Аудит кредитов банка, выдаваемых юридическим лицам, пути его совершенствования

Белкоопсоюз

Учреждение образования

«Белорусский торгово-экономический университет

потребительской кооперации»

Кафедра банковского дела, анализа и аудита

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Банковский надзор иаудит»

на тему «Аудит кредитов банка, выдаваемых юридическим лицам, пути его совершенствования »

(по материалам ОАО «БПС-банк» по Гомельской области)

Выполнила студентка

Специальности бухгалтерский учет,

анализ и аудит

Специализации бухгалтерский учет,

анализ и аудит в банках

группы О-53

Якутович В.В.

Научный руководитель

Томчик В.К.

Гомель 2010 г.

СОДЕРЖАНИЕ

              ВВЕДЕНИЕ

1 Сущность, роль и значение аудита КРЕДИТОВ БАНКА, ВЫДАВАЕМЫХ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦАМ

2 ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ АУДИТА КРЕДИТОВ БАНКА, ВЫДОВАЕМЫХ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦАМ

3 НОРМАТИВНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ АУДИТА КРЕДИТОВ БАНКА, ВЫДОВАЕМЫХ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦАМ

4 МЕТОДИКА АУДИТА КРЕДИТОВ БАНКА, ВЫДОВАЕМЫХ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦАМ

5 ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ АУДИТА КРЕДИТОВ БАНКА, ВЫДОВАЕМЫХ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, ИХ РАССМОТРЕНИЕ И РЕАЛИЗАЦИЯ

6 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ КРЕДИТОВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ, А ТАК ЖЕ ПУТИ СНИЖЕНИЯ КРЕДИТНОГО РИСКА В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ

Заключение

ПРИЛОЖЕНИЯ

список используемых источников

Введение

С развитием в нашей стране рыночных отношений, повышается роль эффективного и рационального привлечения и распределения финансовых ресурсов. Обслуживать механизмы привлечения и распределения призваны банковские учреждения.

Второе десятилетие развития белорусской банковской системы проходит под знаком активизации продажи финансовых услуг широ­кому кругу клиентов. В первую очередь данное явление обозначи­лось в сфере розничного банков­ского кредитования.

Коммерческие банки – универсальное кредитное учреждение, создаваемое для привлечения и размещения денежных средств на условиях возвратности и платности, а также для осуществления многих других банковских операций.

Коммерческие банки осуществляют активные и пассивные операции. Эти операции подобны двум противоположным сторонам диалектического единства. Без пассивных операций невозможны активные операции, а без активных операций становятся бессмысленными пассивные. Но все без исключения, проводимые банковские операции преследуют одну цель - увеличение доходов и сокращение расходов.

Эффективное  привлечение   финансовых   ресурсов  и размещение     их на финансовом рынке – основная задача любого банка. Кредитная деятельность банка является одним из основополагающих критериев, который отличает его от небанковских учреждений. В мировой практике именно с кредитованием связана значительная часть прибыли банка.

Кредит представляет собой движение ссудного капитала, предоставляемого в ссуду на условиях возвратности за плату в виде процента.

Необходимость кредита обусловлена закономерностями кругооборота и оборота капитала в процессе воспроизводства. Возникновение кредита связано непосредственно со сферой обмена, где владельцы товаров противостоят друг другу как собственники, готовые вступить в экономические отношения. Возможность возникновения и развития   кредита связаны с кругооборотом и оборотом капитала. В процессе движения основного и оборотного капитала происходит высвобождение ресурсов. У одних субъектов появляется временный избыток средств, у других - их недостаток. Это создаёт возможность возникновения кредитных отношений, то есть кредит разрешает относительное противоречие между временным оседанием средств и необходимостью, их использования в хозяйстве.

Предоставляя кредиты своим клиентам, банки выполняют роль финансовых посредников, принимая денежные средства у вкладчиков и предоставляя их заемщикам. Эта деятельность банка приносит реальную пользу  всем заинтересованным сторонам. Вкладчики пользуются тем, что их депозиты выполняют функцию средств обращения и функцию ликвидных активов, а  в целом ряде случаев еще  и приносят проценты. Заемщики пользуются открывшимися им доступом  к крупным денежным суммам на достаточно длительные периоды времени. Это происходит даже в тех случаях, когда большинство мелких индивидуальных вкладчиков  изъявляют желание  вложить в банк лишь весьма небольшие денежные суммы, причем на короткий период времени. Естественно, что и банки извлекают прибыль из этих операций. Они получают доход, назначая более высокую ставку процента по кредитам, чем ту, что они выплачивают по вкладам.

Банки предоставляют кредиты, как юридическим, так и физическим лицам из собственных и заемных ресурсов. Средства банка формируются за счет клиентских денег на расчетных, текущих, срочных и иных счетах; межбанковского кредита; средств, мобилизованных банком во временное пользование путем выпуска ценных бумаг и т. д.

Поэтому перед белорусскими банками при увеличении конкурентной борьбы за потенциальных заемщиков возникает необходимость планирования своей кредитной деятельности. Они должны научиться управлению кредитными операциями таким образом, чтобы они приносили максимально возможную доходность, но в то же время банки должны стремиться снизить кредитные риски, которые непосредственно связаны с проведением кредитных операций.

Отделение ОАО «БПС-банк» занимается кредитованием как физических, так и юридических лиц.

Актуальность исследования связана с тем, что развитие кредитования малых и средних предприятий является перспективным направлением банковской деятельности, о чем свидетельствует как международный опыт, так и проводимая в республике социально-экономическая политика. При этом создание благоприятных условий для расширения спектра кредитных услуг, предоставляемых юридическим лицам относится к числу наиболее приоритетных направлений в деятельности банка. Кроме того, в настоящее время обозначилась острая потребность в более глубоком изучении процесса кредитования.

Целью курсовой работы является аудит кредитов банка, выдаваемых юридическим лицам на материалах ОАО «БПС-банк» по Гомельской области, и на основе этого разработка конкретных предложений по их развитию и совершенствованию.

Для достижения цели исследования были поставлены и последовательно решены следующие основные задачи:

- изучены теоретические аспекты аудита кредитов банка, предоставляемых юридическим лицам;

- определены перспективы развития кредитования юридических лиц в Республике Беларусь;

- освещены методика, задачи и источники информационного обеспечения аудита кредитных операций;

- освещена методика аудита кредитов, предоставляемых юридическим лицам;

- предложены направления совершенствования аудита кредитов, выдаваемых юридическим лицам.

Объектом исследования является отделения ОАО «БПС-банк» и его деятельность, связанная с аудитом предоставления услуг кредитования юридическим лицам.

Предметом исследования в данной работе выступают операции по кредитованию юридических лиц лиц, теоретические и практические аспекты развития и совершенствования организации работы предоставления услуг кредитования юридическим лицам.

При написании курсовой работы применялись специальные приемы и методы аудита.

Основными источниками информации при написании курсовой работы послужили материалы отделения ОАО «БПС-банк» по Гомельской области, нормативные документы.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников, включающих    наименований, приложений.

Полный объем курсовой работы содержит    страниц,        приложений.

1 Сущность, роль и значение аудита КРЕДИТОВ БАНКА, ВЫДАВАЕМЫХ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦАМ

Финансовое положение коммерческих банков во многом зависит от проводимой ими кредитной политики.

              В современных условиях важное значение должно придаваться освоению и внедрению прогрессивных технологий, способствующих улучшению кредитного обслуживания клиентов.

              По кредитам должна быть разработана специальная правовая база по использованию банками новых способов обеспечения обязательств при выдаче кредита, в том числе гарантийный депозит денег, страхование риска невозврата кредита, перевод не кредитователя правового титула (на имущество и имущественные права).

              Кредитные операции банка формируют его кредитный портфель, который включает межбанковский кредитный портфель и клиентский.

              Межбанковский кредитный портфель отражает операции кредитного характера с другими банками, учет которых ведется на счетах 1-го класса Плана счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь «Денежные средства, драгоценные металлы и межбанковские операции».

              Клиентский кредитный портфель отражает операции кредитного характера с клиентами, которыми могут быть как юридические, так и физические лица. Клиентами-кредитополучателями выступают: небанковские финансовые организации, коммерческие организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, некоммерческие организации, органы государственного управления. Операции кредитного характера по типам клиентов отражаются во 2-м классе Плана счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь «Кредиты и иные активные операции с клиентами»[5,с.52]

              Изучение кредитного портфеля банка – база для достижения основных целей аудита кредитных операций. Такими целями являются оценка общего уровня постановки кредитной работы и состояния бухгалтерского учета и отчетности по кредитным операциям.

              Под аудитом кредитных операций понимается независимая проверка с целью установления достоверности (не достоверности) данных по кредитным операциям в бухгалтерской (финансовой) отчетности, соответствия (не соответствия) ведения кредитных операций действующему законодательству.[3,с.252]             

Задачами аудита кредитных операций являются:

     проверка целевого использования банковских кредитов.

Согласно статье 11.68 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях «Нецелевое использование должностным лицом юридического  лица  или индивидуальным  предпринимателем  банковских  кредитов,  если  в  этих деяниях нет состава преступления, - влечет наложение  штрафа  в  размере  от  тридцати  до пятидесяти базовых величин».

     правильность оформления документов по предоставлению, выдаче и погашению кредитов.

Согласно статье 23.17 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях «Неуказание в товарных,  товарно-транспортных накладных, платежных инструкциях  и   других   первичных   учетных   документах   сведений, предусмотренных    законодательством, или указание в них недостоверных сведений - влекут наложение  штрафа  на  индивидуального предпринимателя или юридическое лицо в размере до пяти  процентов  суммы  денежной  оценки хозяйственной операции, указанной в этих документах». [12,с.11]

     факты выдачи кредитов юридическим лицам при наличии просроченной задолженности.

              Необходимо отметить и то, что аудит кредитных операций, предоставляемых юридическим лицам обязателен как для внутреннего, так и для внешнего аудита.

Потребность в организации внутренней проверки собст­венной деятельности банка привела к созданию специализированной службы - службы внутреннего аудит.

Под внутренним аудитом следует понимать проверку и оценку эффективности функционирования всех подразделе­ний банка. Внут­ренний аудит позволяет располагать достоверной информа­цией о состоянии дел на различных участках, предупреждает финансовые риски (кредитный, валютный, процентный, риск упущенной выгоды, ликвидности), определять финансовую устойчивость и конкурентоспособность банка, обеспечивать сохранность акционерной собственности, защищать интере­сы банка, его участников и кредиторов. [11, с.32]

Проведению внутреннего аудита кредитов, предоставляемых юридическим лицам, способствуют некоторые обязательные банковские технологии, связанные с контролем и самоконтролем. Например, банки ежеквартально проводят инвентаризацию срочных обязательств, результаты которой сверяются с аналитическим и синтетическим учетом срочной и просроченной задолженности.

Цель внутреннего аудита кредитов, предоставляемых юридическим лицам, состоит в установлении целесообразности, законности и достоверности совершенных операций и их соответствие нормативно-правовым актам. Важно установить кредитоспособность клиентов банка и целесообразность выдачи им кредита.

Основными задачами внутреннего аудита кредитов, предоставляемых юридическим лицам, являются:

      выполнение требований нормативно-правовых актов;

     соблюдение установленных процедур при принятии ре­шений по устранению выявленных недостатков;

     выполнение требований по эффективному управлению кредитными рисками;