Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Айкай»

 

При проверке оперативности регистрации фактов поступления ТМЦ в бухгалтерском  учете и их фактическим поступлением расхождений не обнаружено.

     Все хозяйственные операции отражены на тех счетах бухгалтерского учета, которые  по экономическому смыслу соответствуют совершенным операциям.

     Выборочная  проверка наличия первичных учетных  документов на каждую хозяйственную  операцию показала, что все хозяйственные  операции отражены своевременно и в  полном объеме, на каждую операцию имеется  первичный документ, также мною в процессе проверки была получена достаточная уверенность в том, что на предприятии вся первичная документация защищена от несанкционированного доступа.

     На  основании программы аудита проведем экспертизу первичной учетной документации на предмет правильности оформления первичных учетных документов, наличия необходимых реквизитов и их содержания.  При предоставлении поставщиками товаросопроводительных документов ошибок не замечено.  

     Проверка  соблюдения графика документооборота.

     Проверка  реальности дебиторской и кредиторской задолженности  
(табл. 6). Целью данной процедуры является достижение уверенности в том, что задолженность контрагентов и задолженность перед контрагентами числятся на счетах учета в реальных значениях. Табличные данные  сформированы по остаткам счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

     Таблица 6

     Проверка  реальности дебиторской и кредиторской задолженности (руб.) 

 

Проверка  соответствия данных аналитического учета  оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. Поскольку на предприятии бухгалтерский учет автоматизирован, то несложно проследить все операции, которые группируются в различных ведомостях аналитического и синтетического учета по каждому контрагенту.

     Как видно из таблицы 7 данные аналитического учета совпадают с данными синтетического учета. К данному разделу учета замечаний нет. При проверке корреспонденции счетов замечаний не было обнаружено, каждая хозяйственная операция отражается на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

     Таблица 7

     Проверка  соответствия данных аналитического учета  оборотам и остаткам по счетам синтетического учета (руб.) 

 

     Таким образом по результатам аудиторской  проверки было установлено, что хозяйственные  договора и первичные документы составляются надлежащим образом, их условия выполняются своевременно и в полном объеме. Остатки по счетам учета расчетов с поставщиками в полной мере соответствуют реальной задолженности.

     В целом учет расчетов поставлен достаточно четко и эффективно, состояние расчетов характеризуется как удовлетворительное, соблюдается законность совершаемых операций и операции своевременно и в полном объеме отражаются на соответствующих счетах бухгалтерского учета. 
 
 

3.5. Заключительная  стадия  аудиторской проверки 

      После  проведения  всех  необходимых   процедур   проверки   аудиторам

 предстоит  оценить полноту и качество  выполнения  всех  пунктов   программы аудита. Кроме того  аудиторы должны провести систематизацию  и  аналитический обзор   результатов  проверки,  чтобы   составить   объективную   письменную информацию  клиенту,  так  как  аудиторское  заключение   не   составляется поскольку  аудиторская  проверка   затронула  только  определенный  участок проверки аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.

      Информация  для  руководства   проверяемой  организации   —  это   отчет

аудитора, составленный в виде письма  к  руководству,  включающий:  описание сведений о недостатках, выявленных в учетных записях, бухгалтерском учете  и в системе внутреннего контроля;  перечень  обстоятельств,  при  которых  эти недостатки   были   выявлены;   рекомендации   по   устранению    выявленных недостатков.

      Информация для руководства не  может рассматриваться как полный  отчет о всех существенных недостатках. Она включает лишь  те  ошибки,  которые  были обнаружены  в  процессе  аудиторской  проверки.  Предоставление   информации руководству не является обязательным требованием,  но  в  нынешних  условиях это рекомендуется делать с целью доведения до  его  сведения  недостатков в учетных записях, бухгалтерском учете и внутреннем  контроле,  которые  могут привести к существенным ошибкам в финансовой отчетности.  Информация  должна содержать описание выявленных недостатков,  указание  на  их  несоответствие законодательству и нормативным  актам,  а  также  включать  рекомендации  по улучшению учета и контроля в организации.

      Внесение  рекомендаций  не   отменяет   и   не   изменяет   содержания

аудиторского  отчета и заключения. 

                       ПИСЬМЕННАЯ  ИНФОРМАЦИЯ АУДИТОРА 

                             ООО «Айкай» 

            Председателю Правления Балобанову  Игорю Александровичу 

Исходящий № 7

15.01.2010г.

      ПИСЬМЕННАЯ ИНФОРМАЦИЯ  АУДИТОРА РУКОВОДСТВУ ООО «Айкай» ПО

                        РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА 

Глубокоуважаемый Игорь Александрович !

      В соответствии с договором  № 3 от 10.01.02 нами с 01.03.11 по 30.03.11

был проведен аудит Вашей организации за период с 01.01.10 по 31.12.10.

      Аудит проведен аудиторской организацией  ООО «ФБК-Групп»  регистрационное свидетельство  №  354752  от  12.07.1999  года,  на  основании  лицензии  на осуществление аудиторской  деятельности  №  135437  от  15.07.1999  года.  В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты:            |

 
 

      ООО «Айкай» находящегося  по  адресу  617762, Пермский край, Чайковский г., Шлюзовая ул., д. 1

      Лицо,    ответственное      за        подготовку         бухгалтерской отчетности:

Тарасова  С.В. главный бухгалтер ООО «Айкай». 

      В ООО «Айкай»  проведен  аудит  расчетов  с  поставщиками  и подрядчиками за период с 01.01.10 по 31.12.10.

                              ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ

      При планировании и  проведении  аудита  отчетности,  нами  рассмотрено

состояние внутреннего контроля у ООО «Айкай».  Ответственность  за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган  ООО «Айкай»

      Мы рассмотрели состояние внутреннего  контроля исключительно для   того, чтобы определить объем  работ,  необходимых  для  формирования  аудиторского заключения о доверенности бухгалтерской отчетности. Проделанная  в  процессе аудита работа  не  означает  проведения   полной  и  всеобъемлющей  проверки системы внутреннего контроля ООО  «Айкай»    целях  выявления  всех возможных недостатков.

      Нами не обнаружены никакие  серьезные нарушения установленного  порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности,  которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

      При проведении аудита  отчетности,  нами  рассмотрено  соблюдение  ООО «Айкай»  применимого  законодательства  Российской  Федерации  при

совершении  финансово-хозяйственных операций. Ответственность  за  соблюдение применимого   законодательства   Российской   Федерации    при    совершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган  ООО  «Айкай».

                       РЕЗУЛЬТАТЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

      Состояние  учета  поступления   и  оприходования   товарно-материальных

ценностей, выполненных  работ,  оказанных  услуг  в  ООО  «Айкай» аудитор оценил наличие договоров  на  поставку  ТМЦ,   качество  заключаемых договоров.  Были  выявлены   незначительные   нарушения   по   неправильному оформлению документов (в приходных накладных не  заполнены  все  необходимые реквизиты,  использованы  лишние  или  не   надлежащие    реквизиты).   Были зафиксированы  случаи  присутствия  копий  приходных  накладных,  также   не ведется журнал регистрации  счетов – фактур от  поставщиков  и  покупателей. Важным моментом являлась проверка расчетов по  неотфактурованным  поставкам. Неотфактурованные поставки  в ООО «Айкай»  на  полученные  товарно- материальные ценности не обнаружены. При оприходовании  товарно-материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг  расхождений  по  качеству  и количеству указанными  в  документах  поставщика  не  было

      После  проверки  правильности  определения  поставщиком   НДС   в   ООО «Айкай» аудитор выявил, что НДС выделен правильно в соответствии  с инструкцией о порядке исчисления и  уплаты  в  бюджет  НДС,  т.е.  отдельной строкой и занесен в регистры бухгалтерского учета,  случаи  самостоятельного выделения НДС отсутвуют.

Соответствие  занесения данных счетов поставщиков  в учетные  регистры  в  ООО «Айкай» занесены верно, т.е. данные первичных документов  совпадают с их отражением на счетах бухгалтерского учета.

      Одна  из  важнейших  процедур  аудита  расчетов   с   поставщиками   и

подрядчиками  это выявление дебиторской  и  кредиторской  задолженности.  При выявлении  реальности  дебиторской  и  кредиторской  задолженности   в   ООО «Айкай» аудитор выявил  с помощью   источников   информации,   что нарушений при  получении  товара  и  его  оплаты  в  сроки   не  обнаружены, искажения   данных  финансовой  отчетности  также  отсутствуют,   отраженная кредиторская задолженность является реальной.