Аудит расчетов с персоналом по оплате труда

 

8.Первые два часа  сверхурочной работы оплачиваются в размере:

А) в двойном размере

Б) в тройном размере

В) не менее чем  полуторном размере

 

        9. Начисление пособия по временной нетрудоспособности отражается записью:

А) Дт 20 Кт 70

Б) Дт 69 Кт 70

В) Дт 68 Кт 69

 

      10.Списана недостача на виновное лицо данная операция отражена записью:

А) Дт 73 Кт 94

Б) Дт 94 Кт 73

В) Дт 76 Кт 94

 

       11. Основанием для начисления заработной платы является:

А) табель учета  рабочего времени

Б) счет-фактура

В) расчетно-платежная ведомости

       12. Максимальный размер удержаний из заработной платы по нескольким исполнительным документам равен :

А) 30%

Б) 50% (ст. 138 ТК РФ)

В) 15%

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3. Результаты аудиторской проверки расчетов с персоналом по оплате труда на примере ООО «Кедр»

 

3.1. Финансово-экономическая  характеристика организации

 

Общая характеристика ООО «Кедр»

Название предприятия: ООО  «Кедр», зарегистрированное ИФНС №5921 РФ в г. Чусовой (Свидетельство о регистрации от 31 октября 2003г), ИНН 5921016860. Свидетельство о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц серия 59 № 001601848 от 31.10.2003г. Основной государственный регистрационный № 1035901830315.

Местонахождение и почтовый адрес Общества:618220, Пермская область, Чусовского район, ул. Пушкина 25

Правовой статус компании: ООО «Кедр», является юридическим  лицом, имеет самостоятельный баланс, может от своего имени заключать  договоры, приобретать имущественные  и личные неимущественные права  и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в арбитражном суде, суде и третейском суде.

ООО «Кедр» имеет круглую  печать, может иметь штамп и  бланки с изображением своего наименования на русском языке, эмблему и товарный знак, а так же прочие атрибуты юридического лица, открывает расчётные и иные счета в банках.

ООО «Кедр» отвечает по своим  обязательствам всем своим имуществом.

ООО «Кедр» осуществляет все  виды внешне экономической деятельности в установленном законодательством  порядке.

  ООО «Кедр » осуществляет  следующие виды деятельности:

-   Лесозаготовка и  распилка пиломатериалов;

- Организацией коммерческой  торговли, в том числе и собственной  продукцией, розничная, мелкооптовая и оптовая торговля, торгово-закупочная деятельность.

 

Организационная структура фирмы 

Организационная структура  фирмы представлена на рисунке 1.

 

Рисунок 1

 

Согласно вышеприведенной  схеме полномочия и ответственность  распределяется следующим образом:

Директор фирмы является  лицом заинтересованным во внедрении и в дальнейшем развитии системы качества на предприятии. С его одобрения происходят  изменения в системе качества.

Группа контроля качества, которая подчиняется директору, выполняет следующие функции:

• поддерживать, контролировать и редактировать «Руководство по качеству» (РК);
• формировать и документировать рабочие инструкции;
• разрабатывать программы оценки качества;
• осуществлять контроль за качеством продукции посредством проведения проверок;
• осуществляет контроль поставляемых комплектующих и контроль качества готовой продукции.

Бухгалтерия осуществляет регистрацию, обработку и учет документов, связанных  с деятельностью фирмы.

Группа развития выполняет  следующие функции:

• устанавливать отношения с организациями по сертификации;
• отслеживает изменения систем стандартов;
• взаимодействие с потребителями по вопросам качества продукции;
• представляет предприятие  в организациях по сертификации продукции;

Отдел кадров осуществляет работу с кадрами.

 

Организационная структура бухгалтерии 

Организационная структура  бухгалтерии представлена на рисунке 2.

 

Рисунок 2

 

 

 Автоматизированная  форма ведения бухгалтерского  учета 

 

Система ведения бухгалтерского учета в ООО "Кедр" автоматизирована. В организации установлены следующие  программы: "1С:Бухгалтерия", "Эврика", "Контур - Экстерн" и  " АС-интернет банк".

Программа 1С: Бухгалтерия  является универсальной бухгалтерской  программой и предназначена для  ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным  разделам. Аналитический учет ведется  по объектам аналитического учета (субконто) в натуральном и стоимостном выражениях.

Программа предоставляет  возможность ручного и автоматического  ввода проводок. Все проводки заносятся  в журнал операций. При просмотре  проводок в журнале операций их можно  ограничить произвольным временным  интервалом, группировать и искать по различным параметрам проводок.

Кроме журнала операций программа  поддерживает несколько списков  справочной информации (справочников):

1. план счетов;

2. список видов объектов  аналитического учета;

3. списки объектов аналитического  учета (субконто);

4. констант и т.д.

На основании введенных  проводок может быть выполнен расчет итогов. Итоги могут выводиться за квартал, год, месяц и за любой  период, ограниченный двумя датами. Расчет итогов может выполняться  по запросу и одновременно с вводом проводок (в последнем случае не требуется пересчет).

После расчета итогов программа  формирует различные ведомости:

1. сводные проводки;

2. оборотно-сальдовую ведомость;

3. оборотно-сальдовую ведомость по объектам аналитического учета;

4. карточка счета;

5. карточка счета по  одному объекту аналитического  учета;

6. анализ счета (аналог  главной книги);

7. анализ счета по датам;

8. анализ счета по объектам  аналитического учета;

9. анализ объекта аналитического  учета по всем счетам;

10. карточка объекта аналитического  учета по всем счетам;

11. журнальный ордер.

В программе существует режим  формирования произвольных отчетов, позволяющий  на некотором бухгалтерском языке  описать форму и содержание отчета, включая в него остатки и обороты  по счетам и по объектам аналитического учета. С помощью данного режима реализованы отчеты, предоставляемые  в налоговые органы, кроме того данный режим используется для создания внутренних отчетов для анализа  финансовой деятельности организации  в произвольной форме.

Эврика – веб-сервис для  расчета зарплаты и ведения кадрового  учета, предназначенный для бухгалтеров небольших предприятий.

В ООО "Кедр" программное  обеспечение "Эврика" используют для расчета заработной платы.

В ООО "Кедр" система «Контур-Экстерн» дает возможность формировать и передавать электронные отчеты во все контролирующие органы: ФНС, ПФР, ФСС, Росстат. Кроме того, «Контур-Экстерн» позволяет формировать и отправлять в ФНС бухгалтерскую отчетность в электронном виде.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2.Сообщение руководителю  по результатам аудита расчетов  с персоналом по оплате труда

 

Ситуация 1.  По результатам аудита расчетов с персоналом по оплате труда установлено, что работнику Бобрикову А.Г. в октябре  2011 г. ошибочно начислена компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 8000 руб. и удержан налог на доходы физических лиц.

Решение:

Описанные действия привели  к завышению расходов на оплату труда  и неправильному исчислению налога на прибыль организации.

Денежная компенсация  за все неиспользованные отпуска  выплачивается при увольнении (ст. 127 ТК РФ). Не допускается замена денежной компенсацией ежегодного основного  оплачиваемого отпуска. По письменному  заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией только часть ежегодного оплачиваемого  отпуска, превышающая 28 календарных  дней (ст. 126 ТК РФ).

Согласно нормам Налогового кодекса РФ все виды установленных  действующим законодательством  РФ компенсационных выплат, связанных  с увольнением работников, за исключением  компенсации за неиспользованный отпуск, не облагаются налогом на доходы физических лиц (п. 3 ст. 217 НК РФ). Следовательно, компенсация  за неиспользованный отпуск подлежит обложению НДФЛ. При этом компенсация  за неиспользованный отпуск не облагается ЕСН.

Предприятию предложено:

1. произвести исправление в бухгалтерском учете: сторнировать ошибочно начисленную сумму компенсации за неиспользованный отпуск и отразить в учете записью: Д 20 К 70 8000;

сторнировать сумму НДФЛ, ошибочно удержанную с суммы компенсации  за неиспользованный отпуск: Д 70 К 68 1040 (8000 х 13%)

2. доначислить налог на прибыль организации: 8000 х 20% = 1600 руб. и отразить записью: Д 99 К 68 1600 руб.
3. подать уточненный расчет по налогу на прибыль за 2011 год, доплатить налог и пени.

 

 

Ситуация 2. В ходе аудиторской проверки было установлено, что заработная плата Апталаев Ф.С. рассчитана не верно. Рабочий-сдельщик Апталаев Ф.С. выполнил норму выработки на 130%. Его заработок по прямым сдельным расценкам составил 10000 руб. на норму продукции. По расчетной ведомости начисления составили 10000 руб.

По внутризаводскому положению  сдельные расценки за продукцию, выработанную сверх 125% нормы, повышаются в 1,5 раза.

Решение: Нарушено Положение об оплате труда и коллективный договор, не учтена сверхнормативная выработка. Сумма заработной платы работника была аудитором пересчитана.

Полный заработок рабочего за месяц без повышения тарифа на 50 %:

10000 руб. х130%/100%=13 000 руб.

Прирост оплаты за всю сверхплановую  продукцию:

(10000 руб. х (130%-125%)/100%) х 0,5=250 руб.

Сумма начисленной заработной платы составила:

13000 руб. + 250 руб. = 13250 руб.

Рекомендуется:

1) сделать следующие записи  в бухгалтерском учете:

Д 20 К 70 3250 руб. (13250 - 10000)

2) удержать НДФЛ и сделать  соответствующие записи в бухгалтерском  учете:

Д 70 К 68 422,5 руб. (3250 х 13%)

3) пересчитать налог на  прибыль организации: (расходы на  оплату труда были занижены) 3250 х 20% = 650 руб.;

4) подать уточненную декларацию  по налогу на прибыль организации за 3 квартал 2011 года, написать письмо в налоговую инспекцию с просьбой о зачислении переплаты налога на прибыль в сумме 650 руб. в счет уплаты налога на прибыль организации за 4 квартал 2011 года.

 

 

Ситуация 3. С  15 июля 2011 года сотруднику Бобриковой Е.А. предоставлен очередной отпуск на 28 календарных дней. Период - с 1 июня 2010 года по30 июня 2011г. отработан полностью. За это время сотруднику начислена заработная плата, равная 150 562 руб. Сумма начисленных отпускных сотруднику Бобриковой Е.А. составила 20 000 руб. Дать комментарии аудитора.

Решение: При проверке расчетов по оплате труда аудитор выявил арифметическую ошибку при расчете отпускных. Справка-расчет отпускных была аудитором пересчитана:

1. Среднедневной заработок сотрудника:

150 562 руб./12 мес./29,4 дн.=426,76 руб.

 

2. Сумма отпускных:

426,76 руб. х 28 дн.= 11 949,28 руб.

 

3. Удержан НДФЛ: 11949,28 х13%=1553,40 руб.

4. Сумма к выдаче: 11949,28 -1553,40=10 395,88 руб.

 

 

 

Предприятию предложено:

1. произвести исправление в бухгалтерском учете: сторнировать излишне начисленную сумму отпускных и отразить в учете записью:               Д 20 К 70 8050,72 (20 000 – 11 949,28);

сторнировать сумму НДФЛ, излишне удержанную с суммы отпускных:

Д 70 К 68 1046,59 (8050,72 х 13%)

 

2)доначислить налог на прибыль организации: 8050,72 х 20% = 1610,14 руб. и отразить записью:

Д 99 К 68 1610,14 руб.

 

          3)подать уточненный расчет по налогу на прибыль за 2011 год, доплатить налог и пени.

 

 

Ситуация 4. Инженер ООО «Кедр» Филиппов А.Г. в феврале 2008 года проболел с 9 по 14 февраля. Оклад Филиппов А.Г. 15000 руб.. Период - с 1 февраля 2007 года по 31 января 2008 года отработан полностью. В бухгалтерию ООО «Кедр» Филиппов А.Г. предоставил больничный лист. Страховой стаж Филиппов А.Г. 10 лет. Сумма пособия по временной нетрудоспособности по справке-расчету составила: 2346,92 руб. (за счет работодателя) и 4693,84 руб. (за счет средств ФСС).