрореализуемые, медленно-реализуемые и труднореализуемые. По данным бухгалтерской отчетности устанавливаются наиболее срочные обязательства предприятия, краткосрочные кредиты и заемные средства, а также долгосрочные кредиты, что важно для предприятия, работающего в условиях рынка в окружении предприятий-конкурентов.

     Отчетность  используется для текущего руководства  деятельностью организации, ее данные необходимы для анализа производственно-финансовой деятельности. С ее помощью выявляют причины отклонений от заданных параметров, вскрывают неиспользованные резервы  производства.

     Отчетность  должна быть простой, ясной и доступной  для понимания пользователей, чтобы  они могли участвовать в контроле за работой организации. Она не должна быть громоздкой и сложной, поэтому  в последние годы была проведена  значительная работа по сокращению и  упрощению отчетности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.2 Нормативно-правовое обеспечение аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности

     Закон Республики Беларусь от 18 октября 1994 г. № 3321-XII «О бухгалтерском  учете и отчетности» (в  ред. Законов Республики Беларусь от 25.06.2001 № 42-З, от 17.05.2004 № 278-З, от 29.12.06 № 188-3)

     Настоящий Закон определяет правовые и методологические основы организации и ведения  бухгалтерского учета, устанавливает  требования, предъявляемые к составлению  и представлению бухгалтерской  отчетности, регулирует взаимоотношения  по вопросам бухгалтерского учета и  отчетности в Республике Беларусь.

     Действие  настоящего Закона распространяется на юридические лица Республики Беларусь, филиалы и представительства, в  том числе представительства  иностранных организаций, хозяйственные  группы, простые товарищества (участников договора о совместной деятельности), государственные органы, не являющиеся юридическими лицами (далее - организации), с учетом особенностей, определяемых в соответствии с частями третьей  и четвертой настоящей статьи.

       Действие настоящего Закона не  распространяется на индивидуальных  предпринимателей. Индивидуальные  предприниматели ведут учет доходов  и расходов в порядке, установленном  налоговым законодательством Республики  Беларусь.

     Постановление Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики РБ, Министерства статистики и анализа РБ от 14 мая 2004г. № 81/128/65 “Об утверждении инструкции по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности” (см. приложение 6).