Автор: Пользователь скрыл имя, 07 Января 2012 в 22:24, курсовая работа
Цель деятельности фирмы (предприятия) в современной экономике является получение прибыли. Именно при этом условии фирма может стабильно существовать и обеспечивать себе основу для роста.
Проблема правильного отражения в учете расчетов с подотчетными лицами остается наиболее важной в организации бухгалтерского учета на предприятии, так как в процессе данных расчетов используется денежная наличность, которая является одной из главных основ производственной деятельности современного предприятия.
Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны, т.к. включают в себя: приобретение за наличный расчет запасных частей, материалов, топлива, канцелярских товаров; оплату мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу, представительские расходы.
Введение 3
1. Сущность и значение аудита расчетов с подотчетными лицами 5
1.1. Законодательное и нормативное регулирование аудита расчетов с подотчетными лицами 5
1.2. Понятие, состав внутренней документации, требования, предъявляемые к ней 8
1.3. Цели и этапы аудита расчетов с подотчетными лицами 15
2. Методика расчетов с подотчетными лицами 17
3. Характеристика предприятия ООО «Каравелла» 26
4. Планирование аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами на примере предприятия ООО «Каравелла» 30
4.1. Оценка внутреннего контроля, расчет уровня существенности и аудиторского риска 30
4.2. Общий план и программа аудита расчетов с подотчетными лицами ООО «Каравелла» 38
5. Аудит расчетов с подотчетными лицами 41
6. Отчет аудитора о проделанной работе 48
Заключение 53
Список литературы 54
Приложения
-
Федеральными стандартами
Для определения соблюдения действующего законодательства нами использовались следующие основные нормативно-законодательные акты:
- Федеральный закон от 21.11.1996г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ с измен. и доп. от 28 сентября 2010г.;
-
действующие Положения по
-
Порядок ведения кассовых
-
«Порядок ведения журналов
Результаты аудиторской проверки.
По
результатам аудиторской
Источники информации: Приказ «Об учетной политике ООО «Каравелла» на 2010 год».
Аудиторские процедуры: Изучение учетной политики, прослеживание записей в учетных и налоговых регистрах.
Построение аудиторской выборки: Документы и записи, относящиеся к данному вопросу, проверены сплошным порядком.
Результаты аудита: По данному вопросу нарушений не выявлено.
Источники информации: командировочные удостоверения работников предприятия; расходные кассовые ордера (по выданным подотчетным суммам); авансовые отчеты и приложенные к ним оправдательные документы (билеты, проездные документы, товарные чеки, счета за гостиницу, кассовые чеки, бланки строгой отчетности и др.); отчеты о командировках, предоставляемые работниками по возвращении из командировок; акты на списание в производство материалов, купленных за счет подотчетных сумм.
Аудиторские процедуры: проверка авансовых отчетов на наличие необходимых реквизитов, предусмотренных законодательством, наличие оправдательных документов.
Построение аудиторской выборки: сплошным методом проверено 115 командировочных удостоверений работников предприятия; 213 расходных кассовых ордера (по выданным подотчетным суммам); 334 авансовых отчета и приложенных к ним оправдательных документов (билеты, проездные документы, товарные чеки, счета за гостиницу, кассовые чеки, бланки строгой отчетности и др.); 102 отчета о командировках, предоставляемые работниками по возвращении из командировок; 94 акта на списание в производство материалов, купленных за счет подотчетных сумм.
Результаты аудита: при сплошной проверке нарушений не выявлено.
3. Инвентаризация расчетов по НДС и отражение результатов в бухгалтерском учете.
Источники информации: акты сверок с ИФНС, данные бухгалтерского учета и формы № 1 «Бухгалтерский баланс» на 31.12.2010г.
Аудиторские процедуры: прослеживание записей в учетных регистрах, проверка тождественности сумм, отраженных в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности данным сверок с ИФНС,
Построение аудиторской выборки: проверка проведена сплошным методом.
Результаты аудита: по данному вопросу нарушений не выявлено.
4. Проверка целесообразности и обоснованности произведенных расходов.
Источники информации: командировочные удостоверения работников предприятия; расходные кассовые ордера (по выданным подотчетным суммам); авансовые отчеты и приложенные к ним оправдательные документы (билеты, проездные документы, товарные чеки, счета за гостиницу, кассовые чеки, бланки строгой отчетности и др.); отчеты о командировках; акты на списание в производство материалов, купленных за счет подотчетных сумм, журнал регистрации авансовых отчетов.
Аудиторские процедуры: основанием для выдачи, цели, сравнить цель с результатом; проверить наличие оправдательных документов, которые подтверждают расходы, а также проверить правильность их оформления и подсчет сумм.
Построение аудиторской выборки: проверены авансовые отчеты в соответствии с реестром документов.
Результаты аудита: По данному вопросу выявлены нарушения в соответствии с п. 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (Письмо Банка России от 04 октября 1993 г. N 18 (ред. от 26.02.1996). Нарушение сроков предоставления отчета.
Нарушение не приводит к искажению налоговой и бухгалтерской отчетности, вследствие незначительности нарушения.
Обществу рекомендовано внимательно оформлять первичные документы, в частности, авансовые отчеты, не позднее трех дней предоставлять авансовые отчеты, в противном случае исключить их из учетных регистров.
5.
Проверка правильности
Источники информации: авансовые отчеты, журнал-ордер и ведомость по счету 71.1, аналитические регистры по счету 71.1, главная книга, баланс.
Аудиторские процедуры: проверка правильности занесения проводок по расчетам с подотчетными лицами в ЭВМ, а также правильность составления формы № 1.
6. Проверка взаимоувязки аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами.
Источники информации: авансовые отчеты, учетные регистры по счету 71.1, журнал-ордер №1, журнал-ордер №7, главная книга, баланс форма №1.
Аудиторские процедуры: проверка соответствия данных о выданных подотчетных суммах в учетных регистрах.
Результаты
аудита: при проверке нарушений не выявлено.
Заключение
В результате проделанной работы была раскрыта тема аудита расчетов с подотчетными лицами. Аудит расчетов с подотчетными лицами проводится на основе первичных документов по расчетам с подотчетными лицами. Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке расчетов с подотчетными лицами, являются: авансовые отчет; приказы о направлении сотрудников в командировки; командировочные удостоверения; список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы; сметы представительских расходов; приказы об утверждении смет представительских расходов; оправдательные первичные документы.
Изучение типичных ошибок, допускаемых на предприятии при расчетах с подотчетными лицами позволяет утверждать, что большинство таких ошибок происходит не из-за сложности в их бухгалтерском учете, а в результате небрежного его ведения и отсутствия контроля за расчетами с работниками.
В результате проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами ООО «Каравелла» были получены достаточные и соответствующие аудиторские доказательства для высказывания мнения.
Рассмотренная документация по учету расчетов с подотчетными лицами отклонений в области их заполнения и отражения на их основе информации в учете не имеет.
Финансовая
отчетность ООО «Каравелла» составлена
в соответствии с законодательством
Российской Федерации и справедливо,
и достоверно отображает информацию
относительно действительного финансового
состояния ООО «Каравелла» по состоянию
на 31 декабря 2010 года и результатов деятельности
за год, который истек на отмеченную дату.
Список
литературы