Аудит расчетов с подотчетными лицами

Таблица 9. - Тест выборочного контроля авансовых отчетов

     Аудитор убедился, что авансовый отчет утвержден руководителем организации – генеральным директором.

     Расходы, понесенные через подотчетное лицо, отражаются в бухучете в день утверждения  авансового отчета.

     Возмещение перерасхода  после утверждения авансового отчета осуществлялся на основании расходного кассового ордера: Д 71 К 50.

     Возврат неизрасходованных подотчетных  сумм в бухучете отражался проводкой на основании приходного кассового ордера: Д 50 К 71.

     Для проверки правильности отражения операций по расчетам с подотчетными лицами аудитор проконтролировал арифметическую точность и отслеживал взаимоувязку данных аналитического и синтетического учета (таблица 10).

Таблица 10. - Проверка соответствия остатков синтетических и аналитических регистров учета расчетов с подотчетными лицами

 

      Проверка  документального оформления выдачи денежных средств, правильность отражения  в бухгалтерском учете и проверка документального оформления расходования денежных средств, правильность отражения  в бухгалтерском учет  предусматривают проверку оформления первичных учетных документов. Проверке подвергнуты данные счета 71, приказы о направлении работника в командировку (форма Т-9, Т-9а), командировочные удостоверения (форма Т-10), служебные задания (форма Т-10а), авансовые отчеты (форма АО-1), Главная книга, приходные и расходные кассовые ордера.

     В ходе проверки установлено, что все  они являются доброкачественными, т.е. составлены по утвержденной форме и  заполнены в соответствии с требованиями Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете предприятий. Также установлено, что все операции, отраженные в первичных документах отвечают требованиям законности (не противоречат законодательству, инструкциям) и целесообразности (направлены на выполнение задач, стоящих перед предприятием). 

     

Рис.3 Схема анализа взаимоувязки аналитического и синтетического учета

      Взаимоувязка  аналитических и синтетических  данных зависит от   формы   ведения   учета   на    предприятии.    ООО «Каравелла»  применяет компьютеризованную форму учета. Поскольку расчет  данных  по  синтетическим счетам  и формирование   оборотно-сальдовой   ведомости   производится   автоматически бухгалтерской программой. В данном случае  сосредоточивали  внимание  на правильности занесения проводок по расчетам с подотчетными лицами в  ЭВМ,  а также правильность составления формы № 1 «Бухгалтерский  баланс»  на  основе машинограммы   «Оборотно-сальдовая   ведомость»    за    отчетный    период. (Бухгалтерская программа «1С: Бухгалтерия» позволяет автоматически по  данным журнала хозяйственных операций формировать готовую форму № 1, в этом случае сверяли данные  Баланса (приложение 4) с данными оборотной ведомости (приложение 6).

     Арифметический  пересчет данных регистров учета  по счету 71 показал, что подсчет произведен верно. Обороты и сальдо на конец отчетного периода по проверяемому счету соответствуют итоговому значению дебетового и кредитового оборота за отчетный период и остаткам на конец отчетного периода данным Главной книги (приложения 7) – 4 280 244,13 руб.

       Взаимосвязь между регистрами бухгалтерского учета  и проверяемыми первичными документами:

       1. Проверено соответствие сумм, выданных подотчетным  лицам  из  кассы предприятия, путем сличения данных журнала-ордера N 1 и журнала - ордера N 7 за каждый месяц.

       2. Проверено соответствие сальдо по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" (журнала-ордера N 7) и данных Главной книги за каждый месяц.

       3. Сопоставили месячный оборот по возврату подотчетных сумм  в кассу по журналу-ордеру N 7 с соответствующим итогом по ведомости к журналу-ордеру N 1.

       4.  Проверили  соответствие  данных  о выданных  подотчетных суммах, отраженных в журнале-ордере N 7 и журнале-ордере N 1, данным за  отчетный  период  по  форме N  4 приложения к балансу.

       5. Сопоставили месячные  обороты  по  кредиту  счета  71  "Расчеты  с подотчетными лицами", отражающие расходы, отнесенные в дебет счетов 08,  10, 26, 41, 91,  и т.п. с записями в Главной книге по  дебету  соответствующих счетов.

       6. Проверили  соответствие  сумм  в   представленных   оправдательных документах суммам, отраженным в авансовых отчетах.

       7. Проверили соответствие аналитических данных  журнала-ордера  N  7  (в разрезе подотчетных лиц)  с представленными проверке   авансовыми   отчетами   за конкретный период.

       Нередко в организациях допускаются ошибки в  расчетах  с  подотчетными лицами вследствие  небрежного  ведения  бухгалтерского  учета  и  отсутствия контроля за расчетами с работниками (таблица 11).

Таблица 11. -   Перечень выявленных ошибок при аудите расчетов с подотчетными лицами

      При тестировании документов  на  наличие  ошибок  аудитору  достаточно выявить  пять  одинаковых  нарушений  чтобы  сделать  вывод  о  значительном распространении данной ошибки. Дальнейший поиск таких  несоответствий  можно опустить. 

     6. Отчет аудитора о проделанной работе 

     В соответствии с последним пунктом  аудиторской программы был составлен отчет по результатам аудиторской проверки, который оформили в соответствии с Правилом (стандартом) аудиторской деятельности  "Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника".

     Данные, содержащиеся в отчете, приведены  с целью доведения до руководства  аудируемого лица данных о недостатках  в учетных записях, бухгалтерском  учете и системе внутреннего  контроля, которые могут привести к существенным ошибкам в бухгалтерской отчетности.

     Отчет по результатам аудиторской проверки ООО «Каравелла».

     В соответствии с заключенным договором  проведен аудит ООО «Каравелла» за период с  15.02.2011г. по 04.03.2011г.

     Аудиторская организация – общество с ограниченной ответственностью «фирма «Crasy-аудит» зарегистрирована регистрационной палатой Администрации г. Липецка по юридическому адресу: г. Липецк, ул. Плеханова, д.15 (регистрационное свидетельство от 09.02.98г. № 3121).

     Аудиторская группа, принимающая участие в  проверке, состояла из двух человек: руководитель аудиторской проверки Буракова Е.Н. и аудитора Николаевой Д.С.

     Местонахождение и почтовый адрес на момент поведения  аудиторской проверки Общества:

     352800, г. Туапсе, ул. Морская, д.2.

     При планировании и проведении аудита отчетности рассмотрено состояние внутреннего контроля ООО «Каравелла». Внутреннему контролю дали оценку – средний, 80%. Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган аудируемого предприятия.

     Обязанность аудитора заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данного участка учета и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

     Аудит проводился выборочным методом.

     Аудит проводился в соответствии с:

     - Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ с измен. и доп. от 28 декабря 2010г.;

     - Федеральными правилами (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденными Постановление Правительства РФ от  23 сентября 2002 г. N 696 с измен. и доп. от 2 августа 2010г.;