Аудит выпуска и реализации готовой продукции

Сумма недоплаты по налогу равна 665,28 руб.  (2772 руб. х 24%).

В бухгалтерском учете  следует записать:

ДЕБЕТ 99 «Прибыли и убытки» КРЕДИТ 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

- 665,28 руб - доначислен  к уплате в бюджет налог  на прибыль за октябрь 2004 года;

За   каждый   день   просрочки   уплаты налога предприятию  придется заплатить пени. ООО «ПСП «Дорремстрой» следует внести исправления в налоговую отчетность и подать дополнительную декларацию по налогу на прибыль.

В   январе   2004 года   ООО «ПСП «Дорремстрой»   для   целей   налогообложения установило новый срок службы для 5 компьютеров- 3 года. Он оказался меньше срока, который они прослужили. На их остаточную стоимость 11137 руб. (45878- 34741)  был уменьшен налогооблагаемый доход. В результате предприятие недоплатило налог на прибыль.

В данном случае нарушен  подпункт 2 пункта 1 статьи 322 Налогового кодекса РФ.

Согласно классификация  основных средств компьютеры относятся  к третьей амортизационной группе. Для целей налогообложения срок полезного использования компьютера может быть от трех до пяти лет.

В данном случае ООО «ПСП «Дорремстрой» рекомендуется основные средства, у которых срок службы больше нового срока полезного использования выделить в особую амортизационную группу. Период, в течение которого будет списываться их стоимость, следует установит минимальным 7 лет. ( статье 322 Налогового кодекса РФ).

В 2004 году  данная организация  может включить в расходы только 1591руб. (11737 руб. : 7 лет). И далее нужно  списывать по 11737 руб. в 2004, 2005, 2006, 2007, 2008 и 2009 годах.

Таким образом, предприятие  занизило свою облагаемую прибыль на 10809 руб. (11737руб. -  (1591руб. : 12 мес. х 7 мес.)).

В бухгалтерском учете  надо сделать  запись:

ДЕБЕТ 99 «Прибыли и убытки»  КРЕДИТ 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

 - 2594 руб. (10809 руб. х 24%) - доначислен налог на прибыль.

Кроме того, за каждый день просрочки уплаты налога на прибыль  предприятию нужно уплатить пени. Только тогда к нему не будут применяться   штрафные санкции. Так сказано в  пункте 4 статьи 81 НК РФ.

ООО «ПСП «Дорремстрой»  оплатило обучение менеджера Харисовой А.С. в ВЭГУ у которого есть государственная лицензия и включило эти затраты в расходы. Ее обучение стоило 14 000 руб. (НДС не облагается).

В этом случае нарушен  пункт 3 статьи 264 Налогового кодекса  РФ.

В этом случае в бухгалтерском учете ничего изменять не нужно. Ведь оплата обучения здесь отражена верно. Ошибка касается только исчисления налога на прибыль.

Следует увеличить налогооблагаемый доход на 14 000 руб. и доплатить  в бюджет налог на прибыль - 3360 руб.

В этом случае следует сделать такие проводку:

ДЕБЕТ 99 «Прибыли и убытки»  КРЕДИТ 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

-3360 руб. - доначислен  налог на прибыль за июнь 2002 года.

На основе выявленных отклонений был составлен свод отклонений по налогу на прибыль, который представлен в таблице 3.4.

 

 

 

Таблица 3.4.

Свод отклонений по налогу на прибыль, руб.

Статьи расходов	Сумма расходов	Отклонения по прибыли
Командировочные расходы не подтвержденные документально	2275,0	+546,0
Отклонение по сумме начисленной амортизации для налогового учета	10809,0	+2594,16
Расходы на обучение сотрудника	4000	+960,0
Итого	17084	4100,16

 

          Уровень существенности бухгалтерской  отчетности 1612 тыс.руб. (табл. 3.2.)

Таким образом, согласно данных таблицы сумма отклонений по налогу на прибыль составила 4100, 16. руб., то есть порог уровня существенности не превышен и по результатам аудиторской проверки дано аудиторское заключение.

3.8. Аудиторское заключение

 

Настоящее заключение выдано аудиторской фирмой «Аудит-Защита», действующей на основании свидетельства о государственной  регистрации Администрацией Калининского района г. Уфы № 170/93 от 5.04.93 г. в соответствии с лицензией № 002033, выданной на основании приказа Министерства Финансов Российской Федерации от 22.09.99 г. № 243.

Расчетный счет фирмы  «Аудит-Защита» № 40702810308140000292 в ОАО  Социнвестбанк г. Уфы Дополнительный офис Урал к/с № 30101810900000000739 БИК 048073739.

Фирмой «Аудит-Защита»  проведен аудит финансовых результатов  ООО «ПСП «Дорремстрой» г. Уфы за 2004 г. В проверке принимали участие:

1. Иванова Мария  Ивановна - аудитор, аттестат МФ  по общему аудиту № 034636 от 28 декабря 2000 года.

2. Пашкина Светлана Викторовна- аудитор, аттестат МФ по общему аудиту № 034648 от 28.12.2000 года.

Отчет аудиторской фирмы  исполнительному органу

1. Нами проведен аудит  учета выпуска и продажи готовой  продукции в ООО «ПСП «Дорремстрой» за 2004 год.

2. При планировании  и проведении аудита учета  выпуска и продажи готовой  продукции нами рассмотрено состояние внутреннего контроля у ООО «ПСП «Дорремстрой» Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет руководитель организации.

3. Мы рассмотрели состояние  внутреннего контроля исключительно  для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности формы №2 «Отчет о прибылях и убытках». Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «ПСП «Дорремстрой» с целью выявления всех возможных недостатков.

4. В процессе аудита  нами не были обнаружены никакие  факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО «ПСП «Дорремстрой» масштабам и характеру его деятельности.

5. Наше мнение о достоверности отчетности, указанной в пункте 1 настоящей части, приведено в следующей части Аудиторского заключения. Нами не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

6. При проведении аудита  учета выпуска и продажи готовой  продукции, указанной в пункте 1 настоящей части, нами рассмотрено  соблюдение ООО «ПСП «Дорремстрой» применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций несет руководитель ООО «ПСП «Дорремстрой».

7. Мы проверили соответствие  ряда совершенных ООО «ПСП «Дорремстрой» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что форма №1 «Бухгалтерский баланс»,  №2 «Отчет о прибылях и убытках» не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного нами аудита учета выпуска и продажи готовой продукции  не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ООО «ПСП «Дорремстрой» законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказываем.

8. Результаты проведенной  нами проверки показывают, что  проверенные финансово-хозяйственные  операции осуществлялись ООО «ПСП «Дорремстрой», во всех существенных отношениях, в соответствии с указанным в предыдущем пункте настоящей части законодательством.

Заключение аудиторской  фирмы участникам ООО «ПСП «Дорремстрой» о учете выпуска и продажи готовой продукции за 2004 год

1. Нами проведен аудит  прилагаемой формы №1 «Бухгалтерский  баланс», №2 «Отчет о прибылях  и убытках» ООО «ПСП «Дорремстрой» за 2004 год. Данная отчетность подготовлена ООО «ПСП «Дорремстрой» исходя из Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом МФ РФ № 34н от 29.07.1998 г. и Федерального Закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 г

2. Ответственность за  подготовку данной отчетности  несет руководитель ООО «ПСП «Дорремстрой». Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основе проведенного аудита.

3. Мы проводили аудит  в соответствии с Федеральным Законом от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности". Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в форме №1, 2. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности.

4. По нашему мнению, прилагаемая к настоящему Заключению  форма №1 «Бухгалтерский баланс»,  №2 «Отчет о прибылях и убытках» достоверны, т.е. подготовлены таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение остатка готовой продукции, задолженности покупателей и заказчиков, задолженности бюджету по НДС, налогу на прибыль,  финансовых результатов  деятельности за 2004 год ООО «ПСП «Дорремстрой» исходя из Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом МФ РФ № 34н от 29.07.1998 г. и Федерального Закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 г.

 

Директор ООО «Аудит-Защита»    Семин А.В.

Аудитор        Пашкина С.В.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Каждое предприятие  в условиях рынка стремиться производить  те товары и услуги, которые дают наибольшую прибыль. Ее получение является условием экономического роста предприятия. В то же время в условиях рынка  нет гарантии, что предприятие  получит прибыль. Это, прежде всего, зависит от  того, насколько правильно предприятие определяет адекватно спросу перечень (ассортимент), количество и качество товаров, которые оно собирается производить, и методы их реализации, а так же от многих обстоятельств: правильного определения неудовлетворенных желаний покупателей и ориентации предприятия на их производство, уровня издержек производства, которые должны быть меньше, чем доходы, полученные от продажи своей продукции. Это требует от каждого предприятия определенной организации хозяйствования, т.е. проведение определенной экономической и производственной политики, поиска своего пути развития,  своего маркетинга, своих форм хозяйствования и точного бухгалтерского учета.

В соответствии с поставленными в дипломной работе задачами были раскрыты основные  особенности бухгалтерского учета и аудита  выпуска и реализации готовой продукции, в соответствии с законодательными  и нормативными  актами, составлено мнение о степени достоверности бухгалтерской отчетности проверяемого предприятия и соответствие совершенных им в отчетном периоде финансовых и хозяйственных операций нормативным актам,  сделаны выводы и разработаны рекомендации по их совершенствованию.

Аудитор обнаружил следующие  ошибки, сделанные предприятием:

- отсутствие или несвоевременное отражение документов по учету готовой продукции на складе, что является недостатком системы внутреннего контроля.

- на предприятии числится просроченная дебиторская задолженность в нарушение п.77 Приказа Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"

- в бухгалтерских регистрах  встречаются исправления, не заверенные  подписями лиц, которые их внесли;

- аудируемая организация  либо не начислила НДС, когда это было нужно, либо, наоборот, начислила налог, когда этого не требовалось делать;

- справки о сделанных  исправительных (сторнировочных) записях  часто составляются недостаточно  ясно;

Аудитор предлагает предприятию  принять меры для улучшения общей постановки ведения бухгалтерского учета и составления отчетности:

- внести изменения в учетную политику с учетом приведенных замечаний и рекомендаций;

- согласно действующему законодательству, если дебиторская задолженность подлежит списанию на финансовые результаты, то ее следует списывать, в противном случае искажается чистая прибыль, что напрямую затрагивает интересы собственников (акционеров); кроме того, становится нереальным баланс организации;

-    не допускать ошибок в оформлении бухгалтерских регистров;

-  не принимать к учету первичные документы, не соответствующие установленным правилам документирования хозяйственных операций;

- необходимо ввести в систему внутреннего контроля, контроль за соответствием данных складского и бухгалтерского учета готовой продукции.

В каждой отдельно взятой организации можно по-своему рационализировать  систему внутреннего контроля исходя из внутренних и внешних условий  и степени ее развития (эффективности). Реализация предлагаемых ООО «ПСП «Дорремстрой» направлений совершенствования внутреннего контроля должна обеспечить снижение возможности злоупотреблений должностных лиц и сохранность имущества организации, а также совершенствование, упрощение и снижение трудоемкости контрольной работы и, как следствие, - повышение эффективности системы внутреннего контроля в целом.