Автор: Пользователь скрыл имя, 29 Марта 2011 в 08:09, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является исследование аудита операций с денежными средствами в соответствии с действующим законодательством.
Перед бухгалтерским учетом в области учета денежных средств и расчетов стоят следующие задачи:
своевременное и правильное проведение необходимых расчетов как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами;
соблюдение действующих правил использования денежных средств по назначению в соответствии с выделенными лимитами, фондами и сметами;
правильное и своевременное документальное оформление операций с денежными средствами;
полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств и расчетных операций;
контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном и других счетах в банках;
организация и проведение в установленные сроки инвентаризаций денежных средств и состояния расчетов, изыскание возможностей недопущения возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;
контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины, своевременности перечисления сумм за материальные ценности, а также средств, полученных в порядке кредитования;
бесперебойное удовлетворение денежной наличностью потребностей организации.
Планирование означает разработку общей стратегии и детального подхода к проверке, после того как аудитор принимает решение о проведении аудиторской проверки он проводит аналитические процедуры и на их основе разрабатывает первоначальный план аудиторской проверки , затем оценив эффективность системы внутреннего контроля аудитор разрабатывает общий план и программу аудита.
Определение
возможности использования
Программа тестов средств контроля представляет собой перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета, которая отражена в 1 таблице. Программы помогают выявить существенные недостатки, являясь составной частью рабочей документации аудита, способствуют документальному оформлению процесса аудита и его результатов.
Аудитор должен разработать и документально оформить программу аудита, где отражаются сроки и объем процедур, запланированных в общем плане, которая отражена в 2 таблице.
Во время проверки денежных средств и их использования, члены аудиторской группы проводят указанные в плане и программе аудита проверочные процедуры. Эти процедуры выполняются в соответствии с требованиями правил (стандартов) аудиторской деятельности.
Программа включает серию инструкции для помощников аудитора, а также является средством контроля
Проверяемая организация- ТОО «RG BRANDS»
Период аудита с 01.08.2010 по 31.09.2010
Руководитель аудиторской группы Батурина О.В.
Состав
аудиторской группы Батурина О.Е., Сорокина
И.
Таблица
1- Тесты проверки состояния систем внутреннего
контроля операций с денежными средствами
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Окончание
таблицы 1
| 1 | 2 | 3 |
| Соответствуют ли данные учетных регистров Отчету о движении денежных средств (ф.№4)? | Соответствуют | Система учета удовлетворительная |
| Проверяется ли соответствие данных регистров по учету движения денежных средств и расчетов и т. д. | Ежемесячно | Система учета удовлетвори тельная |
Таблица
2- Аудиторская программа проверки денежных
средств и их использования в ТОО «RG BRANDS»
|
|
| Выборочная проверка точности отражения в учетных регистрах операций по поступлению и списанию средств с расчетного и других счетов предприятия | Выписки банка, расчетно-платежные документы, машинограммы, Главная книга |
| Установление количества валютных банковских счетов у предприятия и законности их открытия | Договоры с банками на расчетно-кассовое обслуживание |
| Проверка оборотов и остатков по счету 1040 «Валютный счет» и их соответствия данным Главной книга | Ведомости, журналы-ордера, по счету 1040, выписки банка. Главная книга |
| Проверка законности осуществления и правильности оформления валютных операций | Контракты, расчетно-платежные документы, выписки банка по валютному счету |
| Проверка соответствия первичных платежно-расчетных документов выпискам банка по валютному счету | Выписки банка, расчетно-платежные документы, договоры |
| Проверка правильности налогообложения валютных операций | Учетная политика, машинограммы, расчетно-платежные документы |
| Проверка точности отражения в учетных регистрах валютных операций по поступлению и списанию средств с валютного счета | Выписки банка по валютному счету, расчетно-платежные документы, машинограммы, Главная книга |
Окончание таблицы
|
2.3 Методика аудита наличности в кассе и на счетах в банках в ТОО «RG BRANDS»
В составе денежных средств наиболее подвижный характер имеют наличные деньги. Движение их совершается посредством кассовых операций, основными из которых являются:
Первым этапом аудита денежных средств на ТОО «RG BRANDS», был аудит кассовых операций который проводился в соответствии с разработанной программой по следующим направлениям: проверка правильности документального оформления операций по кассе; оценка полноты и своевременности оприходования денежных средств; анализ правильности списания денежных средств в расход; проверка соблюдения кассовой дисциплины; выяснение правильности отражения кассовых операций в учете в период с 02 .08.10 по 12. 08. 10года.
Составлению программы проверки предшествует оценка состояния системы внутреннего контроля движения и сохранности денежных средств и других ценностей в кассе, которая проводилась аудитором на ТОО «RG BRANDS», путем тестирования.
При проверке кассовых операций аудитор использовал все методы получения аудиторских доказательств, чтобы составить свое мнение о постановке бухгалтерского учета на ТОО «RG BRANDS», достоверности и объективности учетных данных, эффективности системы внутреннего аудита. Основными методами сбора аудиторских доказательств являются:
– участие в инвентаризации;
– наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций;
– устный опрос;
– получение письменных подтверждений;
– проверка документов;
– проверка арифметических расчетов.
Приступая к проверке кассовых операций, аудитор проверил правильность документального оформления, при этом обратил внимание на полноту заполнения реквизитов приходных и расходных документов; обязательную регистрацию приходных и расходных ордеров, платежных ведомостей и др.; наличие подписей ответственных лиц и получателей денежных средств; отсутствие исправлений, подчисток и т.п. - для этого следует изучить отчеты кассира и все приложенные к ним первичные документы.
Затем аудитор анализировал полноту, своевременность и правильность оприходования денежной наличности (поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, выручки, взносов арендной платы и других операционных и внереализационных доходов) в ТОО «RG BRANDS» . Поступление денежных средств из банка в кассу предприятия проверяется путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах. Контроль поступления и оприходования выручки производится путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах-фактурах, лентах кассового аппарата и др. Возврат неиспользованных авансов проверяется по приходным кассовым ордерам. На этом этапе аудитором было выявлено нарушение , что в выписке банка от 21.07.10 года , кассиром ТОО «RG BRANDS» было нарушено, что в банке было получено денежная сумма в размере 150 000тенге на хозяйственные нужды, и они не были оприходованы по кассе в тот же день то есть 21.07.10 года а были оприходованы 23.07.10 года.
При проверке аудитор обязательно контролировал правильность указанной в учетных регистрах по счету 1010 «Касса» корреспонденции счетов, подсчета оборотов и остатков по данному счету. Для этого аудитор сверял данные кассовой книги, отчета кассира и учетного регистра за соответствующий месяц проверяемого периода по датам.
Аудитор предприятия провел инвентаризацию кассы . Инвентаризация проходила в присутствии кассира и главного бухгалтера ТОО «RG BRANDS». Кассир составил кассовый отчет. При инвентаризации кассы не было обнаружено существенных ошибок так как имелся приказ о назначении кассира, был заключен с кассиром договор о полной индивидуальной материальной ответственности установленной формы, помещение кассы соответствует рекомендациям по обеспечению сохранности денежных средств, по оснащенности техническими средствами пожарно-охранной сигнализации, имелся сейф для хранения денежных средств и других ценностей, соблюдались правила хранения ключей от сейфа и порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах, имеются ли акты периодических внезапных проверок кассы.
В ходе инвентаризации аудитор устанавил правильность оформления приходных и расходных кассовых ордеров, кассовой книги, журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; наличие подписей в получении денег (для чего выборочно проверяют подписи в расходных ордерах и ведомостях на соответствие); соответствие фамилий в платежных ведомостях фамилиям в других документах; наличие или отсутствие штампов на кассовых документах (получено, оплачено); правильность ведения кассовой книги и остатков денег по ней; правильность выдачи денег по доверенностям; соблюдается ли лимит хранения наличных денег в кассе, в ходе инвентаризации аудитор выявил следующие ошибки : в платежной ведомости и в расходном кассовом ордере проверяемый аудитором 12.08.10года, кассиром при выдаче денежных средств на командировочные расходы, отсутствует подпись лица , получившего денежные средства по платежной ведомости, а по платежной ведомости числится выданная сумма денежных средств;