Аудит операций с денежными средствами в соответствии с действующим законодательством

     По  нашему мнению, за исключением корректировок , которые могли бы оказаться необходимыми, состояние денежных средств ТОО «RG BRANDS» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 сентября 2010 год и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 августа по 31 сентября 20010 года включительно в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан .Таким образом мы можем вынести условно положительное заключение                           ТОО «RG BRANDS» при проверки денежных средств, в свою очередь означает, что при проверки были выявлены искажения отчетной информации, но они не являются несущественными и не влияют на результат отчетности 

От имени  независимого аудитора

Батурина  О.В.

31.09.2010 год

Подтверждено 

Директор 

31.09.2010 год

     3.2 Выводы и предложения 

     В процессе разработки основных направлений  совершенствования системы аудита денежных средств ТОО «RG BRANDS можно предложить, при организации процессов автоматизации бухгалтерского учета использовать не типовые программы, а те, которые адаптированы для предприятий торговли. Это позволит более полно учитывать все особенности осуществления бухгалтерского учета организации данной отрасли;

     При этом автоматизация должна касаться не только учета товаров, а всего  комплекса бухгалтерского учета организации, в том числе и учета денежных средств.

     Проведение  автоматизации бухгалтерского учета  значительно сократит перечень операций, осуществляемых бухгалтером вручную. Кроме того, автоматизация бухгалтерского учета позволит устранить риск совершения ошибки при переносе данных с одного документа на другой, так как каждая цифровая информация заносится в базу данных только один раз.

     Также необходимо расширить штат бухгалтерии. Когда бухучет ведется коллективом  бухгалтеров, то, очевидно, что программа по автоматизации бухучета будет работать в сети, где несколько бухгалтеров работают каждый не своем компьютере. Поэтому важно заранее распределить, какой бухгалтер, что будет вести, т.е. провести четкое распределение функций, чтобы впоследствии, при настройке программы каждый на своем рабочем месте имел то, с чем ему предстоит работать.

     При недостаточности собственных источников в денежной форме организация  вынуждена «не целевым» образом  использовать заемные средства, а  это, безусловно, не способствует улучшению её финансово-экономического состояния.

     Под «не целевым» использованием заемных  средств следует понимать довольно распространенные случаи, когда средства под вполне конкретные и обоснованные цели, например на оплату товаров, берутся  не оттуда, откуда следовало бы. Поэтому, чтобы вырученные средства за реализованные товары использовались по целевому назначению, необходимо составлять плановую калькуляцию затрат на весь планируемый портфель заказов реализации. В результате в сводной плановой калькуляции каждая статья получает не только стоимостную, а в отдельных случаях и натурально-вещественную оценку (по статьям товаров, материалов, топлива, энергии), но и свой удельный вес по отношению к общей величине выручки.

     Распределение денежных средств в соответствии со структурой плановой калькуляции должно распространяться на все поступающие суммы со стороны, пока не будет получена вся выручка (по методу оплаты) или закрыта вся дебиторская задолженность денежными средствами (по методу отгрузки).

     Отсюда  следует: для того чтобы не было путаницы, что оплачивать в первую очередь - товары, заработную плату или налоги, - необходимо строго придерживаться принятой структуры сводной калькуляции и не допускать использования одних источников в ущерб другим.

     Такое представление механизма образования и использования сначала заемных, а затем собственных денежных средств делает «прозрачным» процесс движения денежных средств, а каждая статья затрат получает конкретное содержание. При этом по каждой статье устанавливается верхний предел, выход за который может привести к перерасходу предусмотренного источника и, следовательно, уменьшению прибыли и собственного капитала в денежной форме.

     Но  целевое распределение денежных средств возможно только в случае, если :

• затраты на реализацию составлены верно и экономически обоснованы;
• сводные затраты на отпуск товаров учитывает все затраты, что подтверждается анализом отчетных данных и фактического расхода на плановый объем реализации;
• фактические затраты находятся в соответствии с плановой калькуляцией и строго контролируются;
• оплата постатейных затрат производится в рамках имеющегося источника, необходимость в установлении очередности платежей отпадает, а работа организации становится ритмичной.

     При таком подходе на основе сводной  калькуляции расходов на отпуск товаров создается и сводный баланс движения денежных средств. Поступления и расходования этих денежных средств в увязке с временным графиком и установленными ограничениями способствуют тому, что денежные потоки систематизируются и находятся в соответствии с принятыми договорными обязательствами перед сторонними организациями, рабочими и служащими, бюджетом и фондами, банками и акционерами как по сумме обязательств, так и по срокам их исполнения.

     Таким образом, работа с составлением баланса движения денежных средств дает все основания для организации и осуществления оперативного управления финансовой устойчивостью ТОО «RG BRANDS». Результативность этого управления прослеживается через внутренние формы отчетности, анализа и аудита.

     Финансовое  состояние анализируемой организации  ТОО «RG BRANDS» неоднозначно. С одной стороны увеличивается объем реализации, рентабельность, масштабы деятельности организации возрастают, при этом показатели оборачиваемости и деловой активности не на высоком уровне.

     Организация все больше ощущает недостаток собственных  оборотных средств. В качестве дальнейшего  улучшения финансового состояния  анализируемой организации нужно  сократить практику наращивания  кредиторской задолженности. В этой связи рассмотрим предложения по увеличению эффективности использования оборотных средств.

     Но  необходимо проводить умеренную  политику управления, снижая уровень  краткосрочных пассивов за счет погашения  кредиторской задолженности и одновременного погашения дебиторской задолженности. Таким образом, будет снижен уровень риска организации и соответственно повышена его ликвидность.

     Умеренная политика является оптимальной, т. к. для  текущей ситуации организации не приемлемы высокий риск и снижение притока денег.

       Состояние кредиторской задолженности во многом определяется состоянием дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность - величина управляемая. Необходимо сократить дебиторскую задолженность полученные средства необходимо направить на погашение кредиторской задолженности.

     Для этого необходимо реализовать конкретные меры по управлению процессом изменения  дебиторской задолженности:

     С целью снижения дебиторской задолженности  необходимо определить степень риска  неплатежеспособности покупателей, рассчитывать прогнозные значения резерва по сомнительным долгам. Большое значение при этом следует уделить отбору потенциальных покупателей.

     Отбор необходимо осуществлять с помощью  следующих критериев: соблюдение платежной  дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности покупателя по оплате запрашиваемого им объема товаров, уровень текущей кредитоспособности, финансовой устойчивости. Оплату товаров постоянным клиентам, возможно, производить в кредит. С целью ускорения периода оплаты покупателями за приобретенную продукцию возможно установление скидок за срочность. За неуплату в установленный по договору срок следует установить систему штрафов. Длительность прохождения дебиторской задолженности зависит также и от схемы движения банковских документов. Наиболее оптимальным видом является электронная почта, связывающая банковские учреждения между собой. При таком виде (в отличие от применяемого в настоящее время почтового вида) скорость прохождения документов увеличивается в 3-4 раза. Как недостаток в организации бухгалтерского учёта дебиторской задолженности в                              ТОО «RG BRANDS» можно отметить то, что в учётной политике не предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам.

     Поскольку в процессе своей деятельности бухгалтера сталкиваются с проблемой правильного учета и налогообложения командировочных, представительских и хозяйственных расходов большая роль отводится бухгалтерскому учету, с помощью которого непрерывно и взаимосвязано отражаются все документально подтвержденные хозяйственные операции, чем обеспечивается достоверность, своевременность и точность информации.

     В целях повышения эффективности  операций в условиях рыночных отношений  организации ТОО «RG BRANDS» необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов.

     Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе организации, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками. Очень важным в повышении эффективности работы организации является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых, инвестиций, приносящих доход.

     Рекомендации, сформулированные по результатам выполненной  работы, должны обеспечить значительное улучшение организации бухгалтерского учета в организации, избежать различных штрафных санкций, что во многом способствует улучшению финансового состояния.

     Результаты  анализа финансовых результатов  предприятия должны быть согласованы  с общей оценкой финансового состояния предприятия, которое в большей мере зависит не от размеров прибыли, а от способности предприятия своевременно погашать свои долги, т. е. от ликвидности активов. Последняя зависит от реального денежного оборота предприятия, сопровождающегося потоком денежных платежей и расчетов, проходящих через расчетный и др. счета предприятия. Поэтому желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле за движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение 
 

     Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации  денежного обращения, в эффективном  использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли .

     Денежные  средства необходимы для осуществления организацией любой основной деятельности (производственной, посреднической, коммерческой и т.д.). Денежные средства организации образуются при продаже готовой продукции, товаров, от оказания сервисных и иных услуг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами и т.д.

     Денежные  средства являются единственным видом  оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной  способностью выступать средством  платежа по обязательствам организации.

     Аудиторская проверка операций с денежными средствами предполагает проверку кассовых, банковских и валютных операций. Если же аудитор считает целесообразным проверить движение денежных потоков организации, то объем проверки несколько увеличивается за счет включения в него расчетных операций, произведенных без использования денежных средств.   Основная цель аудиторской проверки - формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств действующим в РК нормативным документам. Для достижения данной цели необходимо установить законность, достоверность и целесообразность совершения операций с денежными средствами на предприятии, правильность их отражения в учете и отчетности.       Осуществление аудиторской деятельности производится согласно стандартов аудита. Под стандартами аудита понимаются нормативные документы, устанавливающие единые требования к аудиту и определяющие принципы, порядок проведения аудита. С 2000 года в РК аудиторы руководствуются МСА. С 2001 года внесены существенные изменения и дополнения, которые позволяют повысить уровень, ответственность и авторитет аудиторов и аудиторских фирм.