Аудит расчетов с поставщиками

     Однако  в составе счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предусматривается  субсчет «Расчеты по авансам выданным».

     В бухгалтерском балансе организации  расчеты со всеми поставщиками и  подрядчиками отражаются в одном  разделе: во II разделе актива баланса - дебиторская задолженность и в IV разделе пассива баланса - кредиторская задолженность.

     Расчеты с поставщиками могут производиться  как наличными деньгами (суммы по одному платежу ограничены), так и безналичным путем. Форма платежа и условия расчетов должны быть предусмотрены в договоре.

     По  предъявлении подрядчиком счетов за выполненные работы, относящиеся к капитальным вложениям (строительно-монтажные работы, работы по закладке и выращиванию многолетних насаждений и т. д.), составляется корреспонденция счетов:

     Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»

     Кредит  счета 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками».

     По  предъявлении подрядчиком счетов за выполненный капитальный и текущий  ремонт основных средств - стоимость  этих работ относится на счета издержек производства и расходов на продажу. При этом составляется следующая корреспонденция счетов:

     Дебет счетов 20 «Основное производство»,

     23 «Вспомогательные производства»,

     25 «Общепроизводственные расходы»,

     26 «Общехозяйственные расходы» и другие счета,

     44 «Расходы на продажу» и другие  счета.

     Кредит  счета 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками.

     Оплата  счетов за выполнение работы производится за счет собственных средств или кратко (долго) срочных кредитов банка и предоставленных займов. При этом составляется следующая корреспонденция счетов:

     Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»

     Кредит  счетов: 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные  счета»,66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

     Такая же бухгалтерская запись производится при предварительной оплате выполненных работ, относящихся к капитальным вложениям или к основной деятельности организации.

     В том случае, когда поставщику или  подрядчику перечисляется аванс  в счет будущей поставки материально-производственных ценностей, оказания услуг или выполнения работ, то предусматривается субсчет 1 «Расчеты по авансам выданным».

     Пример:

1. Перечислен  поставщику аванс в сумме - 39600 руб.:

     НДС - 10% - 7128 руб.

     Дебет субсчета 60-1 «Расчеты по авансам выданным» - 46728 руб.

     Кредит  счета 51 «Расчетные счета» - 46728 руб.

2. Оприходованы  поступившие материалы:

     Дебет счетов 10 «Материалы» - 50000 руб.

     19 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям» - 9000 руб.

     Кредит  счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 59000 руб.

3. Зачет  выданного аванса и окончательный  расчет за поступившие материалы:

     Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» - 59000 руб.

     Кредит  субсчета 60-1 «Расчеты по авансам выданным» - 46728 руб.

     Кредит  счета 51 «Расчетные счета» - 12272 руб. Если вместо денежного аванса поставщику выдается собственный вексель, то необходимо предусмотреть использование субсчета 2 «Расчеты по векселям выданным».

     Синтетический и аналитический учет расчетов с  поставщиками и подрядчиками ведется в журнале-ордере № 6. Это комбинированный регистр, аналитический учет в котором организуется в разрезе каждого платежного документа, приходного ордера или приемного акта.

     Журнал-ордер  № 6 включает в себя:

     - ведомость оплаченных, но не поступивших товаров по состоянию на 1-ое число месяца. Она ведется по каждому поставщику и платежному документу. К учету принимаются акцептованные платежные документы независимо от того,  оплачены они или нет;

     - ведомость расчетов с поставщиками за поступившие товары. Поступившие товарно-материальные ценности группируются по корреспондирующим счетам: 10 «Материалы», 20 «Основное производство» по стоимости их приобретения.

     Сводным является журнал по счету 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками». Он составляется отдельно по материалам, нематериальным активам, где фиксируется поставщик, номер приходного документа, сальдо на начало месяца, обороты, сальдо на конец месяца.

     В конце каждого месяца в журнале-ордере подводятся итоги и данные из него заносятся в главную книгу по корреспондирующим счетам.

     В течение отчетного месяца бухгалтерия  ООО «Пролетарский фарфор» учитывает  акцептованные платежные документы, принимает приходные ордера и приемные акты склада, получает выписки из расчетного и прочих счетов предприятия. Это позволяет заключить расчеты, закончить их ввиду выполнения каждой стороной своих обязательств.

     Расчеты с поставщиками осуществляются с  применением различных форм расчетов: платежных поручений, платежных  требований-поручений, расчеты с использованием векселей, неденежные расчеты (перевод долга, переуступка требования, взаимозачет), бартер.

     В бухгалтерском учете расчеты  платежными требованиями-поручениями  у ООО «Пролетарский фарфор»  отражаются:

     - в момент акцепта платежных  документов при поступлении товарно-материальных ценностей - дебет материальных счетов (10, 41 и др.) и кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

     - в момент списания средств  с расчетного счета - дебет  счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредит счета 51 «Расчетный счет»

     При помощи платежных поручений оформляются  авансовые платежи со ссылкой  на заключенный договор. Выданные поставщикам  авансы и суммы оплаченных промежуточных счетов за выполненные работы учитываются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредит счетов 51 «Расчетный счет» и 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

     Для расчетов с поставщиками пользуется организация договорами мены. Бартерные, или обменные операции – явление довольно распространенное. Причем очень часто случается так, что обмениваемые товары не равноценные. И тогда одна из сторон сделки, которая передает более дешевый товар, должна доплатить разницу в ценах, а так как свободных наличных денег на предприятии нет, то изыскивают возможность по договорам переуступка долга или уступки прав требования.

     Кредиторская  задолженность – неизбежное следствие  существующей системы расчетов между  предприятиями, при которой всегда наблюдается разрыв во времени платежа  и момента перехода права собственности  на товар; предъявления платежных документов и их оплаты. Кредиторская задолженность может возникнуть по всем видам расчетов с другими предприятиями и является их составной частью.

     Кредиторская  задолженность по истечении срока  исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями:

     ДТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  Кт 91/1»Прочие доходы» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Аудит расчетов с поставщиками в организации
1. Экономическая характеристика организации

     Общество  с ограниченной ответственностью «Пролетарский фарфор» в дальнейшем именуемое «Общество» учреждено в соответствии с Указом Президента Российской Федерации «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества» от 1 июля 1992 года № 721 в результате преобразования фарфорового завода «Пролетарский фарфор» и является правопреемником названного предприятия по всем имущественным правам и обязательствам.

     Полное  официальное наименование Общества – Общество с ограниченной ответственностью «Пролетарский фарфор». Сокращённое наименование Общества - ООО «Пролетарский фарфор».

     Общество  является юридическим лицом. Права  и обязанности юридического лица Общество приобретает с даты его регистрации. Общество имеет самостоятельный баланс, основные и оборотные фонды, круглую печать со своим наименованием, фирменный знак (символику), расчётный и иные счета в рублях и иностранной валюте в учреждениях банков России и зарубежных банках.

     Учредителем Общества является Комитет по управлению Государственным имуществом Новгородской области.

     Общество  несёт ответственность по своим  обязательствам только в пределах своего имущества. Участники отвечают по обязательствам Общества в пределах своего вклада (пакета принадлежащих им акций). Общество не отвечает по имущественным обязательствам акционеров и государства. Государство не отвечает по обязательствам Общества.

     Дата  регистрации предприятия: 08 февраля 2007 года

     ИНН 5310013721 КПП 531001001

     Основной  государственный регистрационный номер: 1075321000600

     Юридический адрес: 173530, Россия Новгородская обл. Новгородский р-н, п. Пролетарий, ул. Пролетарская д.1

     Фактический адрес: 173530, Россия Новгородская обл. Новгородский р-н, п. Пролетарий, ул. Пролетарская д.1

     Подразделения: нет

     Среднесписочная численность - 145 человек

     Общество  имеет следующие органы управления:

     1. Общее собрание Участников

     2. Генеральный директор

     3. Уставной капитал