Аудит расчетов с персоналом по оплате труда

Дать комментарии аудитора.

Решение:

При проверке расчетов по оплате труда аудитор выявил, что нарушено Положение об особенностях порядка  исчисления пособий по временной  нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному  социальному страхованию № 375 от 15.06.2007 г. (п. 19). Справка-расчет пособия  по временной нетрудоспособности была аудитором пересчитана:

Справка-расчет:

1.Сумма заработной платы  за 12 месяцев с 1 февраля 2007 года:

а) полярная надбавка: 15000х80%=12000 руб.

б) районный коэффициент: 15000х50%= 7500 руб.

в) сумма заработной платы  за один месяц:

15000+12000+7500=34500 руб.

г) сумма заработной платы  за 12 месяцев:

34500+34500+34500+34500+34500+34500+34500+34500+34500+34500+34500+34500= 414000 руб.

д) среднедневной заработок:

414000/12/29,4=1173,46 руб.

Максимальный размер дневного пособия, выплачиваемого за счет ФСС  России с учетом коэффициента в 2008 году:

17250 руб. х 1,4= 24150 руб.

24150/ 31 дн.= 779,03 руб.

Так как размер рассчитанного  пособия превышает максимальную величину, больничные будут определяться исходя из максимального размера  за 2008 год:

 

779,03 руб. х 2 дн.= 1558,06 руб. (за счет работодателя)

Д. 26 К. 70 788,86 (2346,92 - 1558,06)

779,03 руб. х 4 дн.= 3116,12 руб. (за счет ФСС)

Д. 69 К. 70 1577,72 (4693,84 – 3116,12)

 

2) Сторнировать сумму  излишне удержанного НДФЛ:

Д. 70 К. 68 307 (915 – 608)

 

3) доначислить налог на прибыль организации: 2366,58 х 24 % = 568 руб. и отразить записью:

Д 99 К 68 568руб.

 

1. подать уточненный расчет декларации по налогу на прибыль за 2008 год, доплатить налог;
2. внести исправления в Расчетную ведомость по средствам ФСС.

 

 

Ситуация 5. У сотрудницы ООО «Кедр» Волковой А.В. заболел семилетний сын. С 6 по 27января 2011 года она была на больничном, что подтверждает листок нетрудоспособности. Ребенок находился на амбулаторном лечении. Волкова А.В. трудится на предприятии с мая 2006 года. В расчетном периоде было отработано 338 календарных дней. Заработок за расчетный период составил 175000 руб. Бухгалтер рассчитал пособие за весь период болезни в размере, в зависимости от страхового стажа в сумме 9112,40 руб. Дать комментарии аудитора.

Решение:

Справка-расчет пособия по временной нетрудоспособности была аудитором пересчитана:

Больничный лист составил 22 календарных дня.

1.1. Определим дневной  заработок  Волковой А.В

175000 руб./338 дн.=517,75 руб.

 

1.2. Определим величину  пособия с учетом страхового  стажа:

517,75 руб. х 80%= 414,20 руб.

 

1.3. Пособие при амбулаторном  лечении ребенка начисляется  за первые 10 дней в размере,  определяемом в зависимости от  страхового стажа Волковой А.В., т.е.:

414,20 руб. х 10 дн. = 4142,00 руб.

 

4. Пособие за последующие 12 календарных дней – в размере 50% среднего заработка:

414,20 руб.х 50% х 12 дн. = 2485,20 руб.

 

1.5. Общая сумма пособия  составит:

4142,00 руб. +2485,20 руб. = 6627,20руб.

2) произвести исправление в бухгалтерском учете: сторнировать ошибочно начисленную сумму компенсации за неиспользованный отпуск и отразить в учете записью: Д 69 К 70 2485,20сторнировать сумму НДФЛ, излишне удержанную с суммы пособия по временной трудоспособности: Д 70 К 68 323 (2485,20 х 13%)

3) доначислить налог на прибыль организации: 2485,20 х 24 % = 596 руб. и отразить записью:

Д 99 К 68 596 руб.

 

4. подать уточненный расчет декларации по налогу на прибыль за 2011 год, доплатить налог.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В результате выполнения курсовой работы был изучен порядок проведения аудиторской проверки учета заработной платы в конкретной организации - ООО «Кедр». С этой целью была изучена нормативная база как по порядку начисления и выплаты заработной платы, так и по организации работы предприятия в целом. Состоялось практическое ознакомление с деятельностью объекта исследования, приобретен опыт работы с хозяйственной документацией. Проработан значительный объем специальной литературы по исследуемой тематике.

Рассмотрены общие положения  об организации проведения аудиторской  проверки экономического субъекта, продемонстрирован  порядок проведения проверки с указанием  конкретных аудиторских доказательств, источников и методов их получения. Изучены способы и порядок  документирования проверки, оформления её результатов, полученная информация систематизирована и подвергнута  анализу. Выработаны конкретные рекомендации для возможного применения в деятельности исследуемого предприятия ООО «Кедр».

На основе проведенного исследования можно сделать следующие выводы:

1. Бухгалтерский учет  в ООО «Кедр» организован на основе Закона РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ, по журнально-ордерной форме учета.

2. В оформлении первичных  документов имеют место недостатки. Недооформленные бланки договоров,  нарядов и табелей.

3. Аналитический учет  расчетов по оплате труда ведется  по каждому работнику.

4. Синтетический учет  оплаты труда осуществляется  на счете 70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда», по дебету  которого отражают выплаты заработной  платы и удержания из нее,  а по кредиту - начисления.

5. Начисление заработной  платы работникам осуществляют  в соответствующем порядке.

В качестве рекомендаций руководству  организации ООО «Кедр» было предложено усилить внутренний контроль учета финансовой деятельности организации, отслеживать изменения законодательства регулирующего налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЛИТЕРАТУРА 

1) Гражданский кодекс РФ часть I от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 06.04.2011);

2) Налоговый кодекс HA часть II (от 19.07.2011 № 245-ФЗ);

3) Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 07.11.2011)

4) Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 21.07.2011);

5) Семейный кодекс Российской Федерации" от 29.12.1995 N 223-ФЗ (ред. от 30.11.2011)

6) Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 28.09.2010);

7) Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (ред. от 11.07.2011);

8) Федеральный закон от 01.12.2007 № 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях" (ред. от 01.07.2011);

9) Кодекс этики аудиторов;

10) Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (ред. от 11.07.2011)

11) Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (ред. от 18.07.2011 № 234-ФЗ)

12) Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (ред. от 01.07.2011)

13) Федеральный закон от 24 июля 1998 года «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (ред. от 09.12.2010)

14) Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)" (ред. от 08.11.2010);

15) Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99)" (ред. от 08.11.2010);

16) Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99)" (ред. от 08.11.2010);

17) Методические указания по инвентаризации имущества и обязательств.

18) План счетов.10. Каморджанова Н.А., Карташова И.В., Тимофеева М.В., Бухгалтерский финансовый учет. - СПб: Питер, 2009. - 320 с. (Серия "Краткий курс")

19) Алборов Р.А. Аудит в организациях, промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие. - 3-е изд., перераб. И доп.- М.: Издательство «Дело и Сервис», 2009. - 464с.

20) Феокситов И.А. «Новый порядок выплаты больничных» сс.26-32 // Журнал «Главбух» № 2, январь 2008.

21) Огиренко Е.А. «Вычеты по НДФЛ: новые правила, старые проблемы» с.74 // Журнал «Главбух» № 3, февраль 2010.

22) Белова В.Н. «Налогообложение: изменения в расчете ЕСН и пенсионных взносов» с. 17 // Журнал «Главбух» № 15, август 2011.

23) Феокситов И.А. «Расчет среднего заработка» с. 66 // Журнал «Главбух» № 4, февраль 2011.

24) Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит. Учебное пособие - М.: Издательство ПРИОР, 2007. - 272с.

25) Андреев В.Д., Киселевич Т.И., Атаманюк И.В. Практикум по аудиту: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2009.

26) Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - 2-е изд., перераб. И доп. - М.: ЮНИТИ-Дана, 2011.

27) Лабынцев Н.Т., Ковалева О.В. Аудит: теория и практика: Учеб. пособие. - М.: «Издательство ПРИОР», 2010.