Аудит кредитов банка, выдаваемых юридическим лицам, пути его совершенствования

     о целях, на которые кредитополучатель обязуется использовать или не использовать предоставленные денежные средства (целевое использование кредита), - в случае, предусмотренном частью второй статьи 144 Банковского Кодекса;

     о способе обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору;

 об ответственности кредитодателя и кредитополучателя за неисполнение  ими обязательств по кредитному договору;

     иные условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

Кредитный договор может быть заключен с условием о целевом использовании кредита. Тогда кредитополучатель обязан обеспечить возможность осуществления кредитодателем контроля за целевым использованием кредита.

Представленные кредитополучателем  документы для получения кредита, кредитный договор, а также иные сведения, полученные банком, систематизируются в кредитном досье.

Банк проводит также проверку платежеспособности и определение максимально возможного размера кредита.

Предоставление кредита осуществляется в соответствии с условиями кредитного договора:

     в безналичном порядке либо путем перечисления банком денежных средств на счет кредитополучателя, либо путем перечисления банком денежных средств в оплату расчетных документов, представленных кредитополучателем, либо путем использования денежных средств в соответствии с указаниями кредитополучателя;

      путем выдачи наличных денежных средств кредитополучателю.

Кредиты юридическим лицам предоставляются после заключения договора, в соответствии с Инструкцией о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата.

Аналитический учет операций по кредитованию осуществляется на лицевых счетах, открытых на балансовых счетах по каждому договору. Для учета этих операций на балансе банка могут использоваться сборные лицевые счета.

Проведение аудита кредитных операций используется аналитический метод, детальное изучение и опрос. [21,с.8-9]

Аналитический метод применяется при проверке внутрибанковских положений  на соответствие нормам и правилам, а также для анализа и оценки кредитной политики банка, определения наиболее рисковых и сомнительных кредитов, выявления «слабых» мест в кредитной работе.

Методом детального изучения оценивается уровень кредитной работы по материалам различных кредитных дого­воров и анализу связанных с ними операций. Он предполагает сравнение документов из кредитного досье со свидетельствами фактического использования условий данных договоров, оцен­ку состояния кредитного мониторинга, проверку достоверности и полноты отражения кредитных операций в учете. При этом применяются следующие способы:

     пересчет, т.е. проверка арифметических расчетов первичных документов и бухгалтерских записей;

     подтверждение, т.е. удостоверение информации, содержа­щейся в учетных записях;

      проверка документов, т.е. подтверждение их реальности;

      проверка соблюдения правил учета отдельных операций;

     прослеживание, т.е. проверка правильности отражения не­которых первичных документов в регистрах синтетического и аналитического учета, заключительной корреспонденции счетов.

Метод опроса предполагает уточнение у специалистов бан­ка отдельных моментов кредитного процесса

Аудит организации кредитной работы с юридическими лицами в банке проходит следу­ющим образом. Проверяется правильность заключения и исполнения дого­воров по журналу регистрации кредитных договоров, выявляется, по всем ли выданным кредитам имеются договоры и по всем ли договорам открыты ссудные счета (на основе книги регистра­ции открытых счетов).

Проверяются юридическое оформление кредитных догово­ров и договоров обеспечения; наличие в кредитном досье заем­щиков материалов об их финансовом положении; документов, свидетельствующих о способности вернуть кредит; правильно оформленных договоров залога, гарантии, поручительств, стра­ховых свидетельств; наличие материалов, свидетельствующих об осуществлении контроля над целевым использованием кредита и за сохранностью товарно-материальных ценностей, обеспечива­ющих его возврат; документов об условиях хранения залоговых ценностей.

Проверяется обоснованность процентных ставок. При этом обращают внимание на слишком низкие и высокие ставки и выясняют причины. Использование заниженных ставок не допускается.  Изменение  процентных ставок оформляется дополнительным соглашением, которое надо проверить  если имеется изменение процентных ставок.

Проверяется выполнение банком условий кредитных дого­воров в части своевременности начисления и взыскания процен­тов и отнесения их на доходы, отнесения непогашенных в срок кредитов на счета просроченных, а также оформления этих опе­раций (Приложение    ).

Особое внимание уделяют просроченным кредитам. Их анализ проводится по таким направлениям, как:

      состав заемщиков, своевременно не погасивших кредиты;

      условия, на которых были выданы эти кредиты;

      состав просроченных задолженностей в общей сумме задол­женностей;

      доля просроченных кредитов в общей сумме активов;

      полнота создания резерва на возможные потери по кредитам.

Устанавливаются причины пролонгации кредитов, а также причины, по которым не обращалось взыскание на имеющееся по кредитам обеспечение по просроченным и необоснованно пролонгированным кредитам.

Отслеживаются максимально допустимые размеры креди­тов, так как их невозврат существенно влияет на ликвидность банка.

Проверяются операции по взысканию задолженностей и списание их за счет резерва (Приложение    ).

Нарушения, которые выявляются при проверке:

      отсутствуют кредитные договоры;

      отсутствуют номера и даты;

      договора подписаны не уполномоченными лицами;

      не указаны сроки погашения кредитов;

      не указана процентная ставка;

      отсутствуют суммы кредита;

      отсутствуют указания цели использования кредита;

     формально составлен раздел «Обеспечение обязательств»,
что не позволяет определить формы и объем обеспечения;

      не заверены исправления;

      неполно указаны адреса и расчетные рекви­зиты сторон;

     не контролируется банком заложенное имущество и не может быть им реализовано из-за неправильного оформле­ния залога;

     отсутствуют материалы по оценке платежеспособности заемщика и по проверке заложенного имущества;

     неправильно оформлены гарантийные письма, поручи­тельства, страховые полисы;

     несвоевременно отражены просроченная задолженность и проценты по ней на счетах (Приложение    );

     предоставлены отсрочки по уплате процентов и погаше­нию кредитов без достаточного на то основания;

     составлены документы о пролонгации кредита без надле­жащего заверения их со стороны заемщика;

      слишком высокий удельный вес максимально крупных кредитов;

      наличие необеспеченных и недостаточно обеспеченных ссуд;

     не осуществляется претензионно-исковая работа по взыс­канию просроченной задолженности;

     необоснованно отнесены кредиты к более высокой группе
рисков;

     необоснованно списаны безнадежные кредиты без принятия мер к взысканию;

     не высылаются должнику выписки, подтверждающие на­личие просроченной задолженности.

Результаты проверки оформляются в акте (Приложение    ) или справке, которая подписывается работником банка, проводившим проверку, а затем рассматриваются руководством банка и принимаются необходимые меры по устранению выявленных нарушений.

Осо­бенностью действующей в Республике Беларусь системы кре­дитования является ее договорная основа. Все вопросы, возникающие по поводу кредитования, ре­шаются непосредственно между банком и кредитополучателем. Согласно договору каждая из сторон прини­мает на себя определенные обязательства, обладает действенными правами по контролю за соблюдением договорных условий.

Цель проверки кредитов, предоставляемых юридическим лицам, состоит в установлении целесообразности, законности и достоверности совершаемых операций и их соответствия нормативно-правовым актам.  Для этого в ходе проверки проверяются нормативные документы банка, которые изданы для регулирования кредитования юридических лиц, документы Совета и Правления банка, определяющие его кредитную политику, а также типовые формы и методические разработки по оформлению договоров и расчету платежеспособности кредитополучателей. Проверяются также кредитные досье кредитополучателей, документы бухгалтерского учета и отчетности, материалы по судебным искам и разбирательствам.

При проверке кредитов, предоставляемых юридическим лицам, используются различные методические приемы, такие как анализ, документальная проверка, опрос. Аудит кредитных операций позволяет установить, как банк осуществляет выдачу и контроль за использова­нием кредитных ресурсов, соблюдает ли положение о банковском кредите, как ведет бухгалтерский учет кредитных операций. Выявленные факты нарушения и невыполнения законодательных актов и нормативных документов отражаются в справке, которую составляет и подписывает проверяющий для представления директору банка.

5 ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ АУДИТА КРЕДИТОВ БАНКА, ВЫДОВАЕМЫХ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, ИХ РАССМОТРЕНИЕ И РЕАЛИЗАЦИЯ

Для эффективного проведения аудита кредитов банка, выдоваемых юридическим лицам, необходимо разработать программу проверки, т.е. перечень вопросов подлежащих проверке по кредитным операциям.

В ходе проверки могут быть выявлены различные нарушения, поэтому далее целесообразно рассмотреть приемы выявления нарушений. [29,с.92-95]

Приемы выявления нарушений:

     наблюдение за выполнением условий кредитной сделки и юридического сопровождения выдаваемого кредита;

     изучение порядка выдачи и контроля за использовани­ем кредитных ресурсов;

     установление фактов прямого нарушения и невыполне­ния актов законодательства; наличия срочных обязательств при выдаче кредитов с простых кредитных счетов, графиков их погашения; реальность их использования в целях своевре­менного погашения кредита, сумм просроченных и невозвращенных кредитов;

     определение рейтинга выданных кредитов, крупных кредитов (размер которых составляет более 15% собственно­го капитала банка; объема неликвидных активов, их структуры и удельного веса в общей сумме кредитов; порядка выда­чи и приема гарантий и поручительств; ликвидности; концентрации риска;

     выявление фактов отсутствия Положения о кредитном отделе; должностных инструкций, регламентирующих разде­ление обязанностей и полномочий; нецелевого использова­ния кредитов, выдачи кредитов под залог ценных бумаг; фактов непогашения кредита субъектом хозяйствования на­личными денежными средствами или за счет полученного другого кредита; выдачи ничем не обеспеченных кредитов, не оформленных в установленном порядке кредитов, оши­бок кредитных договоров; соответствия размера процентных ставок по активным и пассивным операциям, периодичнос­ти начисления и уплаты сумм по заключенным договорам между банком и клиентом; взыскание процентов авансом в момент выдачи кредита, привлечения средств на депозитные счета;

     проверка соблюдения НПА; договоров с Бело­русской валютно-фондовой биржей  о купле-продаже кредит­ных ресурсов и об организации расчетов по биржевым сдел­кам; наличия информации биржи об уровне фактических средних процентных ставок за истекшие торговые дни; обес­печения выдачи кредита, погашения недостатка обеспечения задолженности по кредиту (с расчетного (текущего) счета кредитополучателя, а при отсутствии средств - за счет кре­дитов, не погашенных в срок); порядка создания специально­го резерва на возможные потери по сомнительным долгам (расчет уровня резерва на потери по ссудам к общей сумме прибыли банка); непользования банком права на возбужде­ние дела о признании кредитополучателя экономически не­состоятельным или банкротом;

     исследование формирования кредитной и процентной политики, финансового положения гаранта;

     оценка рисковой кредитной политики, действий банка по применению штрафных санкций в соответствии с кредит­ным договором;

     расчет правильности начисления процентов по счетам учета кредитов, предоставляемых юридическим лицам;

     анализ кредитного портфеля, договоров на предмет от­ражения в них мер, обеспечивающих своевременность и пол­ноту возврата средств; своевременности зачисления (списания) купленных (проданных) банком кредитных ресурсов на его корреспондентский счет (в день заключения биржевой сделки); размера маржи но рублевым кредитам; причин вы­явленных нарушений

Нарушениями могут быть:

     невыполнение требований законодательства при выдаче кредитов субъекту хозяйствования, а также полноты и, свое­временности создания резерва на возможные потери по со­мнительным долгам;