Аудит выпуска и реализации готовой продукции

Автор: Пользователь скрыл имя, 21 Февраля 2013 в 18:05, дипломная работа

Описание работы

Цель дипломной работы заключается в том, чтобы дать объективные, реальные и точные сведения об учете готовой продукции на предприятии ООО «ПСП «Дорремстрой», составить мнение о степени достоверности бухгалтерской отчетности проверяемого предприятия и соответствии совершенных им в отчетном периоде финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, сделать выводы и разработать рекомендации по их совершенствованию.
Исходя из поставленной цели работы, основное внимание было уделено решению следующих взаимосвязанных задач:
- изучить сущность и цели аудита;
- проанализировать законодательство Российской Федерации и иные акты об аудиторской деятельности;
- изучить федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности;
- рассмотреть программу аудиторской проверки учета готовой продукции;
- проанализировать методы сбора аудиторских доказательств и аналитические процедуры;
- изучить методологию аудиторской проверки на примере организации ООО «ПСП «Дорремстрой»;
- дать оценку результатов аудиторской проверки;

Содержание

Введение 4
Глава 1. Основные концепции развития аудита в России
1.1. Сущность и цели аудита 7
1.2. Правовое регулирование аудиторской деятельности 9
1.3. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности 12
Глава 2. Методология аудиторской проверки 14
2.1. Планирование аудиторской проверки 14
2.2. Программа аудиторской проверки25
2.3. Методика проверки учета готовой продукции и ее реализации 34
Глава 3. Методика аудиторской проверки выпуска и реализации готовой продукции на примере ООО «ПСП «Дорремстрой»
40
3.1. Организационная характеристика ООО «ПСП «Дорремстрой»40
3. 2. Определение планируемого уровня существенности ошибки 41
3. 3. Аудит учета выпуска готовой продукции 44
3. 4. Аудит отгрузки и реализации готовой продукции 47
3. 5. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками 50
3. 6. Аудит налога на добавленную стоимость55
3. 7. Аудит финансовых результатов от продажи продукции 60
3. 8. Аудиторское заключение 63
Заключение 67
Список использованной литературы 71

Скачать полностью (95.31 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа содержит 1 файл

Диплом1.doc

— 448.00 Кб (Скачать)

Общее руководство проверкой, координация деятельности членов рабочей группы и контроль за соблюдением графика использования рабочего времени должны осуществляться руководителем аудиторской проверки. При разделении рабочей группы на подгруппы по направлениям функции локального руководства целесообразно возлагать на старших аудиторов.

2.2. Программа аудиторской проверки

При подготовке программы аудита в анализируемой организации была оценена система внутреннего контроля с точки зрения надежности, качества и степени доверия с использованием процедуры тестирования [22, c.15]. Результаты тестирования представлены в таблице 2.3.

Таблица 2.3.

Тесты проверки состояния системы внутреннего контроля

и бухгалтерского учета цикла выпуска и продажи готовой продукции

№ п/п	Содержание вопроса или объект исследования	Процедура	Содержание ответа (результат проверки)	Сим-вол	Выводы и решения аудитора
1	2	3	4	5	6
1.	Проведение инвентаризации готовой продукции на складе	Опрос и проверка документа-ции	Проводится только в конце года нвентариза-ционной комиссией	У2	Слабый контроль. Провести выборочную инвентаризацию
2	Проверка записей синтетического и аналитического учета готовой продукции	Опрос, повторное выполнение процедур прослежива-ние	Ежеквартально	У3	Провести выборочную проверку
3.	Разработка схем учета готовой продукции с учетом используемого метода оценки готовой продукции	Проверка документации	Определен только рабочий план счетов, схем нет	У2	Возможны ошибки в корреспонде-нции счетов

Продолжение таблицы 2.3.

1	2	3	4	5	6
4.	Наличие периодичности сверки данных первичных документов аналитического и синтетического учета готовой продукции и ее продажи	Опрос, повторное повторение процедур	Никогда	У2	Велика вероятность искажения объемов отгруженной и проданной продукции
5	Обоснование цен и сроков продажи продукции по договорам	Опрос и проверка документации	Составляются плановые калькуляции	У4	Контроль удовлетворительный
6	Использование для определения продажной цены утвержденного прейскуранта	Повторное выполнение процедур пересчета	Не всегда	У2	Выяснить причины не использования прейскуранта
7	Контроль последовательности нумерации для выявления неучтенных счетов фактур и накладных	Проверка документации и повторное выполнение процедур контроля	Производится предварительная нумерация указанных документов	У3	Контроль удовлетворительный
8	Сопоставление количества отгруженной продукции с данными счетов-фактур	Опрос и повторное выполнение процедур повторного контроля	Ежемесячно	У3	Контроль удовлетворительный
9.	Наличие разделения обязанностей сотрудников, занимающихся выпиской счетов-фактур, учетом продажи продукции и выручки полученной наличными	Наблюдение	Все функции выполняются разными работниками	У4	Контроль удовлетворитель-ный
10.	Контроль главным бухгалтером формирования фактической себестоимости проданной продукции	Опрос и проверка документа-ции	Ежеквартально	У2	Проверить выборочно арифметические расчеты

Продолжение таблицы 2.3.

1	2	3		4		5		6
11	Соблюдение графика документооборота по учету продажи продукции	Наблюдение, опрос		Первичные документы сдаются в бухгалтерию с опозданием в 2-3 дня		У2		Возможно искажение периодической отчетности из-за отсутствия данных
12.	Проведение инвентаризации расчетов с дебиторами	Опрос		Не проводится		У1		Провести выборочную инвентаризацию
13.	Проверка сроков возникновения задолженности	Опрос	Выборочно и нерегулярно		У2		Возможны пропуски сроков исковой давности
14	Наличие в учетной политике пункта, определяющего момент реализации	Проверка учетной политики	Установлено наличие в учетной политике пункта определяющего момент реализации		У4		Контроль удовлетвори-тельный
15.	Поверка соответствия записей аналитического и синтетического учета продажи	Опрос, повторное выполнение процедур отслежива-ния	Ежеквартально		У3		Провести выборочную проверку
16.	Соблюдение установленного порядка списания расходов на продажу	Опрос, проверка документа-ции	Регистры синтетического учета содержат нетиповые корреспонденции счетов		У2		Велика вероятность ошибок, провести сплошную проверку учета расходов на продажу

Символы показывают уровень надежности и эффективности системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета: У1 - низкий, У2 - ниже среднего, У3 - средний, У4 - высокий.

Итоги тестирования организации бухгалтерского учета цикла выпуска и продажи готовой продукции определяют критерии формирования плана и программы проверки.

По итогам тестирования на ООО «ПСП «Дорремстрой» уровень надежности и эффективности системы внутреннего контроля и бухгалтерского колеблется от ниже среднего до среднего.

Аудиторская организация при выполнении вышеуказанных работ должна руководствоваться правилами (стандартами) аудиторской деятельности "Понимание деятельности экономического субъекта" и "Планирование аудита". В последнем п. 2.2 предусмотрено, что планирование, являясь начальным этапом проведения аудита, состоит в разработке аудиторской организацией общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также в разработке аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.

Применительно к ООО ПСП «Дорремстрой» были составлены общий план аудита выпуска готовой продукции и ее реализации и программа аудита выпуска и продажи готовой продукции (табл. 2.4.)

Таблица 2.4.

Общий план аудита готовой продукции и ее реализации

Проверяемая организация	ООО «ПСП «Дорремстрой»
Период аудита	С 01.01.04 г. – 31.12.04 г.
Количество человеко - часов	96
Руководитель аудиторской группы	Иванова М.И..
Планируемый аудиторский риск	7%
Планируемый уровень существенности	1) качественно – соответствие действующему законодательству 2) количественно – 2740 тыс.руб.
Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнители
1	2	3
1. Аудит учетной политики	02.09.04 г	Иванова М.И. Пашкина С.В.
2.Аудит выпуска продукции	02.09.04 г-03.09.04г	Иванова М.И. Пашкина С.В.
3.Аудит отгрузки и реализации продукции	04.09.04 г –05.09.04г	Иванова М.И. Пашкина С.В.
4. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками	06.09.04 г	Иванова М.И. Пашкина С.В.
5.Аудит расчетов с бюджетом по НДС	06.09.04 г	Иванова М.И. Пашкина С.В.
6. Аудит финансовых результатов от продажи готовой продукции	07.09.04 г	Иванова М.И. Пашкина С.В.

Руководитель аудиторской фирмы Семин А.В.

В данном вопросе представим разработанную программу аудита выпуска и продажи готовой продукции (табл. 2.5.).

Таблица 2.5.

Программа аудита выпуска и продажи готовой продукции

№п/п	Этап проверки	Объект аудиторской проверки	процедура
1	2	3	4
1	Выборочный контроль документального оформления движения готовой продукции	Карточки склад-ского учета готовой продукции, наклад-ные, счета-фактуры	Анализ товарного баланса, выборочная инвентаризация, контроль документов
2	Выборочна проверка наличия и правильности оформления договоров поставки	Договоры	Проверка договоров по формальным признакам по существу отраженных положений
3	Проверка правильности учета выпуска готовой продукции, списания себестоимости проданной продукции, поступления выручки от продажи	Учетная политика, (См. Приложение 4)	Проверка учетных записей, арифметический контроль сумм
4	Проверка своевременности и полноты списания себестоимости проданной продукции и расходов на продажу	Расчет фактической себестоимости отгру –женной проданной продукции, счета Кт 43. 44	Пересчет, контроль документов, учетных записей
5	Выборочная проверка правильности оформления отгрузочных документов и их отражение в учете	Счета-фактуры, накладные, книга-продаж,	Проверка документации по формальным призна –кам, арифметическая проверка сумм, контроль документов
6	Выборочная проверка соответствия цен, указанных в отгрузочных документах, ценам в прейскуранте	Счета-фактуры, накладные, прейскурант цен	Проверка документации по существу, контроль документов
7	Проверка данных регистров учета отгрузки готовой продукции и продажи и сверка их со счетами в Главной книге	Главная книга, Кт сч 43	Пересчет, проверка учетных записей
8	Проверка полноты и реальности сумм дебиторской задолженности	Договоры, акты сверки расчетов, Кт62	Подтверждение, контроль, выборочная инвентаризация
10	Проверка правильности учета и налогообложения расчетов с покупателями и заказчиками с использованием векселей, взаимозачета, бартера, и других форм расчетов	Кт 68, отчет о прибылях и убытках, налоговые декларации	Пересчет, проверка соблюдения правил учета

Продолжение таблицы 2.5.

1	2	3	4
11	Проверка правильности формирования показателей формы № 2-выручки от продажи, себестоимости проданной продукции, валовой прибыли и прибыли ( убытка) от продажи	Главная книга, форма №2	Пересчет, проверка учетных записей, аналитические процедуры
12	Анализ динамики финансового результата от продажи готовой продукции и факторов, влияющих на него	Бухгалтерская и статистическая отчетность пред -приятия за разные периоды времени, регистры синтети-ческого и аналити-ческого учета	Методы экономического анализа

Аудит документооборота был осуществлен по формальным признакам:

-соответствие типовой унифицированной форме;

-наличие всех реквизитов;

-подписей, печати, даты, номера документа

и по существу отраженных операций:

-законность, целесообразность, достоверность, арифметический контроль сумм и итогов.

Документооборот предприятия утвержден приказом от 31.12.03 №261. Формы документов, сроки составления и лица, ответственные за оформление документов по реализации в графике документооборота не оговорены.

Аудит выпуска продукции

В ходе аудиторской поверки выпуска готовой продукции следует выяснить вариант учета готовой продукции:

1) с применением счета 40 «Выпуск продукции работ и услуг»

2) без применения счета 40.

Проверяются соответствие первичных документы по выпуску готовой продукции с бухгалтерскими записями по счету 20, 43.

Первичными документами могут быть:

- накладные;

- рапорт о выпуске готовой продукции;

- ведомость о выпуске готовой продукции.

Проверяются бухгалтерские записи по счету 43.

при поступлении готовой продукции из основного производства Д43 К20;
при поступлении на склад полуфабрикатов Д43 К21,
при дооценки готовой продукции Д43 К14
С применение счета 40 делаются проводки: Д 40 К20, Д 40 К21, Д43 К14;

Затем списывают плановую себестоимость готовой продукции Д43 К 40.

Информация о работе Аудит выпуска и реализации готовой продукции