Аудит операций с денежными средствами в соответствии с действующим законодательством

     10) Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

     Первый  такой журнал открывается в момент регистрации предприятия и ведется  до конца года. На следующий календарный  год заводится новый журнал.

     В журнале регистрируются все выписываемые приходные и расходные кассовые ордера за текущий год. Ведение этого журнала позволяет соблюдать последовательность нумерации кассовых документов и позволяет главному бухгалтеру вести контроль за учетом денежных средств в кассе.

     Все кассовые документы, по которым произведены получение или выплата денежных средств из кассы, собираются кассиром и на их основании производится заполнение кассовой книги.

     11) Наличие контрольно-кассовой машины (ККМ) с фискальной памятью.

     Регистрация ККМ осуществляется налоговым комитетом в течение 2 рабочих дней с момента подачи налогоплательщиком заявления установленного образца.

     Регистрации подлежат технически исправные машины, включенные в Государственный реестр ККМ с фискальной памятью, разрешенные к использованию на территории РК , который утверждается Минфином РК. Органы налоговой службы осуществляют контроль над соблюдением порядка применения и использования ККМ с фискальной памятью.

     При приеме денежных средств в качестве оплаты или аванса покупателей за реализованную продукцию, работы и услуги и другие ценности кассир должен вместе с квитанцией к приходному кассовому ордеру выдать плательщику фискальный чек на полученную сумму денег. При поступлении наличных денежных средств от покупателей, которые в обязательном порядке проводятся через ККМ, кассир в конце дня должен снять сменный Z-отчет и заполнить книгу учета наличных денежных средств, проведенных через ККМ с фискальной памятью.

     Основные формы безналичных расчетов:

• платежное поручение;
• чек;
• вексель;
• платежное требование-поручение;
• аккредитив;
• инкассовое распоряжение, инкассовое распоряжение органов на-
• логовой службы и таможенных органов;
• иные платежные документы, установленные нормативными правовыми актами Национального Банка.

     Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором или соглашением.

     Расчетные и текущие счета предназначены  и используются для записи выручки  от реализованной продукции, полученных кредитов и займов, для осуществления выплат в бюджет, поставщикам, кредиторам с расчетного счета выдаются деньги для выплаты заработной платы работникам предприятия и текущих расходов.

     Операции  производятся банком на основании документов, оформленных самим предприятием - владельцем счета или по его  согласию,

     Все документы составляются без помарок и исправлений; подписать их могут только те лица, образцы подписей которых есть на карточке в банке.

     Основные  документы по движению денежных средств  на расчетном счете:

     – объявление о взносе денег - оформляется сдача наличности денежных средств из кассы предприятия.

     Бланки  объявления на взнос наличных выдаются в банке, в котором предприятие  открыло расчетный счет. Бланк  состоит из трех частей: объявление на взнос наличных, квитанция и ордер. Ордер поступит на предприятие вместе с банковскими выписками.

     – чеки – ими оформляется получение денег с расчетного счета , на обратной стороне указывается целевое назначение данной суммы. Чеки выписываются на сумму, не превышающую остаток средств на расчетном счете.

     Для того чтобы получить наличные денежные средства в кассу предприятия в банке, необходимо получить в нем чековую книжку.

     Чековая книжка содержит пронумерованные чеки и корешки к ним. Для получения наличных денежных средств в банке необходимо заполнить и поставить печать на чеке. Корешок чека остается у предприятия в чековой книжке.

     – платежное поручение (выписывается самим предприятием)- распоряжение банку на перечисление соответствующей суммы на счет другого предприятия .

     Для перечисления денежных средств с  расчетного счета компании необходимо заполнить платежное поручение. Для этого необходимо знать реквизиты как отправителя, так и получателя денежных средств: наименование и РНН организации, наименование и БИК обслуживающих банков, номера счетов. В платежном поручении обязательно указывается, за что и на основании какого документа производится платеж, облагается он НДС или нет. Обычно такими документами могут быть счета или счета-фактуры на оплату. При оплате платежей в бюджет необходимо указывать коды бюджетной классификации, а в назначении платежа - вид налога, за какой период он оплачен и что этот платеж не содержит НДС.

     На  платежное поручение ставится печать, и оно представляется в банк в  двух экземплярах, подписанных лицами, образцы подписей которых были представлены в банк при открытии счета предприятия. Первый экземпляр платежного поручения остается в банке, второй с отметками банка об осуществлении перевода возвращается вместе с выпиской по расчетному счету.

     Бухгалтерия предприятия после проверки выписки отражает операции на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

     Выписка и представление платежных поручений могут осуществляться как на бумажном носителе, так и в электронном виде. Количество экземпляров устанавливается каждым банком самостоятельно.

     При заполнении платежного поручения заполняются следующие реквизиты:

• номер платежного поручения;
• дата выписки;
• индивидуальный идентификационный код (ИИК);
• код отправителя денег (КОд);
• код бенефициара (Кбе);
• бенефициар - получатель денег;
• банк-получатель – наименование банка, которому поручается осуществить перевод денег;
• банк бенефициара - наименование банка, которому надлежит при-нять деньги, поступившие в пользу бенефициара;
• банковский идентификационный код отправителя денег (БИК) - для производства межфилиальных расчетов;
• код бюджетной классификации - для отражения возврата налого-вых платежей.

     В графе «Назначение платежа» отправитель денег обязан указать наименование, номер и дату документа (документов), на основании которого осуществляется перевод денег, а также в графе «Код назначения платежа» - кодовое обозначение платежа. Кроме этого при заполнении реквизитов платежного поручения следует руководствоваться Правилами применения Государственного классификатора Республики Казахстан - единого классификатора назначения платежей, утвержденными постановлением Правления Национального Банка РК от 15.11.1999 г. № 388.  

     2    Аудит денежных  средств 
 

     2.1 Характеристика ТОО «RG BRANDS» 

     Основной  деятельностью компании согласно устава является производство и реализация натуральных соков и напитков, оказание маркетинговых услуг.

     Основная  производимая продукция - стопроцентные  натуральные соки с широко известными в Казахстане торговыми марками «Да-Да!» и «Dandy».  Законодательство не создает значительных проблем для деятельности ТОО «RG BRANDS». Деятельность общества не подлежит лицензированию и не контролируется антимонопольным комитетом.

     Компания  является членом ассоциации «Казахстанские инвесторы»

     Дата  первичной государственной регистрации - 22 июня 1998 года. Организационно-правовая форма - товарищество с ограниченной ответственностью. Вид собственности – частная . Юридический и фактический адрес головного офиса - Казахстан, 480034, Алматы, пр. Райымбека, 212 «Б».

     Компания  была создана с целью организации  импортозамещающего производства на территории Республики Казахстан. Идея создания производства натуральных соков и нектаров родилась из анализа ситуации на данном рынке. В 1998 году более 60 % рынка принадлежало импортерам при этом доля транспортных затрат в себестоимости данной продукции составляла до 20 %, что сказывалось на цене реализации продукта. Сам рынок соков и нектаров показывал рост потребления и отсутствие ярко выраженной сезонности в реализации в отличие от других напитков.

     В феврале 1999 года был подписан контракт с фирмой Tetra Pak (Швеция) о поставке оборудования по производству и упаковке натуральных соков и нектаров в бумажную упаковку. Запуск производства 100 %-ных натуральных соков состоялся в декабре 1999 года. До этого периода компанией было найдено помещение для цеха (на территории алматинского завода «Поршень»), разработаны рецептура соков и дизайн упаковок, а также произведена инсталляция оборудования.

     Численность работников ТОО «RG BRANDS» на 01 октября 2009 года составляла по штатному расписанию 112 человек. Весь технический персонал предприятия прошел тренинг у специалистов компаний Tetra Pak (Швеция) и Dohler (Германия) на предмет изучения тонкостей работы на оборудовании Tetra Pak и технологии приготовления высококачественных натуральных соков.

     На 01.01.2010 объявленный и оплаченный уставный капитал составлял 958 000 000 тенге в ТОО «RG BRANDS». Единственным учредителем компании является ТОО «Resmi Group LTD» (Алматы; оптовая торговля широким ассортиментом товаров, розничная торговля парфюмерными и косметическими товарами, рестораны и бары, транспортно-экспедиционные услуги, промышленность). 

     Поставки  сырья. Поставщиками концентратов были определены: Dohler (Германия), Merco (Турция), Dinter (Германия) и Asya (Турция), которые, по мнению менеджмента ТОО «RG BRANDS», лидируют на мировом рынке концентратов, предлагают приемлемые цены, гибкие схемы оплаты за продукцию. Кроме этого, поставщики выступают как «блендеры», то есть производители концентрата несут обязательства по качеству концентрата и вкусовым характеристикам вне зависимости, кто выступает поставщиком первоначального сырья для производства. Основным поставщиком концентрата является компания Dohler Euro Citrus (Германия). Компания Dohler Euro Citrus гарантирует качество сырья вне зависимости от сезонности и имеет в своем ассортименте более 300 наименований соков и нектаров. Срок доставки одного контейнера - 25-30 дней, условия оплаты - безотзывный аккредитив с отсрочкой платежа 120 дней.

     Поставщиком упаковочного материала выступает  компания Tetra Pak.

     Условие оплаты - безотзывный аккредитив с отсрочкой платежа 75 дней.

     Основной  особенностью данной упаковки является возможность хранения готового продукта в течении одного года при комнатной температуре без    каких-либо других дополнительных условий.

     Поставщиками  расходных материалов (сахар, вода и т.д.) являются частные казахстанские компании, что очень важно в замещении импортной составляющей в себестоимости производимой продукции. Поставщик гофротары - Sweetex (отсрочка платежа 20 дней), сахара - ED & F Man Sugar Kazakhstan (отсрочка платежа 20 дней), дизельного топлива - Sonar. 

     Рисунок 1- Организационная структура ТОО «RG BRANDS» 

 

 
 

     Конкуренты. Основными конкурентами ТОО «RG BRANDS» являются производители соков в упаковке Tetra Pak. Наиболее значимые из них на территории Казахстана: «Раимбек Боттлерс» (Алматы; соки и нектары под торговыми марками «Juicy» и «Palma»; активная работа с регионами через дистрибьюторов, собственная торговая команда в Алматы); «Food Master»; СП «Kosmis-Kazakhstan» 
 

     2.2 Оценка системы внутреннего контроля и программа аудита денежных средств ТОО «RG BRANDS» 

     Перед началом аудиторской проверки денежных средств аудитор должен планировать  работу по проверки ТОО «RG BRANDS»таким образом, чтобы она была эффективна и выполнена к намеченному сроку.