Автор: Пользователь скрыл имя, 15 Марта 2012 в 19:18, курсовая работа
Целью данной работы является изучение аудита операций с материально-производственными запасами.
Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
изучить теоретические основы учета и аудита материально-производственных запасов;
Введение
1. Теоретические основы учета и аудита операций с материально-производственными запасами
1.1 Структура и классификация материально-производственных запасов на предприятии
1.2 Цели и задачи учета и аудита операций с материально-производственными запасами
1.3 Нормативно-правовое регулирование учета и аудита операций с материально-производственными запасами
2. Аудиторская проверка учета операций с материально-производственными запасами на примере ООО «Пречистенский»
2.1 Предварительное планирование
2.2 Основные направления проверки аудита учета операций с материально-производственными запасами
2.3 Оформление результатов аудиторской проверки
Заключение
Список литературы
На данном этапе проверки ошибок и расхождений не было выявлено.
В ООО «Пречистенский» материалы, которые учитываются на счете 10.7 – Корма, за проверяемый период находились на складе организации, т.к. были заготовлены в предшествующие периоды. Их списание в производство производилось по лимитно-заборным картам. Поэтому необходимо проверить расход материалов по лимитно-заборным картам и расход в отчете о движении материальных ценностей.
| Январь | Февраль | Март |
Отклонения | |||
Расход по лимитно-заборной карте, кг (прил.13) | Расход в отчет, кг (прил. 14) | Расход по лимитно-заборной карте, кг | Расход в отчет, кг | Расход по лимитно-заборной карте, кг | Расход в отчет, кг | ||
Сено | 25465 | 25465 | 31780 | 31780 | 28291 | 52291 | -24000 за март |
Силос | 84400 |
| - | - | - | - | Нет |
Комбикорм |
| 5200 | 2560 | 2560 | 5000 | 5000 | Нет |
Жмых |
| 1400 | 1700 | 1700 | - | - | Нет |
Овес |
| 14502 | 1698 | 1698 | - | - | Нет |
ЗЦМ |
| 1325 | - | - | 50 | 50 | Нет |
ДКУ | - | - | 11698 | 11698 | - | 76689 | Нет |
По данным проверки отклонений в расходе материальных ценностей обнаружено не было. Отклонение в расходе материальных ценностей между данными по лимитно-заборным картам и отчетом о движении материальных ценностей за март в размере 24000 кг явилось следствием того, что ООО «Пречистенский» реализовал материальные ценности ООО «Красные поля», о чем свидетельствуют счет № 14 от 31.03.11г. и накладная № 14 (прил. 18).
Следующим шагом аудиторской проверки учета операций с материально-производственными запасами является проверка данных учета по счетам, субсчетам, направлениям затрат. Для этого необходимо проверить, точно ли и в полном объеме ООО «Пречистенский» переносит данные из отчетов и движении материальных ценностей в регистры учета, на какие счета затрат распределяются материалы.
Сначала проверим учет топлива, который ведется на счете 10.4
Таблица 13 – (РД № 10 – МПЗ) Проверка данных учета по синтетическим счетам, субсчетам, направлениям затрат.
Период аудита: 10.06 – 28.06
Аудитор: Маркова В.В.
| Отчет о движении мат. ценностей (прил. 12) | Журнал-ордер (прил. 15) | ||||
Дт | Кт | Сумма | Дт | Кт | Сумма | |
Январь | 23 | 10.4 | 29724.63 | 23 | 10.4 | 29724.63 |
26 | 10.4 | 15605.89 | 26 | 10.4 | 15605.89 | |
Февраль | 23 | 10.4 | 41051.34 | 23 | 10.4 | 41051.34 |
26 | 10.4 | 11584.05 | 26 | 10.4 | 11584.05 | |
Март | 23 | 10.4 | 40759.96 | 23 | 10.4 | 40759.96 |
26 | 10.4 | 10948.48 | 26 | 10.4 | 10948.48 | |
Далее проверим учет кормов, который ведется на счете 10.7.
| Отчет о движении мат. ценностей (прил. 14) | Журнал-ордер (прил. 15) | ||||
Дт | Кт | Сумма | Дт | Кт | Сумма | |
Январь | 20.2 | 10.7 | 177832.2 | 20.2 | 10.7 | 177832.2 |
20.3 | 10.7 | 83099.04 | 20.3 | 10.7 | 83099.04 | |
23 | 10.7 | 3388.3 | 23 | 10.7 | 3388.3 | |
Февраль | 20.2 | 10.7 | 119475.4 | 20.2 | 10.7 | 119475.4 |
20.3 | 10.7 | 69252.16 | 20.3 | 10.7 | 69252.16 | |
23 | 10.7 | 516.6 | 23 | 10.7 | 516.6 | |
Март | 20.2 | 10.7 | 64599.31 | 20.2 | 10.7 | 64599.31 |
По данным проверки отклонений не было обнаружено. Все данные из отчетов о движении материалов точно и в полном объеме переносятся в регистры учета.
После этого необходимо проверить, правильно ли данные из регистра учета (журнала-ордера) переносятся в главную книгу.
Таблица 14 – (РД № 11 – МПЗ) Проверка полноты и правильности отражения данных в учетных регистрах.
Период аудита: 10.06 – 28.06
Аудитор: Маркова В.В.
Период | Сумма по журналу-ордеру (прил. 15)
| Сумма в главной книге (прил. 16) | Отклонения |
ТОПЛИВО |
| ||
Январь | 48730.52 | 48730.52 | Нет |
Февраль | 52635.39 | 52635.39 | Нет |
Март | 51708.44 | 51708.44 | Нет |
| КОРМА |
| |
Январь | 264319.50 | 264319.50 | Нет |
Февраль | 189244.10 | 189244.10 | Нет |
Март | 76689.31 | 76689.31 | Нет |
Таким образом, по результатам проверки можно сделать вывод, что расхождений не было выявлено. Журналы-ордера и главная книга содержат точные данные.
После этого проверяется, правильно ли данные из главной книги занесены в бухгалтерский баланс. Поэтому необходимо собрать всю информацию по следующим счетам главной книги: 10.4, 10.6, 10.7, 10.8 за проверяемый период – 3 месяца – и сравнить получившуюся сумму с суммой, которая указана в бухгалтерском балансе (прил. 17).
Таблица 15 – (РД № 12 – МПЗ) Проверка данных учетных регистров и отчетности
Период аудита: 10.06 – 28.06
Аудитор: Маркова В.В.
Счет | Сумма в главной книге, руб. (прил. 16) | Сумма в бух. балансе, руб. (прил. 17) |
10.4 | 61200 |
|
10.6 | 900 | |
10.7 | 516900 | |
10.8 | 213000 | |
итого | 792 000 | 792 000 |
Информация о работе Аудит материально-производственных запасов