Автор: Пользователь скрыл имя, 10 Февраля 2012 в 20:13, курсовая работа
Целью курсовой работы является изучение особенностей проведения аудиторской проверки расчетных операций с поставщиками. Выявить положительные стороны, а также недостатки расчетных операций, сделать рекомендации по совершенствованию учета расчетов с поставщиками.
Введение
Теоретические вопросы аудита расчетов с поставщиками
Организация и планирование аудита
Нормативное регулирование аудита
Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками
Аудит расчетов с поставщиками в организации
Экономическая характеристика организации
Проверка состояния внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета
Проведение аудита расчетов с поставщиками в организации
Совершенствование учета расчетов с поставщиками по результатам проверки
Заключение
Список литературы
Приложения
47.
Савицкая Г.В. Анализ
48.
Самойлов И.В. Случаи и
49. Сергеева С.В. Типичные ошибки при заполнении счетов-фактур. // Бухгалтерский учет. – 2005.- №3.- с. 31 - 35;
50. Сидоренко О.В. Использование статистического моделирования в финансовом анализе. // Экономический анализ: теория и практика. – 2005. - №5. – с. 53-57.
51.
Сотникова Л.В. «Учет
52. Сотникова Л.В. Об отражении отдельных операций в учете // Бухгалтерский учет. – 2004. - №14. – с. 9 - 11;
53. Шнейдман Л.З. Рекомендации по переходу на новый план счетов. М.Бухгалтерский учет, 2001. 94 стр.
54.
Шишкоедова Н.Н. Методика
55.
Трубников А.А.Неравноценный
56.
Рабинович А.М. Расчеты с
57.
М.В.Ульянов, Р.Ю.Котиков Порядок
проведения взаимозачетов//
58.
Ванько А.В.Монтаж и установка
оборудования//Главбух.-2001г.-
59.
Садыков А.А.Договор о
60.
Юрьев А.А. Налоговики о ПБУ
18/02 // Двойная запись. – 2004. – №10.
Приложения
Приложение № 1
ОБЩИЙ ПЛАН АУДИТА
по расчетам с поставщиками и подрядчиками
Проверяемая организация ООО «Пролетарский фарфор»_______
Период
аудита 2005-2007
гг.___________________________
Количество
человеко-часов__15____________
Руководитель аудиторской группы__Смирнов Д.В._______________________
Планируемый
аудиторский риск__5%__________
Планируемый
уровень существенности___5%___
| № п/п | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель | Примечание |
| 1 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками. | 12.01 | Петрова Н.Ф. | |
| 1.1 | Наличие и правильность оформления документов, поступивших от поставщиков | 12.01 | Петрова Н.Ф | |
| 1.2 | Правильность ведения расчетов с поставщиками и подрядчиками | 13.01 | Петрова Н.Ф | |
| 1.3 | Проверка своевременности проведения инвентаризации расчетов | 13.01 | Петрова Н.Ф | |
| 1.4 | Проверка наличия задолженности с истекшим сроком исковой давности. | 14.01 | Петрова Н.Ф |
Руководитель аудиторской организации,
имеющий право подписи аудиторских
заключений
от ее имени:
Руководитель аудиторской группы: Смирнов Д.В.
Приложение № 2
ПРОГРАММА АУДИТА
по расчетам с поставщиками и подрядчиками
Проверяемая организация ООО «Пролетарский фарфор»________
Период
аудита 2005-2007
г.____________________________
Количество
человеко-часов___20___________
Руководитель аудиторской группы____Смирнов Д.В.____________________
Аудиторский
риск___5%_____________________
Уровень
существенности___5%___________
| № п/п | Перечень проверяемых вопросов и (или) аудиторских процедур по разделам аудита | Период проведе-
ния |
Испольни
тель |
Рабочий документ
аудитора |
Примечание |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. | Получить список поставщиков и проверить наличие договоров и преимущественный порядок расчетов | 15.01 | Петрова Н.Ф. | опрос,
договоры, список поставщиков |
|
| 2. | Проверить наличие и правильность оформления первичных документов на приобретение товаров | 15.01 | Петрова Н.Ф. | Рабочие записи | |
| 3. | Проверить своевременность проведения инвентаризации расчетов и правильность отражения в учете ее результатов | 15.01 | Петрова Н.Ф. | Рабочие записи | |
| 4. | Проверить своевременность и правильность предъявления претензий | 15.01 | Петрова Н.Ф. | Рабочие записи | |
| 5. | Проверить тождественность дан- ных учета с регистрами бухгалтерского учета | 15.01 | Петрова Н.Ф. | прослеживание,
рабочие записи |
|
| 6. | Проверить правильность списания задолженности с истекшим сроком исковой давности | 16.01 | Петрова Н.Ф. | Рабочие записи | |
| 7. | Проверить полноту оприходования товара от поставщиков | 16.01 | Петрова Н.Ф. | Рабочие записи | |
| 8. | Проверить правильность исчисления НДС оплаченного поставщикам | 16.01 | Петрова Н.Ф. | Рабочие записи | |
| Продолжение приложения 2 | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 9. | Проверить правильность составления корреспонденции счетов | 16.01 | Смирнов Д.В. | Рабочие записи | |
| 10. | Проверить организацию аналити- ческого учета по поставщикам и его соответствие синтетическому учету | 17.01 | Смирнов Д.В | Рабочие записи | |
| 11. | Проверить правильность учета задолженности по расчетам с поставщиками | 17.01 | Смирнов Д.В | Рабочие записи | |
| 12. | Проверить правильность отражения в балансе остатков по счетам учета расчетов с поставщиками | 17.01 | Смирнов Д.В | Прослеживание,
Рабочие записи |
|
| 13. | Убедиться, что остатки по счетам расчетов отражены в балансе развернуто | 17.01 | Смирнов Д.В | Рабочие записи | |
| 14. | Убедиться в том, что организация учета расчетов позволяет сгруппировать суммы кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения: более 12 месяцев после отчетной даты и в тече ние 12 месяцев после отчетной даты | 17.01 | Смирнов Д.В | Рабочие записи | |
Руководитель аудиторской организации,
имеющий право подписи аудиторских
заключений
от
ее имени:
Руководитель
аудиторской группы: Смирнов Д.В.
Приложение № 3
Таблица 1
Вопросы для проверки внутреннего контроля в
ООО «Пролетарский фарфор»
| № п/п | Вопросы | Нет ответа | Да | Нет |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. |
Имеются ли соответствующие договоры на все поставки товаров (работ, услуг) | Х |
||
| 2. | Сверки поставщиками производятся постоянно | Х | ||
| 3. | Сверки охватывают
всех поставщиков на:
|
Х |
||
| 4. | Право на
получение доверенности на товары
от поставщиков предоставлено:
4.1 лицам, зарегистрированным в приказе 4.2 нет ограничений |
|
Х |
|
| 5. | Регистрируются ли счета-фактуры поставщиков в специальном журнале | Х | ||
| 6. | Своевременно ли предъявляются претензии поставщикам | Х | ||
| 7. | Всегда ли удовлетворяются предъявляемые претензии | Х | ||
| 8. | Оформляется ли документально возврат товаров на соответствие качеству | Х | ||
| 9. | Осуществляется ли завоз товаров без наличия договоров | Х | ||
| 10. | Разработана ли типовая схема корреспонденции счетов (по дебету и кредиту сч.60) для отражения хозяйственных операций | Х | ||
| 11. | Своевременно ли поступают в бухгалтерию документы от поставщиков | Х | ||
| 12. | Осуществляет ли бухгалтер пересчет сумм, указанных в счетах-фактурах | Х | ||
| 13. | Возможно ли неправильное начисление задолженностей | Х | ||
| 14. | Бывают ли случаи искажения задолженности | Х | ||
| 15. | Осуществляются ли платежи без достаточного обоснования и отсутствия документов | Х | ||
| 16. | Возможно ли неправильное дебетование счетов кредиторов | Х |
Приложение № 4
Таблица 2
Технико-экономические показатели ООО «Пролетарский фарфор» за период 2005-2007 гг.
| № | Показатели | Ед.изм. | 2005 | 2006 | 2007 | В % к 2005 | |
| 2006 | 2007 | ||||||
| 1 | Выручка от реализации | Тыс.руб. | 55292,00 | 70715,00 | 93920,00 | 127,89 | 169,86 |
| 2 | Себестоимость реализо-ванных товаров | Тыс.руб. | 41914,00 | 53007,00 | 69574,00 | 126,47 | 165,99 |
| 3 | Расходы на продажу | Тыс.руб. | 10476,00 | 13760,00 | 18368,00 | 131,35 | 175,33 |
| 4 | Валовая прибыль | Тыс.руб. | 2902,00 | 3948,00 | 5978,00 | 136,04 | 206,00 |
| 5 | Среднегодовая стои- мость основных фондов | Тыс.руб. | 2989,50 | 3535,00 | 3636,00 | 118,25 | 121,63 |
| 6 | Фонд заработной платы | Тыс.руб. | 5245,64 | 7336,13 | 11208,05 | 139,85 | 213,66 |
| 7 | Среднесписочная чис- ленность | Чел. | 136 | 145 | 145 | 106,62 | 106,62 |
| 8 | Среднегодовая заработ- ная плата | Тыс.руб. | 38,57 | 50,59 | 77,30 | 131,16 | 200,41 |
| 9 | Производительность труда | Тыс.руб. | 406,56 | 487,69 | 647,72 | 119,96 | 159,32 |
| 10 | Фондоотдача (стр.1/стр.5) | Руб. | 18,50 | 20,00 | 25,83 | 108,11 | 139,62 |
| 11 | Фондовооруженность (стр.5/стр.7) | Тыс.руб. | 21,98 | 24,38 | 25,08 | 110,92 | 114,10 |
| 12 | Фондоемкость (стр.5/стр.1) | Руб. | 0,054 | 0,050 | 0,039 | 92,59 | 72,22 |
| 13 | Рентабельность продаж (стр.4/стр.1) | % | 5,25 | 5,58 | 6,36 | 106,29 | 121,14 |
| 14 | Рентабельность основной деятельности (стр.4/(стр.2+стр.3)) | % | 5,54 | 5,91 | 6,80 | 106,68 | 122,74 |