Аудит операций с денежными средствами в соответствии с действующим законодательством

     Проверяя  соблюдение действующего валютного законодательства, аудитор обращал внимание на полноту и своевременность зачисления валютной выручки предприятия на его валютные транзитные счета в уполномоченных банках. Для этого аудитор сравнил сумму поступившей валютной выручки которые составляли 3 785 900 тенге в течение двух месяцев в период с 25.05.10 по 25.07.10 года со стоимостью экспорта товаров по контрактам которая была равна 3 785 900 тенге таким образом аудитором не были выявлены ошибки. .

     Так как для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности стоимость активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, подлежит пересчету в тенге, то аудитор выяснил правильность определения сумм этих активов и обязательств в денежном эквиваленте и курсовых разниц по ним, а также используемых корреспонденций счетов по таким операциям .

     При проверке операций по валютному счету  аудитор определил правильность отражения в учете операций по покупке и продаже валюты             ТОО «RG BRANDS» , так как именно по этим операциям и допускается большое количество ошибок в методологии учета.

     Заключительным  этапом проверки валютных операция                                 ТОО «RG BRANDS» является проверка операций по покупке валюты , поэтапно ее можно выразить следующем образом:

• аудитором было подтверждено , что у ТОО «RG BRANDS» имеется в наличии лицензия НБ РК на проведение валютной операции
• аудитором было установлено что приобретения валюты на бухгалтерских счетах было отражено правильно ;
• аудитором было установлено что в ТОО «RG BRANDS» курсы иностранной валюты, которые использовались при пересчете валюты были правильно установлены на дату пересчета иностранной валюты на тенге;
• аудитор проконтролировал соблюдение сроков списания валюты со специального транзитного счета;
• аудитором было установлено , что было соблюдено условие покупки валюты на оплату импортного товара до их таможенного оформления открытие  депозита.

     Все выявленные в ходе аудиторской проверки денежных средств             ТОО «RG BRANDS» нарушения действующего порядка осуществления и отражения в учете операций по кассе, расчетному, валютному и прочим счетам в банках аудитор зафиксировал в своих рабочих документах. На основании собранных данных аудитор производят оценку организации на                               ТОО «RG BRANDS» системы учета денежных средств. Все установленные факты нарушений аудитор обсудил с главным бухгалтером                                     ТОО «RG BRANDS», объяснения которого по отдельным вопросам были  приняты аудитором во внимание. Тем не менее несущественные нарушения действующего порядка ведения бухгалтерского учета отражены аудитором в аудиторском отчете по результатам аудита ТОО «RG BRANDS».

     Также по движению денежных средств  ТОО «RG BRANDS» можно определить его финансовое состояние , при этом следует провести анализ движения денежных средств которые отражены в таблице 3. 

Таблица 3 - Анализ движения денежных средств ТОО «RG BRANDS» 

     Как видно из данных таблице 3, за исследуемый период в                               ТОО «RG BRANDS» не было остатков денежных средств на начало и конец периода.

     За  анализируемый период поступление  денежных средств                              ТОО «RG BRANDS» было только за счет выручки от продажи товаров, в 2009 году в нее входила и сдача в аренду складских помещений, ее доля составила 37,95 %.

     Основная  доля направляемых денежных средств  приходится на оплату приобретенных  товаров, в 2008 году она составляла 88,83 %, в 2009 году она снизилась на 23,67 %.При этом значительно выросла доля денежных средств направляемых на оплату труда на 15,20 %, и на расчеты с бюджетом на 13,45 %.  Следует отметить то, что в 2008 году у ТОО «RG BRANDS», поступление денежных средств превышает данный показатель 2009 года на 12700 тысяч тенге. Отсутствие остатков денежных средств, как уже было сказано, говорит о хорошей организации денежного оборота. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3    Оформление результатов  аудита ТОО «RG BRANDS» 
 

     3.1 Аудиторское заключение 

     После завершения аудиторской проверки ТОО «RG BRANDS» аудитор оценил выводы, сделанные в результате полученных аудиторских доказательств и представили эти выводы в форме аудиторского отчета.

     Представление заключения является важнейшей частью процесса аудита, так как в этом заключении говорится о том, чем  занимался аудитор и к каким  выводам он пришел. Поэтому, с точки зрения пользователей, именно заключение является продуктом деятельности аудитора.

     Для формирования аудиторского заключения аудитор получает достаточные аудиторские  доказательства, необходимые для  формулировки выводов, на которых будет основано это заключение. Аудиторское заключение повышает доверие к финансовой отчетности посредством обеспечения высокого, но не абсолютного уровня уверенности. При проведении аудита абсолютная уверенность недостижима по причине существования таких факторов, как необходимость в суждении, использовании тестирования, существование ограничений, а также, в связи с тем, что большинство доступных доказательств являются скорее убедительными, чем доказательными.

     Аудиторское заключение составляется с соблюдением соответствующих норм и стандартов и должно содержать подтверждение или аргументированный отказ от подтверждения достоверности, полноты и соответствия законодательству бухгалтерской отчетности заказчика.

     В результате перехода на международные  стандарты аудита форма заключения может быть следующих видов:

     Безусловно  положительное заключение - значит в результате проверки нарушений  аудитором не обнаружено и замечания  отсутствуют.

     Условно положительный отчет - при проверки были выявлены искажения отчетной информации, но они являются несущественными и не влияют на результат отчетности.

     Отрицательный отчет - в таком случае отчетность в большей мере искажена ее нельзя считать объективной и она  вводит в заблуждение пользователей  этой информацией.

     Отказ от выражения мнения - в случаях ограничения аудитора в масштабе его проверки и невозможности получения достаточных доказательств. 

     Заключение  независимого аудитора

     для руководства ТОО «RG BRANDS» 

     Проведенный аудит денежных средств ТОО «RG BRANDS» от 1 августа  2010 г., соответствующих первичных документов и отчета о движении денежных средств в соответствии с нормативными актами за период с 01.08.2010 г. по 31.09.2010 г.

     Аудит проводился на выборочной основе и  включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие движения денежных  средств, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правила оформления соответствующих документов по движению денежных средств, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о денежных средствах ТОО «RG BRANDS».

     Мы  полагаем, что проведенный аудит  предоставляет достаточные основания  для выражения нашего мнения о  достоверности во всех существенных отношениях денежных средств и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РК. Исследованная совокупность: операции по счетам: 1010 «Касса» , 1030 «Расчетные счета»,1040 «Валютный счет»

     Ответственность за движением денежных средств лежит на бухгалтерии кассире компании. Обязанностью аудитора является составление заключения по финансовым отчетам на основе аудиторской проверки.

     Аудит проведен в соответствии с Казахстанскими стандартами по аудиту. Согласно этим стандартам требуется, чтобы мы спланировали и провели аудиторскую проверку для получения достаточных доказательств того, что документы связанные с денежными средствами не содержат существенных неточностей, учет денежных средств ведется в соответствии с Казахстанскими стандартами бухгалтерского учета. Аудит включает в себя проверку на основе выборочных тестов данных, подтверждающих цифровой материал в финансовых отчетах. Аудит также включает в себя оценку применяемых бухгалтерских принципов основных прогнозов, сделанных администрацией компании, равно как и оценку представления финансовой отчетности в целом. Мы считаем, что входе проверки собрано достаточно данных для заключения.

     В ходе аудиторской проверки были выявлены  нарушения которые отражены в 4 таблице. 

Таблица 4- Протокол нарушений, установленных в ходе аудиторской проверки

Окончание таблицы 4