Аудит операций с денежными средствами в соответствии с действующим законодательством

     Введение 
 

     Современная экономика любого государства представляет собой широко разветвленную сеть сложных отношений миллионов  входящих в нее хозяйствующих  субъектов между собой, а также  с внешними агентами из других стран. Основой этих взаимосвязей выступают расчеты и платежи, в процессе которых удовлетворяются взаимные требования и обязательства.

     С помощью потока денег в наличной и безналичной формах денежного  оборота, как совокупности всех платежей, обеспечивается реализация валового продукта, использование национального дохода и все последующие распределительные процессы в экономике.

     В рыночной экономике между организациями  и банками постоянно совершаются  сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств. Всевозможные расчеты  возникающие между организациями, также ведутся при помощи денежных средств. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Таким образом, денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием процесса производства.

     Четкая  организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

     У организации возникают взаимоотношения  с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой  расчеты с работниками организации, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

     Денежные  средства организаций представляют собой совокупность денег, находящихся  в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легкореализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств.

     Денежные  средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется активность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у организаций денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность организации - одна из важнейших характеристик его финансового положения .

     По  сути дела, денежные средства являются необходимым условием функционирования организации. Недаром их ассоциируют  с кровеносной системой каждой организации. Управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу организации по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности организации, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиции появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их замораживания. Построение системы эффективного управления денежными потоками невозможно без наличия полной и достоверной бухгалтерской информации о наличии и движении денежных средств организации.

     Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

     Целью данной курсовой  работы является исследование аудита операций с денежными средствами в соответствии с действующим законодательством.

     Перед бухгалтерским учетом в области  учета денежных средств и расчетов стоят следующие задачи:

• своевременное и правильное проведение необходимых расчетов как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами;
• соблюдение действующих правил использования денежных средств по назначению в соответствии с выделенными лимитами, фондами и сметами;
• правильное и своевременное документальное оформление операций с денежными средствами;
• полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств и расчетных операций;
• контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном и других счетах в банках;
• организация и проведение в установленные сроки инвентаризаций денежных средств и состояния расчетов, изыскание возможностей недопущения возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;
• контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины, своевременности перечисления сумм за материальные ценности, а также средств, полученных в порядке кредитования;
• бесперебойное удовлетворение денежной наличностью потребностей организации.

     Объектом  исследования является ТОО «RG BRANDS». Предмет исследования - бухгалтерская база движения денежных средств в данной организации.

     Основными задачами данной работы являются:

• ознакомление с основной нормативной, методической и учебной литературой по теме работы;
• рассмотрение правил осуществления наличных и безналичных денежных расчетов;
• точный, полный и своевременный учет денежных средств и операций по их движению;
• анализ типичных ошибок по учету операций с денежными средствами, выявленные в ходе аудита;
• выработка конкретных мер и предложений по совершенствованию аудита учета денежных операций организации.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1     Теоретические основы аудита денежных средств 

     1.1 Сущность и цели аудита денежных средств 
 

     В целях подтверждения достоверности  финансовых отчетов и ведения  бухгалтерского учета на предприятиях проводится аудиторская проверка.

     Аудит представляет собой проверку финансовой отчетности юридических лиц (аудируемых субъектов) с целью выражения  независимого мнения о достоверности  и объективности составления  финансовой отчетности в соответствии с требованиями, установленными законодательством РК. Аудит, как вид деятельности, заключается в сборе и оценке фактов, осуществляемом компетентным независимым лицом, которое, исходя из установленных критериев, выносит заключение о качественной стороне этого функционирования, положения или информации.

     Правовые  основы аудиторской деятельности регулирует «Закон об аудиторской деятельности»  от 20 ноября 1998 года с изменениями  и дополнениями. Настоящий закон  регулирует отношения, возникающие  между государственными органами, юридическими и физическими лицами, аудиторами и аудиторскими организациями в процессе осуществления аудиторской деятельности в Республике Казахстан.

     Законодательство  Республики Казахстан об аудиторской  деятельности основывается на Конституции РК и состоит из настоящего Закона и иных нормативных правовых актов РК. Если международными договорами, ратифицированными РК, установлены иные правила, чем те, которые содержит законодательство РК об аудиторской деятельности, то применяются правила международных договоров.

     Осуществление аудиторской деятельности производится согласно стандартов аудита. Под стандартами  аудита понимаются нормативные документы, устанавливающие единые требования к аудиту и определяющие принципы, порядок проведения аудита. С 2000 года в РК аудиторы руководствуются МСА. С 2001 года внесены существенные изменения и дополнения, которые позволяют повысить уровень, ответственность и авторитет аудиторов и аудиторских фирм.

     Кроме аудита финансовой отчетности, аудиторские  организации могут оказывать услуги по организации, восстановлению и ведению бухгалтерского учета, налоговому планированию, анализу, консультированию и т.п. Стандарты аудита сопутствующие услуги представляют более укрупнено. Так, Концептуальная основа международных стандартов аудита разграничивает сопутствующие аудиту услуги и собственно аудит. К сопутствующим услугам, согласно Концептуальной основе, относятся обзор, согласованные процедуры и компиляция. Сопутствующие услуги могут оказываться как обособленно, так и в рамках проведения аудита, по соглашению с заказчиком аудита и в необходимых случаях.

     Если  аудит финансовой отчетности предполагает, прежде всего, оценку системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, то обзор, как сопутствующая услуга, осуществляется без сбора подтверждающих доказательств и процедур, применяемых при аудите. На основе ряда признаков может быть сделан вывод о том, что финансовая отчетность составлена с отклонениями от международных стандартов финансовой отчетности или национальных стандартов бухгалтерского учета. Аудитор устанавливает по всем привлекшим его внимание существенным аспектам, составлена ли финансовая отчетность в соответствии с установленной концептуальной основой ее предоставления. Обзор, в рамках аудита финансовой отчетности, дает представление аудитору о соблюдении методологии составления финансовой отчетности.

     Основными задачами проведения аудиторских проверок являются качественная и объективная  оценка состояния хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, прогнозирования развития его хозяйственной деятельности и ожидаемых финансовых результатов, расширение сферы текущей торговой деятельности предприятия и тенденций её совершенствования и увеличения объема продаж а следовательно приток денежных средств. Компоненты аудита:

• хозяйствующий субъект;
• информация;
• сбор и оценка аудиторских доказательств;
• квалификация аудита;
• стандарты и критерии;
• аудиторское заключение (отчет)

     Основными принципами аудиторской деятельности являются:

     Независимость - аудиторы должны быть свободны от контроля и влияния с чьей-либо стороны, должны без предубеждений изучать проверяемые финансовые отчеты, беспристрастно относиться к должностным лицам, представляющим отчеты и ее пользователям;

     Объективность - аудитор должен принимать только факты, относящиеся к делу. Заключение должно точно отражать финансовое положение предприятия. Основные черты характера - правдивость, искренность, прямолинейность;

     Профессиональная  компетентность - предполагает знание аудитором теории и практики аудита, а также наличие определенного уровня подготовки (высшее образование, опыт работы, свидетельство о квалификации);

     Конфиденциальность - аудитору запрещается раскрывать третьей стороне информацию, полученную в ходе его работы (без особого  на то разрешения).

     Первые  четыре принципа строго обязательны в соответствии с Законодательством РК. Следующие также немаловажны с точки зрения аудита:

     Системность, целостность и комплексность - при  проведении аудиторской проверки необходимо рассматривать все стороны объекта  исследования не изолированно, а во временных связях;

     Оперативность - умение быстро, четко и эффективно выполнять задания и принимать  решения, т.к. аудитор всегда ограничен  сметой и датой составления отчетности.

     Основные  функции аудита:

     Экспертная - проведение проверок состояния учета, СВК и отчетности;

     Аналитическая - анализ деятельности предприятия, прогнозирование  финансовых результатов, выработка  рекомендаций;

     Консультативная - по вопросам учета, налогообложения, права, оценки имущества и т.д.;

     Производственная - налаживание учета, внедрение передовых методик, составление отчетности и декларации, постоянное ведение учета. 
 

     1.2 Организация аудиторской  проверки операций с денежными средствами  

     Аудиторская проверка операций с денежными средствами предполагает проверку кассовых, банковских и валютных операций. Если же аудитор считает целесообразным проверить движение денежных потоков организации, то объем проверки несколько увеличивается за счет включения в него расчетных операций, произведенных без использования денежных средств.   Основная цель аудиторской проверки - формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств действующим в РК нормативным документам. Для достижения данной цели необходимо установить законность, достоверность и целесообразность совершения операций с денежными средствами на предприятии, правильность их отражения в учете и отчетности.         В ходе аудита операций с денежными средствами решаются следующие задачи:             – ознакомление с условиями хранения наличных денег, ценных бумаг и других денежных документов в кассе;        – изучение фактического порядка документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведения Кассовой книги, учета кассовых операций;           – проверка соблюдения кассовой дисциплины (своевременности и полноты оприходования наличных денег в кассе и возврат, в банк сверхлимитных остатков денежных средств, установленных правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм целевого использования, полученных из банка по чекам денежных средств (в том числе валютных) и др.);     – установление количества открытых в банках национальных и валютных счетов, определение законности и целесообразности операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов предприятия (в том числе валютных), правильности их отражения в учете;