Аудит операций с дебиторской задолженностью

     Министерство образования  и науки  Украины

    Севастопольский национальный  технический университет

    Кафедра  «Учет и Аудит» 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине «Оценка и методика проведения аудита»

на тему: «Аудит дебиторской задолженности  за товары, работы, услуги»

(на материалах  ОАО «Урожайненский КХП») 
 
 

    Выполнила:

    студентка гр. АУ-42д  Терехова А.В. ________________«__»________________г.

  (подпись) 
 

    Научный руководитель:

    ст. пр. Ковалева С.В.                           ________________«__»________________г.

(подпись) 
 
 
 

    Результат защиты:_________________________________________________________

                                                            (дифференцированная оценка) 
 

    Председатель  комиссии:  

    ________________________        ______________________    «__»________________г.

                 Ф.И.О.                                                (подпись)

            
 
 
 
 
 

    Севастополь

    2009 

      Содержание

                                                                                                                                                                

    Введение……………………………………………………………………………………………..3

    1 Цель, задачи, объекты аудита операционной  дебиторской задолженности. Нормативная 

    база, источники информации и последовательность проведения аудита……………………….5

    2  Предварительное  планирование.   Оценка  существенности  и  аудиторского 

    риска. Изучение системы внутреннего контроля  на  ОАО «Урожайненский КХП»…………11

    3   Разработка общего плана и  программы аудита дебиторской  задолженности……………..21

    4  Порядок проведения аудита товаров и документирование аудиторских доказательств…..26

    5  Завершение аудита и составление  аудиторского заключения……………………………….32

    Заключение…………………………………………………………………………………………36

    Список  использованных источников……………………………………………………………..38

    Приложения………………………………………………………………………………………...39 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      ВВЕДЕНИЕ 

      Между предприятиями постоянно осуществляются сделки по покупке средств и предметов  труда, реализации продукции, товаров, работ, услуг. За все приобретенное  на стороне следует платить деньги и, соответственно, получать платежи за отпущенную продукцию или оказанные услуги. Помимо этого, расчеты ведутся с бюджетом, банками, органами страхования, различными общественными организациями, благотворительными фондами, непосредственно с работниками в двух формах: путем безналичных перечислений через систему банков или в виде платежей наличными деньгами (безналичные и наличные расчеты).

      В современных рыночных условиях правила  диктуют покупатели и заказчики, которым выгодно сначала получить товар или принять работу, а только потом расплатиться. Для того чтобы удержать свои позиции на рынке, поставщики и подрядчики следуют желаниям клиентов и все чаще используют коммерческое кредитование, предоставляют отсрочки платежей и т. д. Если факт поставки товара (работ, услуг) не совпадает по времени с получением за них денежных средств, у поставщика (подрядчика) возникает дебиторская задолженность.

      Работа  предприятий и  организаций в  условиях рыночных отношений  и конкурентной борьбы предусматривает  появления новой  формы независимого контроля (аудита) В Украине более широкое развитие аудит получил с выходом Закона «Об аудиторской деятельности» и созданием аудиторской палаты Украины и Союза аудиторов Украины.

      Наиболее  распространенным является аудит финансовой отчетности. Целью аудита финансовой отчетности является  выражение независимого  профессионального суждения аудитора о достоверности финансовой отчетности в соответствии с требованиями международных стандартов аудита, подтверждение ее достоверности. Задачами аудита финансовой отчетности являются:

      -оценка правильности учетной политики, выбранной  руководством;

      -сбор свидетельств для подтверждения объективности составления финансовой отчетности;

      -оценка уровня организации бухгалтерского учета и системы внутрихозяйственного контроля, качества обработки бухгалтерской документации, квалификации персонала, правильности и законности совершения бухгалтерских записей, отражающих финансово-хозяйственную деятельность предприятия и ее конечные результаты;

      - оказание помощи администрации предприятия путем выработки рекомендаций по устранению недостатков и нарушений, которые повлияли на финансовые результаты и достоверность показателей отчетности.

      Цель  курсовой работы - изучить организацию и методику проведения аудита операционной задолженности  по материалам  ОАО «Урожайненский КХП».

      Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

      - проверка наличия и правильности оформления первичных документов, которая является основанием для учетных записей по дебиторской задолженности за товары, работы, услуги;

      - оценка синтетического и аналитического учета, правильное использование соответствующих счетов «Плана счетов»;

      - оценка состояния дебиторской задолженности по установленным критериям;

      - проверка правильности расчетов по дебиторской задолженности (оплата денежными средствами, векселями, другими материальными ценностями, применение бартерных операций и др.);

      - правильность оценки дебиторской задолженности, расчет величины резерва сомнительных долгов;

      - проверка надлежащей классификации дебиторской задолженности и наличие соответствующих необходимых разъяснений в примечаниях к финансовой отчетности;

      - оценка состояния внутреннего контроля и аудита дебиторской задолженности;

      - правильное составление финансовой отчетности  в части дебиторской задолженности за товары, работы, услуги.

      Поставленные  задачи определяют структуру курсовой работы: определяется цель, задачи, объекты, информационные источники при проведении аудита дебиторской задолженности за товары, работы, услуги; предварительное планирование, оценка существенности аудиторского риска; разработка общего плана и программы аудита, составления рабочих документов и аудиторского заключения.

      При написании курсовой работы были использованы основные законодательные и нормативные акты по учету и контролю дебиторской задолженности, такие как:

      Закон Украины « О бухгалтерском  учете и финансовой отчетности», Закон Украины « Об аудиторской  деятельности», П(С)БУ 1,2,3,6, 10,15,16, Международные  стандарты аудита и др.

      Кроме того, изучены и использованы в работе труды, статьи, литературные источники таких авторов как А. Аренс, Дж. Лоббек, В.Подольского, Н.Т.Петрик, Г.М.Белуха, Я.А.Гончарук и др. 
 
 
 
 
 

    1 ЦЕЛЬ, ЗАДАЧИ, ОБЪЕКТЫ АУДИТА ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ. НОРМАТИВНАЯ БАЗА, ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ И ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА 

    Между предприятиями постоянно осуществляются сделки по покупке средств и предметов  труда, реализации продукции, товаров, работ, услуг. За все приобретенное  на стороне следует платить деньги и, соответственно, получать платежи за отпущенную продукцию или оказанные услуги. Не всегда покупатели оплачивают покупку сразу. Обычно между продажей товаров, работ, услуг и оплатой покупателем счета проходит некоторый период времени. И в этот период времени до оплаты покупателем счета предприятие имеет дебиторскую задолженность.

    Существенной  составной частью хозяйственных операций, с точки зрения финансовой стабильности предприятия, является дебиторская задолженность. Поэтому важным является качественное проведение аудита дебиторской задолженности с целью обеспечения минимальных гарантий для пользователей финансовой отчетности относительно достоверности, реальности, полноты и законности приведенной информации о ней. Особое значение эта проблема приобрела в условиях реформирования системы бухгалтерского учета Украины в соответствии с международными стандартами и переходе на национальные стандарты учета. Изменилась концепция ведения учета, ввелись новые принципы и стандарты, которые ранее в отечественной практике не применялись, а также новый План счетов. Все это наложило свой отпечаток как на задачи аудита в целом, так и на отдельные его аспекты (в частности, проверка дебиторской задолженности за товары работы услуги) при неизменности общей цели аудиторской проверки.

    Проверяя  правильность бухгалтерского учета  и отражения в финансовой отчетности дебиторской задолженности, аудитор  должен контролировать соблюдение предприятием-клиентом таких основных законодательных и нормативных актов:

    - Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16 июля 1999 г. № 996-ХIV;

    - Положений (стандартов) бухгалтерского учета, утвержденных соответствующими приказами МФУ: «Общие требования к финансовой отчетности»; «Баланс»; «Отчет о финансовых результатах»; «Отчет о движении денежных средств»; «Дебиторская задолженность»; «Доходы»; «Расходы»;

    - Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденного Приказом Министерства финансов Украины от 30 ноября 1999 г. № 291.

    Перечень  нормативных документов, необходимых для проведения аудита дебиторской задолженности, представлен в приложении А.

    Международные стандарты аудита содержат основные принципы и процедуры, а также соответствующие рекомендации, предоставленные в виде пояснительного и иного материала.

    Приведенный перечень нормативных документов не является исчерпывающим, поскольку нужно учитывать действие других нормативных актов, которые опосредованно влияют на учет дебиторской задолженности.

    Важное  место занимает обзор источников информации для проведения аудита дебиторской  задолженности. Такими источниками информации для аудита могут служить:

    А. Приказ об учетной политике; планово-нормативная информация об объемах дебиторской задолженности; договоры купли-продажи, журнал регистрации договоров, инвентаризационные описи;

    Б. Первичные документы, на основании которых осуществляются записи по счету 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:

    1) накладные, счета-фактуры, счета; акты принятых работ, услуг; налоговые накладные; товаротранспортные накладные (TM-l); товарные накладные (возникновение задолженности);

    2) выписки банка; платежные поручения, заявление на аккредитив, векселя, ПКО (погашение задолженности).

    3) коммерческие документы (счета-фактуры, инвойс); транспортные накладные (железнодорожная накладная, авианакладная, коносамент, товаротранспортная накладная, упаковочные письма);