Автор: Пользователь скрыл имя, 15 Марта 2012 в 19:18, курсовая работа
Целью данной работы является изучение аудита операций с материально-производственными запасами.
Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
изучить теоретические основы учета и аудита материально-производственных запасов;
Введение
1. Теоретические основы учета и аудита операций с материально-производственными запасами
1.1 Структура и классификация материально-производственных запасов на предприятии
1.2 Цели и задачи учета и аудита операций с материально-производственными запасами
1.3 Нормативно-правовое регулирование учета и аудита операций с материально-производственными запасами
2. Аудиторская проверка учета операций с материально-производственными запасами на примере ООО «Пречистенский»
2.1 Предварительное планирование
2.2 Основные направления проверки аудита учета операций с материально-производственными запасами
2.3 Оформление результатов аудиторской проверки
Заключение
Список литературы
По данным проверки можно сделать вывод, что учетная политика ООО «Пречистенский» составлена не вполне корректно, т.к. содержит не все положения по учету материальных запасов: положение об инвентаризации материальных запасов, не отражает оприходование материалов на склад, какие партии материалов списываются на участки работ. Также в организации отсутствуют акты о приеме материалов.
Далее проводится аудит наличия и правильности оформления договоров и первичных документов учета материальных ценностей. Во-первых, необходимо проверить наличие и оформление договоров за полученные ценности на примере договора поставки нефтепродуктов № 02101-10 от 25.06.2010г.
Таблица 8 – (РД №5 – МПЗ) Проверка наличия и оформление договоров за полученные материальные ценности.
Период аудита: 10.06.11 – 28.06.11
Аудитор: Маркова В.В.
| Предмет договора | Цена и порядок расчетов | Условия поставки | Ответственность и иные условия | Срок действия договора | Реквизиты сторон | Приложения |
Договор поставки нефтепродуктов № 02101-10 (прил. 2) | + | + | + | + | + | + | + |
По результатам проверки этого участка учета можно сделать вывод, что договоры правильно оформлены, соблюдены все условия.
Во-вторых, нужно провести проверку наличия и правильного заполнения первичной документации.
Таблица 9 – (РД № 6 – МПЗ) Проверка наличия и правильного оформления первичных документов.
Период аудита: 10.06 – 28.06
Аудитор: Маркова В.В.
№ | Название документа | Унификация |
1 | Счет № 91 от 07.02.2011 (прил.3 ) | + |
2 | Товарная накладная № 89 от 07.02.2011 (прил. 3) | + |
3 | Счет-фактура № 0010 от 27.01.2011 (прил. 4) | + |
4 | Товарная накладная № 0010 от 27.01.2011 (прил. 4) | + |
5 | Счет-фактура 84 от 10.12.2010 (прил. 5) | + |
6 | Товарная накладная 131 от 10.12.2010 (прил. 5) | + |
В организации используются унифицированные формы первичных документов, содержащие все обязательные реквизиты. Расхождений не было обнаружено.
Далее необходимо проверить наличие первичных документов по поступлению материальных ценностей.
Таблица 10 – (РД № 7 – МПЗ) Проверка наличия первичных документов по учету операций поступления материальных ценностей.
Период аудита: 10.06 – 28.06
Аудитор: Маркова В.В.
№ п/п | Дата | Сумма | Счет-фактура (прил. 3,5,6,7) | Накладная (прил. 3,5,6,7) | Договор (прил. 2) |
1 | 10.12.2010г. | 14700 | + | + | Отсутствует |
2 | 19.01.2011г. | 122854,4 | + | + | + |
3 | 07.02.2011г. | 23550 | + | + | Отсутствует |
4 | 15.03.2011г. | 11569,44 | + | + | + |
Также в ходе проверки было выявлено, что материальные ценности поступали в организацию путем покупки подотчетными лицами за счет сумм, которые были выданы из кассы. Поэтому необходимо произвести проверку сумм, которые были выданы на покупку топлива.
Таблица 11 – (РД № 8 – МПЗ) Проверка сумм, выданных под отчет на приобретение материальных ценностей.
Период аудита: 10.06 – 28.06
Аудитор: Маркова В.В.
Период | Сумма | Отчет по сч.71 (прил. 8) | Авансовый отчет (прил.9) | Чеки (прил.10) | Отклонения |
01.01.11-01.02.11 | 4289.22 | + | + | + | Нет |
01.02.11-01.03.11 | 6949
| +
| +
| +
| Нет
|
01.03.11– 01.04.11 | 11569.44 | + | + | + | Нет |
По проведенной проверке можно сделать следующие выводы:
В организацию поступили в январе: дизельное топливо на сумму 122854.40 р., бензин на сумму 4289.22 р., масло моторное на сумму 14700 р.; в феврале: бензин на сумму 6949 р.; в марте: бензин на сумму 11569.44 р.
Отклонений в суммах обнаружено не было.
На покупку некоторых видов материальных ценностей отсутствуют договоры с поставщиками.
Оплата материалов производится путем наличных расчетов.
Суммы на оплату выдаются из кассы под отчет.
Следующим этапом проверки является сверка расхода материалов на производственные нужды. В организации отпуск материалов осуществляется по лимитно-заборным картам, в которых отражается количество материала, расходуемое в процессе производства. Далее этот расход заносится в отчет ГСМ по ООО «Пречистенский».
Таблица 12 – (РД № 9 – МПЗ) Проверка расхода материальных ценностей на производственные нужды.
Период аудита: 10.06 – 28.06
Аудитор: Маркова В.В.
| Январь | Февраль | Март | Отклонения | |||
Расход по лимитно-заборной карте, литр (прил. 11) | Расход в отчете, литр (прил. 12) | Расход по лимитно-заборной карте, литр | Расход в отчете, литр | Расход по лимитно-заборной карте, литр | Расход в отчете, литр | ||
Дизельное топливо | 1665 | 1655 | 1780 | 1780 | 1800 | 1800 | Нет |
Бензин | 212 | 212 | 342 | 342 | 546 | 546 | Нет |
Масло моторное | 152 | 152 | 70 | 70 | 70 | 70 | Нет |
Информация о работе Аудит материально-производственных запасов