Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Айкай»

законодательства  при выполнении  хозяйственных  операций  несет  председатель Правления Организации.  Бухгалтерский   учет   осуществляется   бухгалтерией Организации,   возглавляемой   главным   бухгалтером   ООО   «Айкай». Требования главного бухгалтера по документальному  оформлению  хозяйственных операций и предоставлению  в  бухгалтерскую  службу  документов  и  сведений обязательны  для  всех  работников   Организации.   Без   подписи   главного бухгалтера  или  уполномоченного  им  на  то  лица  денежные   и   расчетные документы, финансовые  и  кредитные  обязательства  (документы,  оформляющие финансовые  вложения  Организации,  договора  займа,  кредитные  договора  и договора,  заключенные  по  товарному  и  коммерческому  кредиту)  считаются недействительными и не принимаются к  исполнению,  за  исключением  случаев, когда имеется письменное распоряжение председателя Правления Организации.

      С 1 января 2002г. вступила в силу  глава 25 НК  РФ  «Налог  на  прибыль

организации»  Федеральный Закон от 06 августа 2001г. № 110-ФЗ положение  этой главы, введение  системы  налогового  учета.  При  осуществлении  налогового учета ООО «Айкай»  руководствуется   принципом   последовательности применения норм и правил налогового учета от  одного  налогового  периода к другому.  Изменения  порядка  учета  отдельных  хозяйственных   операций   и объектов  в  целях   налогообложения   осуществлять   в   случае   изменения законодательства или применяемых методов учета.

      В рамках учетной  политики  ООО  «Айкай»  утверждены  следующие аналитические регистры налогового учета:

      - информации об объектах основных  средств, расчет амортизации основных средств;

      -  информации об объектах нематериальных  активов,  расчет  амортизации нематериальных активов;

      - учета расходов по оплате  труда;

      -  расчет  расходов  на  ремонт  текущего  отчетного  периода,  расчет расходов на ремонт,  учитываемых в текущем и будущих периодах;

      - учета прочих расходов текущего  периода;

      - учета  внереализационных    расходов    текущего периода;

      - учета доходов текущего периода;

      - учета расходов будущих периодов;

      - расчет  начисленных  штрафных  санкций  за  отчетный  период,  учета расчетов по штрафным санкциям.

      Объекты  учета  в  аналитических  регистрах  отражаются  на  основании

первичных документов в хронологическом порядке.

      Аналитические  регистры  налогового  учета   ведутся   с   применением персональных компьютеров и специальных  сетевых  компьютерных  программ.  По окончанию отчетного периода регистры налогового учета выводятся на  машинные носители информации.

      Обеспечивается сохранность регистров  налогового учета, не  допускаются в  них  несанкционированные  исправления.  Исправление  ошибок  в  регистрах обосновываются и  подтверждаются  подписью  лица,  внесшего  исправления,  с указанием даты и обоснованием  внесенного исправления.

      Налоговые декларации  (расчеты)  по  налогам,  независимо  от  наличия

обязанности  по  уплате  налога  и  авансовых  платежей,  представляются   в

налоговый   орган   по   мету   регистрации   в   установленные    налоговым

законодательством сроки.

      Ответственность   за   организацию   налогового   учета,    соблюдение налогового законодательства при  ведении  хозяйственной деятельности  несет председатель Правления ООО «Айкай».

      Ответственность за правильное  составление налоговых  деклараций  несет главный бухгалтер ООО «Айкай».

      Ответственность  за  правильное  отражение  хозяйственных   операций  в

регистрах налогового учете несут  лица,  составившие  и  подписавшие  данные регистра. 
 
 
 

Глава 3. Проведение аудиторских процедур при проверке учета расчетов с поставщиками в ООО «Айкай» 

3.1. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля 

     Настоящее   правило   (стандарт)   подготовлено   для   регламентации аудиторской деятельности и  соответствует  Временным  правилам аудиторской деятельности  в  Российской  Федерации,  утвержденным   Указом   Президента Российской Федерации № 2263 от 22 декабря 1993 года.

       На основания правила (стандарта)  аудитор  должен  изучить   и  оценить

 систему  бухгалтерского учета и систему  внутреннего контроля  ООО «Айкай».

       Задачей аудитора для изучения  и оценки системы бухгалтерского  учета и

 внутреннего  контроля фирмы является:

       а) описание понятия системы  внутреннего контроля и ее  составляющих;

       б) формулировка  основных  требований,  предъявляемых  к  изучению  и

 оценке  аудитором системы бухгалтерского учета ООО  «Айкай»  в  ходе

 аудита;

       в) формулировка  основных  требований,  предъявляемых к изучению  и

 оценке  надежности системы внутреннего  контроля;

            г) описание особенностей изучения  и оценки систем бухгалтерского

  учета  и внутреннего контроля.

        В ходе аудиторской проверки  аудитор  обязан  разобраться  в  системе

 бухгалтерского  учета, которая применяется на ООО «Айкай», и при этом изучить и оценить те средства контроля, на основе   которых  он  собирается определить суть, масштаб и  временные  затраты  предполагаемых  аудиторских процедур.

       Изучение и оценка особенностей  системы бухгалтерского учета,  изучение и  оценка  системы   внутреннего  контроля  должны  в  обязательном  порядке документироваться  аудиторской организацией в ходе  аудиторской проверки. При проведении и документировании этой работы  используются  следующие типовые формы:  специально   разработанные тестовые  процедуры;  перечни   типовых вопросов  для выяснения мнения  руководящего   персонала   и   работников бухгалтерии; специальные бланки и проверочные листы; блок-схемы и  графики; перечни замечаний, протоколы или акты.

       Рассмотрим  более  подробно  тесты  проверки  состояния   внутреннего

 контроля  и бухгалтерского учета расчетных операций( Приложение 1.)

       Аудитор  в   ходе   планирования   и   непосредственного   проведения

 аудиторской  проверки обязан достичь понимания  системы бухгалтерского  учета ООО «Айкай».

       Знакомство с системой бухгалтерского  учета включает в себя  изучение,

 анализ  и оценку сведений о следующих  сторонах  хозяйственной  деятельности ООО «Айкай»:

       а) учетная политика и основные  принципы ведения бухгалтерского  учета;

       б) организационная структура  подразделения, ответственного за  ведение

 бухгалтерского  учета и подготовку бухгалтерской  отчетности;

       в)  распределение  обязанностей  и  полномочий   между   работниками,

 принимающими  участие в ведении учета и подготовки отчетности;

       г) организация подготовки, оборота  и хранения документов,  отражающих  хозяйственные операции;

       д)   порядок   отражения   хозяйственных   операций    в    регистрах

 бухгалтерского  учета, формы и методы обобщения  данных таких регистров;

       е)  порядок  подготовки  периодической   бухгалтерской  отчетности  на

 основе  данных бухгалтерского учета;

       ж) роль и место средств вычислительной  техники  в  ведении  учета  и

 подготовки  отчетности;

        з) критические области учета,  где  риск  возникновения   ошибок  или

 искажений  бухгалтерской отчетности особенно  высок;

        и) средства контроля, предусмотренные  в отдельных  областях  системы

 учета.

       Аудиторская организация в ходе аудиторской проверки обязана проверить соответствие организации системы бухгалтерского  учета  ООО  «Айкай» действующим нормативным   документам  и  отразить  в  рабочей  документации аудитора случаи отмеченных  нарушений.

      Следует иметь в виду, что система бухгалтерского учета ООО «Айкай» может  считаться  эффективной,  если  в  ходе  фиксации  хозяйственных операций выполняются следующие требования:

       а)  операции  в  учете   правильно  отражают   временной   период  их

 осуществления;

       б) операции в учете зафиксированы  в правильных суммах;

       в) операции правильно и в  соответствии  с  действующими  нормативными положениями и учетной  политикой отражены на счетах  бухгалтерского учета;

       г) зафиксированы детали операций, имеющие существенное  значение  для учета и отчетности;

       д) ограничена возможность появления  злоупотреблений.

       В ходе аудиторской проверки  необходимо  ознакомиться  с   внутренними документами ООО «Айкай»,  касающимися  организации,  постановки  и ведения бухгалтерского учета, и определить, в какой мере реальное состояние дел соответствует положениям вышеперечисленных  документов.  В  необходимых случаях для такой сверки рекомендуется прослеживать движение отдельных сумм  в учете от первичных документов до их вклада в отчетные документы.

       Руководство ООО «Айкай» несет ответственность за разработку  и фактическое воплощение системы внутреннего контроля. От него зависит, чтобы система внутреннего контроля отвечала  размерам  и специфике деятельности организации, функционировала регулярно и эффективно. В ООО «Айкай» в соответствии с его учредительными  документами  или  правилами  внутреннего распорядка может быть назначен ревизор, создана  ревизионная  комиссия  или организован отдел «внутреннего аудита», которым может быть  передана  часть функций по поддержанию системы внутреннего контроля.

       Аудитор убежден в применении  на  проверяемом  им  ООО  «Айкай»

 таких  процедур внутреннего контроля, как:

       а) арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей;

       б) проведение сверок расчетов;

       в) проверка правильности  осуществления   документооборота  и  наличия

 разрешительных  записей руководящего персонала;

       г) проведение в соответствии  с установленным  порядком  периодических плановых  и  внезапных  инвентаризаций  кассовой  наличности   на   предмет выяснения соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию;

       д)  использование  для  целей   контроля  информации  из   источников,

 расположенных вне данного ООО «Айкай»;